库存现金管理存在的问题及对策

库存现⾦管理存在的问题及对策
2019-06-24
[摘要] 库存现⾦是企事业单位资产的重要组成部分,也是企业⽇常经营⽀付的重要⼿段。

加强库存现⾦的管理,对保证企事业单位的正常运转和经营效益意义重⼤。

因此,应建⽴库存现⾦的预算制度,完善内部控制制度,强化现⾦的保管和控制,实⾏统⼀的财务管理,防范资⾦风险。

⽂章通过对企业库存现⾦的研究,指出了现⾦管理中存在的问题和提出了相应的对策。

[关键词] 库存现⾦资⾦管理对策
库存现⾦是指单位为了满⾜经营过程中零星⽀付需要⽽保留的现⾦,对库存现⾦进⾏监督盘点,可以确定库存现⾦的真实存在性和库存现⾦管理的有效性,对于评价企业的内控制度将起到积极作⽤。

因⽽现代企业要在市场经济中站稳脚跟只有抓住货币现⾦管理这个中⼼,深⼊研究聚财、⽣财和⽤财之道,采取⾏之有效的管理和控制措施,疏通资⾦流转环节,提⾼企业经济效益。

⼀、库存现⾦管理存在的问题
1.随意使⽤现⾦,现⾦交易频繁。

根据《现⾦管理暂⾏条例》规定,除发放⼯资、奖⾦、收购单位向个⼈收购农副产品,⽀付个⼈劳动报酬和各种劳保、福利等零星⽀付可使⽤现⾦外,开户单位之间的往来,必须通过银⾏进⾏转账结算,但⽬前情况是开户单位使⽤现⾦结算极为随意,⼀些企业,尤其是承包企业和乡镇企业及个体私营企业,携带巨款外出结算的现象⼗分普遍,⾦额少则⼏万多则⼏⼗万,甚⾄上百万,但很不安全,偶尔会发⽣被偷盗、被抢劫案件。

