行政事业单位如何加强货币资金内控

行政事业单位如何加强货币资金内控
货币资金是保障行政事业单位机构正常运转的基本条件，而且还是流动性最强、风险性最高的资产。

货币资金收付贯穿于单位预算管理的全过程。

据调查，大多数贪腐、挪用公款、白条抵库等违法违纪行为均与货币资金有关。

因此，加强资金活动内部控制对于维护资金安全与完整、确保货币资金使用符合国家法律规定及单位内部规章制度、防范资金活动风险、提高资金使用效益、促进事业健康发展均具有重要意义。

一、明确货币资金业务流程
针对货币资金流动性最强、最容易出现贪污、舞弊等情况，各单位应明确货币资金的收付业务的流程并进行严格的管控。

一是资金收付需以业务发生为基础，资金收付应该有根有据，不能凭空付款或收款。

二是必须经过授权部门审批，收款方应该向对方提交相关业务发生的票据或者证明，收取资金。

付款方应该履行授权审批制度，不同责任人应该在自己的授权范围内，审核付款业务的真实性、付款金额的准确性，以及申请人提交票据或者证明的合法性、严格监督资金支付。

三是财会部门要进行复核，财会部门收到经过授权部门审批签字的相关凭证或者证明后，应再次复核业务的真实性、金额的准确性以及相关评价的齐备性、相关手续的合法性和完整性，并签字认可。

四是由出纳人员根据财会部门负责人签章后的凭证办理货币资金收付手续。

二、七项措施加强内控
对于货币资金收付，各单位应该遵循严格的收付程序和授权审批制度，实行职务分离制度，具体的内部控制措施如下：
实施预算控制。

各单位应加强货币资金预算的可靠性控制，借以避免或减少预算编制的主观性和随意性。

所以，每个单位的各项货币资金收支均应全部纳入预算，由财会部门统一管理、统一核算。

实施审批控制。

货币资金收付审批是为了控制资金的流入和流出。

审批权限的合理划分是资金活动业务顺利控制的前提条件。

因此，审批活动的关键控制点应该包括：各项资金收付业务应与资金预算相衔接，即资金收付数额应控制在资金预算之内。

经办人员进行业务活动时应事先得到授权，任何未经授权的人员不得办理货币资金的收、付业务。

使用资金的部门应提出用款申请，载明用途、金额、时间等事项。

经办人员应在原始凭证上签章。

经办部门负责人、主管财务的负责人和财会部门负责人亦应严格按照程序和权限审批并签章。

实施复核控制。

各单位应根据内部管理层次的隶属关系可分为纵向复核和横向复核两种类型。

纵向复核是指上级主管对下级活动的复核，比如部门负责人对具体业务活动的审核等。

横向复核是指平级部门或无上下级关系的各类人员的复核，比如财会部门的核对等。

复核的关键控制点应当包括：会计主管对于资金活动主要审查原始凭证所反映的收支业务是否真实合法，经审核通过并签章后才能填制原始凭证；另外还要审核会计凭证上的主管、审核、出纳和制单等签章手续是否齐全等。

实施收付控制。

资金的收付导致资金的流入和流出，反映着资金的来龙去脉。

该项控制的关键控制点至少应包括：出纳人员按照审核后的原始凭证收付款，并对已完成收付的凭证加盖“收讫”、“付讫”专用戳记，并登记日记账。

主管会计人员除及时准确地进行账务处理外，还要定期与出纳人员的日记账核对。

实施会计控制。

资金的收付凭证和账簿是反映资金收付的信息源泉。

如果记账环节出现管理漏洞，很容易导致整个会计信息处理结果的失真。

记账控制的关键控制点应该包括：出纳人员根据资金收付凭证登记日记账，会计人员根据相关凭证登记有关明细分类账，主管会计登记总分类账。

在记账前应着重进行以下3个方面的审核：
一是审核原始凭证。

要着重审核发票、收据等原始凭证是否符合《财政票据管理办法》等票证管理的要求，有无监制章、是否有单位财务专用章或发票专用章；数量、单价、金额是否正确；大小写金额是否相符；经办人、验收人、批准人手续是否齐全。

二是审核记账凭证。

要着重审核记账凭证金额是否正确，与原始凭证金额是否相符；会计科目使用是否正确，填制内容是否完整，签章是否齐全。

三是审核会计账簿。

要着重审核现金日记账是否每日记账并结出余额，现金日记账与总账余额是否相符。

账实是否相符，现金库存数是否超出库存限额。

银行存款日记账与总账余额是否相符。

银行存款日记账是否定期与银行对账单核对相符。

银行存款调节表是否由专人复核等。

另外，会计期间
终了时，还应进行对账控制。

对账控制的关键点至少应包括：账证核对、账账核对、账表核对和账实核对等。

实施银行账户管理控制。

各单位应当严格按照《支付结算办法》等相关规定，加强银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。

银行账户管理的控制点应当包括：银行账户的开立、使用和撤销是否有授权，所属部门或单位是否存在账外账等情况。

实施备用金控制。

针对有些单位日常小额零星支出频发的现状，为了减轻会计处理业务量，可建立定额备用金制度，并对其加以控制。

其控制要点包括：确定备用金的范围和定额，确定备用金的保管人员，备用金的使用必须取得真实、合法的原始凭证，并由内部审计人员或其他与该项备用金相对独立的人员进行不定期的清查盘点。

为了保证备用金安全与使用，各单位应定期将各备用金余额与控制该备用金的总账余额进行核对。