财务报告内部控制讲解

财务报告的分类
2．按会计报表的报送对象分类 按会计报表报送对象的不同，可以分 为内部报表和外部报表。内部报表是指为 满足企业内部经营管理需要而编制的会计 报表，由于无须对外公开，所以没有规定 统一的格式和编制要求；外部报表是指企 业对外提供的会计报表，主要供投资者、 债权人、政府部门和社会公众等有关方面 使用，《企业会计准则》对其规定了统一 的格式和编制要求。
一、财务报告概述
财务报告内部控制应关注的风险
1.编制的财务报告违反会计法律法规和国家 统一的会计准则或制度，可能导致企业承担 法律责任和声誉受损。 2.提供虚假财务报告，误导财务报告使用者 ，造成决策失误，干扰市场秩序。 3.不能有效利用财务报告，难以及时发现企 业经营管理中存在的问题，可能导致企业财 务和经营风险时空。
财务报告的分类
3．按会计报表的编制单位分类
按会计报表编制单位的不同，可以分 为单位报表和合并报表。单位报表是指由 企业在自身会计核算的基础上，对账簿记 录进行汇总编制的会计报表；合并报表是 指以母公司和子公司组成的企业集团为会 计主体，根据母公司和所属子公司的会计 报表，由母公司编制的综合反映企业集团 财务状况、经营成果及现金流量的会计报 表。
财务报告内部控制目标
控制活动之一：财务报告及管理信 息的真实、可靠和完整。
内部控制的目的：主要是防止组织 内部的错误和舞弊，通过保证组织财 产的安全来保证组织运转的有效性。
财务报告内部控制目标
信息系统——财务报告 鉴定和登记一切合法的经济业务；对各项经济
业务按时进行适当分类，作为编制报表的依据； 将各项经济业务按适当的货币价值计价，并列入 财务报表；确定经济业务的发生日期，以便按照 会计期间进行记录；在财务报表中恰当地表述经 济业务以及对有关内容进行揭示。
信息与沟通：处理企业的内部信息和外部信息。
财务报告内部控制局限 管理层凌驾 串通舞弊 人为错误或者疏漏 制度滞后
财务报告内部控制案例分析
财务报告的编制要求
为了最大限度地满足财务报告使用者的需要，充分发 挥财务报告的作用，编制财务报告时应遵循以下要求：
1．真实可靠
虚假的会计报表会导致会计报表使用 者对会计主体的财务状况、经营成果和现 金流量情况作出错误的评价与判断，致使 其作出错误的决策，所以会计报表中的各 项数字必须真实准确。
内不欺己，外不欺人。 ———孔子
财务报告的编制要求
2．全面完整
会计报表应全面披露企业的财务状况 、经营成果和现金流量情况，完整地反映 企业财务活动的过程和结果。为了保证会 计报表的全面、完整，企业在编制会计报 表时，应按照《企业会计准则》和《企业 会计准则应用指南》规定的格式和内容填 报。如果某些重要会计事项报表中没有列 项或某些非数量化的事项难以表达，应用 附注等形式列示，不得漏报或任意取舍。
财务报告
财务情况 说明书
董事报告
管理分析
财务报告的内容
财务报告是由会计主体对外提供、反 映状况和经营成果等信息的通用书面文件 它包括财务报表及其附表、附注和财务情 况说明书两部分。财务报表包括资产负债 表、损益表、现金流量表或财务状况变动 表，及其附表和附注。
财务报告的内容
财务情况说明书，主要说明企业的： 生产经济情况、利润实现及利润分配情况 、资金增减和周转情况、财产物资变动情 况、对本期和下期财务状况发生重大影响 的事项、主要税费的交纳情况、资产负债 表日后发生的财务状况有重大影响的事项 、需要说明的其他事项。
财务报告的编制要求
编制、提供虚假财务会计报告问题定性和处理 处罚依据： 《中华人民共和国会计法》第九条各单位必须根 据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制 会计凭证，登记会计帐簿，编制财务会计报告。 任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进 行会计核算。 第四十三条伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编 制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑 事责任。
二、编制内部控制及运行
1 财务报告编制内部控制的内容
2 编制阶段的主要风险点及管控措施
三、对外提供内部控制设计及运行
1 财务报告对外提供的内容 2 对外提供的主要风险点及控制措施 3 对外提供内部控制设计与运行
四、分析利用内部控制设计及运行
1 财务报告分析利用的内容 2 分析利用的主要风险点及控制措施 3 分析利用内部控制设计及运行
财务报告的局限性
一是它只反映某一会计主体的会计信 息，并不代表全部产业和整个行业；二是 许多会计信息来自判断确认和近似计量， 不一定精确；三是它只反映价值流相关的 信息流，不是决策所需信息的全部。
财务报告内部控制目标
内部控制，是指由企业董事会（或 者由企业章程规定的经理、厂长办公 会等类似的决策、治理机构）、管理 层和全体员工共同实施的、旨在合理 保证实现以下基本目标的一系列控制 活动；
上
市 公 司 经 营
股 票 价 格
业
绩
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
---------来源于知乎
财务报告的编制要求
为保证准确，必须按规定结账、认真对 账、进行账产清查和试算平衡，在账证相 符、账账相符、账实相符的基础上编制会 计报表。同时，做到会计报表之间、会计 报表各项目之间有对应关系的数字应相互 一致，会计报表中本期与上期的有关数字 应相互衔接。