某些专业银⾏和城、乡信⽤社为了多拉客户,采取不正当的竞争,对企业承诺:企业开户,给予使⽤现⾦⽅便,并保证充⾜供应。

对这些企业来说,⽤现⾦做⽣意⽐转账结算⽅便得多。

因为有些商品和原材料紧俏,⾮现⾦不供货,客观上迫使该企业搞现⾦交易。

企业需⽤现⾦做⽣意,银⾏要拉企业成为客户以争业务,双⽅之间互有需求,造成企业⽤现⾦购货、收现销货的现象⾮常盛⾏和普遍。

2.⽩条抵库严重。

企业在⽇常经营中发⽣⽩条抵库可谓家常便饭,这些⽩条多为领导临时应酬,内部职⼯和推销员等出差或办其他事⽽借款。

不仅借款时间长,⽽且有些款额⾼,笔数也很多。

个别出纳员利⽤时间差将库存现⾦挪作他⽤,⽽⽤⽩条抵充,有时甚⾄不能收回外借现⾦,从⽽给企业造成损失。

3.⽆库存现⾦限额。

按规定,开户银⾏原则上以开户单位三⾄五天⽇常零星开⽀所需核定起库存现⾦限额,⼀年核⼀次,开户单位如在⼏家银⾏同时开户,应以⼀家开户⾏核定的限额为准。

可现在所谓限额核定名存实完。

在多头开户情况下,企业不愿主动执⾏规定,⽽银⾏也不去过问,开户单位多头开户,多头提现,库存现⾦远远超过限额,对于多出的部分从不主动,及时地交送银⾏。

企业内部也不对库存现⾦进⾏定期或不定期盘点。

⽬前,开户单位库存现⾦超过限额的少则⼏倍,多则⼏⼗倍,甚⾄有的现⾦库存多达⼏⼗万。

⼆、现⾦管理问题存在的主要原因
1.经济成份多元化因素导致管理出现异化。

改⾰以来,城乡集体,个体经济迅速发展。

全国私营、乡镇企业总产值占社会总产值三分之⼀,它的发展客观上增加了对现⾦的需⽤量。

私营、乡镇企业的基地在,其原材料、半成品等来⾃农户,⽽这些商品的购进绝⼤部分是现⾦交易。

同时,许多规模较⼩的私营、乡镇企业没有固定账户,客观上促使⼤中型企业认购他们商品时也使⽤现⾦。

⼋⼗年代中后期,各种合资合营合作企业也得到了迅速发展,伴随着股份制及股份合作企业的出现和发展,客观上也增加了对现⾦⽤量的需求。

⽽多种形式的承包以及单位内部层层承包,单⽴账户,独⽴核算、独⽴现⾦收付,现⾦的需求更是⼤幅度地增加,各有关部门⼀味地强调和注重为企业创造⼀个良好的宽松的外部环境,忽视必要的制约配套制度的执⾏,特别是现⾦管理完全被放松了。

2.监管⼒度不够导致管理出现漏洞。

中国⼈民银⾏的现⾦管理宣传和培训主要针对的是⾦融机构,⽽针对企事业等开户单位的宣传培训活动则很少开展。

⼈民银⾏作为国家现⾦管理⼯作的主管机关没有充分有效发挥职能作⽤。

制度不全和措施不⼒使其对辖区内所发⽣的违规事例处理很不及时,即使最后得到了处理⼀般也只限于“下不为例”⽽已,达不到以儆效尤的⽬的。

作为国有商业银⾏和⾮商业银⾏的⾦融机构,为了争存款,揽业务、拉客户,不惜以放松现⾦管理为代价来“招凰引凤”,另⼀⽅⾯,社会监管系统信息传递不灵,如企业实⾏效益⼯资后,社会劳动⼈事部门,⼀般仅与企收保持单线联系,很少再给有关银⾏送报《⼯资基⾦册》,企业单位的⼈数、⼯资基⾦总额及其浮动幅度等,银⾏很难确切掌握。

同时,部分集体单位本⾝⼰取消了《⼯资基⾦册》,当企业⽤现⾦时,现⾦⽀票上注明“⼯资”⽤途的,银⾏只有认可。

3.逃避税收导致现⾦出现体外循环。

由于资⾦体外循环,使银⾏失去了管理与监督的职能,集聚资⾦的功能削弱。

银⾏的信贷能⼒下降,加剧了⼤、中型企业的资⾦紧缺,影响了企业的正常发展。

多层次经济体系的形成和资⾦流通渠道的增多,导致现⾦明显地脱离财政,个别单位出于逃避专控或偷漏税的⽬的⽽⼤量使⽤现⾦结算。

公私之间的结算⼤量使⽤现⾦或不通过银⾏基本账户结算,容易发⽣弄虚作假、俞税、漏税、故意拖缴税利等⾏为,影响国家财政收⼊,国民经济遭受损失。

三、解决企业库存现⾦管理问题的对策和建议
1.事前防范,建⽴科学的现⾦控制体系。

(1)加强对企业⼤额⽀现的柜台监管审查,建⽴⼤额提现⽀现的登记申报管理制度,堵住⼤额⽀现漏洞。

考虑是否可采⽤适当收费征税的办法来调节企业⼤额⽤现⾏为,对除⼯资、农副产品采购⽤现外,其他⽤现,按⾦额收取⼀定⽐例的⽤现⼿续费和⽤现税⾦,使企业⽤现⽐转账付出更⼤的代价,迫使企业⾃动放弃使⽤现⾦,主动采取转账结算⽅
式。

