财税一体化综合实训指导教程经营期课件35

7.1 常用业务账务处理
• 25、企业支付转账手续费
• 借: 财务费用———手续费 • 贷: 银行存款/ 库存现金
• 注意事项/涉税备注：银行回单、发票
7.1 常用业务账务处理
• 26、企业支付保证金
• 借: 其他应收款———∗∗公司 • 贷: 银行存款
• 注意事项/涉税备注：银行回单
7.1 常用业务账务处理
• 注意事项/涉税备注：工资表、支票存根、 网银支付单(盖章)
7.1 常用业务账务处理
• 13、代扣款项
• 借: 应付职工薪酬———工资
• 贷: 其他应收款———社保费(个人部分)
•
其他应收款———代扣公积金(个人部
分)
•
应交税费———代扣代缴个人所得税
• 注意事项/涉税备注：工资表个人承担部分
•
• 注意事项/涉税备注：住房公积金分配表中 单位承担部分
7.1 常用业务账务处理
• 16、缴纳住房公积金
• 借: 应付职工薪酬———住房公积金(单位部分) • 其他应收款———代扣公积金(个人部分) • 贷: 银行存款
• 注意事项/涉税备注：住房公积金汇缴书
7.1 常用业务账务处理
• 17、分配企业社会保险费
•
7.1 常用业务账务处理
• 11、计提职工工资 • 借: 管理费用———工资 • 销售费用———工资 • 制造费用———工资 • 生产成本———直接人工 • 贷: 应付职工薪酬———工资
• 注意事项/涉税备注：工资表
7.1 常用业务账务处理
• 12、用现金支付工资或委托银行代发工资
• 借: 应付职工薪酬———工资 • 贷: 库存现金/ 银行存款
• 5、支付贷款利息
• 借: 财务费用———利息支出 • 贷: 银行存款
• 注意事项/涉税备注：利息备查簿
7.1 常用业务账务处理
• 6、归还贷款本金
• 借: 短期借款/ 长期借款 • 贷: 银行存款
• 注意事项/涉税备注：银行回单
7.1 常用业务账务处理
• 7、收回应收账款
• 借: 银行存款/ 库存现金 • 贷: 应收账款———∗∗公司
• 注意事项/涉税备注：普通发票(可抵减增值 税)
7.1 常用业务账务处理
• 34、企业认证当期的进项税额
• 借: 应交税费———应交增值税———进项税额 • 贷: 应交税费———应交增值税———待认证
进项税额
• 注意事项/涉税备注：认证明细表
7.1 常用业务账务处理
• 35、转出未交增值税
• 借: 应交税费———应交增值税———销项税额
• 借: 管理费用———社保费 • 销售费用———社保费 • 制造费用———社保费 • 生产成本———社保费 • 贷: 应付职工薪酬———社会保险费
• 注意事项/涉税备注：社保分配表中的单位承担部分
7.1 常用业务账务处理
• 18、缴纳企业社会保险费
• 借: 应付职工薪酬———社会保险费 • 其他应收款———代扣社保费(个人部分) • 贷: 银行存款
• 注意事项/涉税备注：企业所得税申报表、 银行回单
7.2 制造业企业日常业务账务处理
• 一、 制造业企业小规模纳税人日 常业务账务处理
• 二、 制造业企业一般纳税人日常 业务账务处理
7.2 制造业企业日常业务账务处理
• 一、制造业企业小规模纳税人日常业务账务处 理
• 1、企业购进原材料 • 借: 原材料———∗∗ • 贷: 库存现金
• 注意事项/涉税备注：增值税税单、银行回 单
7.1 常用业务账务处理
• 37、计提税金及附加
• 借: 税金及附加
• 贷: 应交税费———应交城市维护建设税
•
应交税费———应交教育费附加
•
应交税费———应交地方教育费
•
应交税费———应交印花税
•
• 注意事项/涉税备注：附加税申报表
7.1 常用业务账务处理
• 贷: 应交税费———应交增值税———进项税额
•
应交税费———应交增值税———转出未交增值