财务报告内部控制讲解
2020/3/21
目录
一、财务报告概述 二、编制内部控制及运行 三、对外提供内部控制设计及运行 四、分析利用内部控制设计及运行 五、案例分析
一、财务报告概述
财务报告内部控制的概念
财务报告是指反应企业某一特定日期财务 状况和某一会计期间经营成果、现金流量的 文件。它是反映组织经营效果和效率的文件 ，是其他内部控制制度是否有效运行的综合 体现，财务报表的编制和披露内部控制制度 是会计信息的准确、有用、及时、完整的重 要风险之源。
财务报告的编制要求
有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人 民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千 元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管 人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五 万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当 由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开 除的行政处分；对其中的会计人员，并由县级以 上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。
财务报告的编制要求
美国的安然公司因财务造假丑闻,不仅安然公司 宣告破产,与其联合造假的安达信会计师事务所也 瞬间倒闭。美国2002年出台的《萨班斯法案》规 定:上市公司的首席执行宫、首席财务官等主要高 管必须对公司财务报告的真实性负责,一旦财务报 表被证实存在违规不实之处,将按证券欺诈被判处 最高达25年的刑期。对犯有证券欺诈罪的个人和 公司的罚金最高分别可达500万美元和2500万美元 。
4．编报及时 为保证财务会计信息的时效性，企业
必须按规定的时间编制、报送报表，使会 计信息得到及时利用。否则，由于编报不 及时，也会使会计报表的真实可靠性、全 面完整性、相关可比性失去意义。
有效市场是指这样一种市场，在这个市场上，所 有信息都会很快被市场参与者领悟并立刻反映到市 场价格之中。这个理论假设参与市场的投资者有足 够的理性，能够迅速对所有市场信息作出合理反应 。
财务报告的编制要求
3．相关可比 企业会计报表所提供的财务会计信息
必须与报表使用者的决策需要相关。只有 提供相关可比的信息，才能有助于报表使 用者分析企业在整个社会特别是在同行业 中所处的位置，了解、判断企业过去、现 在的情况，预测企业未来的发展趋势，从 而为报表使用者进行决策服务。
财务报告的编制要求
一、财务报告概述
内部控制的运营效率和效果、财务报告的 可靠性、遵守适用的法律和规章情况是财务 报告内部控制的组成部分，都会对财务报告 产生重大的影响。在公司内部建立一个基本 的内部控制框架，作为管理层评估财务报告 内部控制的基准，是公司发展到一定程度在 管理方面的必然要求，它受公司治理、价值 创造、风险和机会、管制、企业文化、技术 发展及受托责任等各方面的影响。
财务报告的分类
4．按会计报表的编制时间分类
按会计报表编制时间的不同，可以分 为月报、季报、半年报和年报。其中，月 报要求简明扼要、及时反映；年报要求揭 示完整、反映全面；季报和半年报在披露 会计信息的详细程度方面，则介于二者之 间。半年报、季报和月度财务会计报告统 称为中期财务会计报告。季度和月度财务 会计报告仅指会计报表，但国家另有要求 的，则应按国家要求增加相关资料。
财务报告的分类
财务报告的分类主要是指会计报表的分类。会计报表 可按如下标准进行分类：
1．按会计报表反映的经济内容分类
按会计报表反映的经济内容的不同， 可以分为静态会计报表和动态会计报表。 静态报表是指综合反映企业某一特定日期 资产、负债和所有者权益状况的报表，如 资产负债表；动态报表是指综合反映企业 一定期间的经营成果或现金流量情况的报 表，如利润表、现金流量表。
一、财务报告概述
财务报告内部控制责任认定 企业应当严格执行会计法律法规和国家 统一的会计准则或制度，加强对财务报 告编制、对外提供和分析利用全过程的 管理，明确相关工作流程和要求，落实 责任制，确保财务报告的合法合规、
一、财务报告概述
1 财务报告内部控制的概念 2 财务报告内部控制应关注的风险 3 财务报告内部控制责任认定 4 财务报告内部控制的内容
财务报告的编制要求
5．便于理解 由于会计报表是为广大会计报表使用
者提供服务的，如果提供的会计报表晦涩 难懂、不可理解，使用者就不能据此作出 准确的判断，会计报表的作用也会受到影 响，这就要求编制会计报表时做到清晰明 了、便于理解。
编制财务报告的目的
为报表使用者提供经济决策有用的财 务状况、经营成果和财务状况变动的决策 有用的会计信息。由于不同的报表使用者 对信息的需求不同，并受经济、法律、政 治和社会环境的影响；财务报告只提供报 表使用者需要的通用会计信息不提供全部 信息资料。
五、案例分析
1 蓝田股份：瞒天过海伪造公文
什么是财务报告
财务报告是指企业对外提供的反映企 业某一特定日期财务状况和某一会计期 间经营成果、现金流量的文件。财务报 告是一个完整的报告体系，它由会计报 表、会计报表附注和财务情况说明书所 构成。
财务报表
资产负债表 损益表 现金流量表 财务状况变动表 附表和附注