(2)加强库存现⾦限额管理,要坚持库存限额⼀年核⼀次的原则,并以⼀家主要开户⾏核定为准。

把控制企业坐⽀、套取现⾦、⼤额⽀现扩⼤消费⽀出作为现⾦监督管理的重点。

(3)严格开户管理,坚决纠正⽆证开户随意⽀现现象。

2.事后检查,保障现⾦的安全性、完整性、合法性和效益性。

(1)库存现⾦的安全性控制。

账实盘点控制。

即对库存现⾦、银⾏存款等进⾏定期盘点,⽇清⽉结,严禁擅⾃挪⽤、借出货币资⾦,严禁“⽩条”抵库,确保企业资产账实相符。

如银⾏存款余额调节表的编制就是实施账实定期盘点控制。

库存限额控制。

核定企业每⽇库存现⾦余额,超过限额的货币资⾦及时送存银⾏。

这样做既可降低货币资⾦被盗风险,还能⾼度集中货币资⾦,便于统筹使⽤。

岗位分离控制。

将不相容岗位分离,相互制约、相互监督。

⽐如,出纳⼈员不得兼任稽核、会计档案保管和收⼊、⽀出、费⽤、债权债务账⽬的登记⼯作,不得编制银⾏存款余额调节表;出纳⼈员连续⼯作应不超过三年;空⽩⽀票、密码与印鉴的保管必须分离;实⾏回避制度,单位负责⼈、会计主管⼈员的直系亲属不得担任出纳⼯作;严禁未经授权的单位或个⼈办理货币资⾦业务及直接接触货币资⾦,经办⼈只能在职责范围内,按照审批⼈的批准意见办理货币资⾦业务。

(2)库存现⾦的效益性控制。

服从企业财富最⼤化的财务管理⽬标,合理、⾼效地持有和使⽤资⾦,实现资⾦的保值增值。

3.加强企业现⾦管理。

(1)加强对企业单位⼤额⽀现的柜台监管审查,建⽴⼤额提现⽀现的登记申报管理制度,堵住⼤额⽀现漏洞。

考虑是否可采⽤适当收费征税的办法来调节企业⼤额⽤现⾏为,对除⼯资、农副产品采购⽤现外,其他⽤现,按⾦额收取⼀定⽐例的⽤现⼿续费和⽤现税⾦,使企业⽤现⽐转账付出更⼤的代价,迫使企业⾃动放弃使⽤现⾦,主动采取转账结算⽅式。

(2)加强库存现⾦限额管理,要坚持库存限额⼀年核⼀次的原则,并以⼀家主要开户⾏核定为准。

(3)把控制企业坐⽀、套取现⾦、⼤额⽀现扩⼤消费⽀出作为现⾦监督管理的重点。

(4)严格开户管理,坚决纠正⽆证开户随意⽀现现象。

(5)当前企业和有关部门应配合中央认真抓好“⼩⾦库”清理⼯作,并以此为突破⼝,狠抓现⾦管理⼯作。

4.建⽴公平有序⾼效的⾦融环境。

按照经济和⾦融改⾰⽬标任务尽⼒统⼀政策,统⼀准则,逐步使各个⾦融单位⾛上同⼀起跑线;认真学习《中国⼈民银⾏法》和《商业银⾏法》这两套法律,它们为治理⾦融⽆序竞争提供了法律保证,并重在执⾏;中央银⾏的监管⼒量应以⾼起点的经济处罚作为当前的主要⼿段,从⽽使不正当竞争者得不到经济利益。

疏通转账结算渠道,解决⽆故压单压票问题,最⼤限度地减少不必要的现⾦使⽤,⼤⼒推⾏信⽤卡和⽀票结算业务,采⽤国际先进技术转变结算⽅式,完善和扩⼤信⽤卡结算业务。

5.完善法规,尽快修改《现⾦管理暂⾏条例》。

(1)适当宽现⾦使⽤范围,如因采购地点不固定、不便利、⽣产或者市场急需、抢险救灾,以及其他特殊情况和必须使⽤现⾦的允许使⽤现⾦。

(2)调整增加结算起点⾦额,建⽴与通胀率挂钩的现⾦结算起点的调整机制,实⾏弹性结算起点⾦额制,或实⾏固定结算起点⾦额制。

(3)进⼀步明确中央银⾏、商业银⾏和⾮银⾏机构在现⾦管理中的地位和职能,对开户银⾏以放松现⾦管理为优惠条件吸引开户单位,由当地⼈民银⾏查处,视情节轻重给予经济处罚,并追究所在单位⾏政领导责任。

(4)建议在“法律责任”⼀章中,增加“单位⽤信⽤卡套取现⾦”这⼀内容,并在《实施细则》中同时增加相应的处罚内容。

参考⽂献:
[1]黄峰:现⾦管理⼯作的问题与建议[J].⾦融理论与实践,2006年5⽉
[2]姚林琪:我国企业现⾦管理长路漫漫[J].财会信报,2007年4⽉
[3]陶薇:中国乡镇企业会计[J].中国乡镇企业会计编辑部,2009年6⽉
[4]王传军:现代审计与会计[J].⿊龙江审计杂志社,2009年7⽉
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