银行承兑汇票的内控管理制度（3）

银行承兑汇票的内控管理制度（3）
银行承兑汇票的内控管理制度
（2）将远期票据倒换近期票据，侵吞资金利息。

在未设置应收票据备查簿或备查簿登记混乱的企业，票据保管人员或其他有权人员往往通过业务关系或倒卖票据的地下银行及其他关系，将企业持有的到期日较近的大额票据换出，等额换入到期日较远的银行承兑汇票，将两票的时间差按略低于银行贴现利率的利率计算利息，收取利息据为己有或私分。

（3）用现款买入银行承兑汇票用于结算付款，收取银行承兑汇票倒贴现利息用于私分或存入财务部门小金库。

在购销业务量大的大型企业，支付货款往往采用银行承兑汇票结算。

当企业持有银行承兑汇票不足时，财务部门往往通过关系银行开立临时账户，将结算款存入临时账户用于向银行购买银行承兑汇票，在付款时向银行开出临时账户的支票，购买银行承兑汇票支付给收款人，而在帐务处理时只将开出的临时账户的支票存根作为银行付款依据入账，而将银行承兑汇票买入和转让业务不作账务处理，造成以现款支付的假象。

用现款买入银行承兑汇票收取的倒贴现利息往往不入企业收入帐，由经办人员私分或存入财务部门小金库，用于非正常开支。

（4）用企业现金为票据持有人办理贴现，收取贴现利息不入账。

目前的交易市场基本上是买方市场，购销双方在订立购销合同时往往规定以银行承兑汇票为合同结算方式。

当销货方收到购买方支付的银行承兑汇票而急于贴现时，往往求助于付款企业财务人员，请求将票据及时贴现。

付款企业财务人员则以帮助客户贴现为名，用企业现款换入持票人的银行承兑汇票，收取持票人的贴现利息，并将贴现利息存入财务部门小金库。

以上存在的问题，既威胁企业的资金安全，又导致企业经济效益的流失，亟需加强控制。

三、加强银行承兑汇票内部控制的措施
针对上述问题，笔者认为应从以下几方面加强控制：
1、由国家有关部门制定银行承兑汇票的管理办法
企业现金的管理可以遵照“现金管理暂行条例”的规定执行，而对银行承兑汇票的管理却没有现存的管理办法可以遵照执行。

笔者认为这是企业对银行承兑汇票疏于监管的根本原因。

因此，国家有关部门应尽快出台银行承兑汇票管理的具体规定，使企业对银行承兑汇票的控制和管理有法可依。

2、将应收票据——银行承兑汇票明细账变更为日记账
银行承兑汇票既有结算便利的特点，也有等同于现金的结算效力，客观上要求企业将银行承兑汇票纳入现金管理范畴，与现金、银行存款一样日清月结，严格管理。

笔者认为，如果将现行的应收票据——银行承兑汇票明细账改为日记账，序时逐笔登记每笔银行承兑汇票的收付业务，并在日记账摘要中载明银行承兑汇票出票日期和承兑日期，并与银行承兑汇票备查簿按日核对相符，当日盘点，日清月结，则可避免目前承兑汇票账目不清的弊病。

3、建立并执行严格的授权审批制度和内部牵制制度
制定并严格执行授权审批制度，将银行承兑汇票的支付视同现金支付来管理，每一张银行承兑汇票的支付都有相关授权人根据资金管理权限逐级签字审批，授权审批不符规定的不予支付票据。

同时制定并严格执行内部牵制制度，每一项银行承兑汇票的收付业务都要严格执行由会计人员先编制记账凭证，审核人员审核签字，出纳人员按照记账凭证收付票据的结算程序，禁止由财务负责人或记账人员兼任票据的出纳工作，堵塞银行承兑汇票管理不严的漏洞。

4、严格执行盘点检查制度
根据“会计基础工作规范”规定，每月末，财务部门将应收票据——银行承兑汇票日记账与总账、备查簿以及记账凭证相核对，并将核对无误后的余额填入报表。

此外，还应定期与业务往来单位核对账务，印证银行承兑汇票收付的真实性。

根据“会计基础工作规范”规定，每月末对银行承兑汇票进行盘点，同时还应该建立不定期抽查制度，随时检查银行承兑汇票的账实相符情况，以保证银行承兑汇票日清月结，账实相符，保证企业资金的安全完整。

山西长信钢铁工业集团公司赵书芳
2004-8。