税
•
• 借: 应交税费———应交增值税———转出未交增值税 • 贷: 应交税费———未交增值税 • 注意事项/涉税备注：增值税申报表
7.1 常用业务账务处理
• 36、缴纳上月增值税
• 借: 应交税费———未交增值税 • 贷: 银行存款
• 注意事项/涉税备注：银行回单
7.1 常用业务账务处理
• 8、支付欠款
• 借: 应付账款———∗∗公司 • 贷: 银行存款/ 库存现金
• 注意事项/涉税备注：银行回单
7.1 常用业务账务处理
• 9、购入固定资产
• 借: 固定资产———∗∗
•
应交税费———应交增值税———待认
证进项税额
• 贷: 应付账款———∗∗公司/ 银行存款
• 27、企业收回保证金
• 借: 银行存款 • 贷: 其他应收款———∗∗公司
• 注意事项/涉税备注：银行回单
7.1 常用业务账务处理
• 28、企业收到承兑汇票
• 借: 应收票据———∗∗公司 • 贷: 应收账款———∗∗公司
• 注意事项/涉税备注：承兑汇票
7.1 常用业务账务处理
• 29、承兑汇票到期进账
• 注意事项/涉税备注：普通发票
7.2 制造业企业日常业务账务处理
• 2、企业领用原材料
• 借: 生产成本———直接材料 • 贷: 原材料———∗∗
• 注意事项/涉税备注：领料单
7.2 制造业企业日常业务账务处理
• 3、产成品完工入库
• 借: 库存商品———∗∗
• 贷: 生产成本———制造费用
•
• 借: 银行存款 • 贷: 应收票据———∗∗公司
• 注意事项/涉税备注：银行回单
7.1 常用业务账务处理
• 30、承兑汇票背书
• 借: 应付账款———∗∗公司 • 贷: 应收票据———∗∗公司
• 注意事项/涉税备注：承兑汇票
7.1 常用业务账务处理
• 31、企业获得利息收入
• 借: 银行存款 • 贷: 财务费用———利息收入 • 电算化处理方法: • 借: 银行存款 • 贷: 财务费用———利息收入(金额用红字)
7.1 常用业务账务处理
• 23、企业支付房租支付房租
• 借: 管理费用———租赁费 • 制造费用———租赁费 • 贷: 库存现金/ 银行存款
• 注意事项/涉税备注：普通发票
7.1 常用业务账务处理
• 24、企业支付快递费
• 借: 管理费用———快递费 • 贷: 库存现金
• 注意事项/涉税备注：普通发票
7.1 常用业务账务处理
• 43、年度企业所得税汇算清缴 • （1）计提所得税 • 借: 以前年度损益调整 • 贷: 应交税费———企业所得税 • （2）支付所得税 • 借: 应交税费———企业所得税 • 贷: 银行存款
7.1 常用业务账务处理
• （3）结转以前年度损益
• 借: 利润分配———未分配利润 • 贷: 以前年度损益调整
• 3、收到各种投资
• 借: 银行存款/ 无形资产/ 固定资产等 • 贷: 实收资本———∗∗
• 注意事项/涉税备注：银行进账单、固定资 产验收单等
7.1 常用业务账务处理
• 4、从银行借款 • 借: 银行存款 • 贷: 短期借款/ 长期借款
• 注意事项/涉税备注：借款备查簿
7.1 常用业务账务处理
模块 ７ 主要行业日常业务账务处理
7.1 常用业务账务处理
• 1、从银行提取现金
• 借: 库存现金 • 贷: 银行存款
• 注意事项/涉税备注：现金使用规范及用途
7.1 常用业务账务处理
• 2、现金存入银行
• 借: 银行存款 • 贷: 库存现金
• 注意事项/涉税备注：现金来源
7.1 常用业务账务处理
7.1 常用业务账务处理
• 14、缴纳个人所得税
• 借: 应交税费———代扣代缴个人所得税 • 贷: 银行存款
• 注意事项/涉税备注：电子缴税回单
7.1 常用业务账务处理
• 15、分配住房公积金缴费额
• 借: 管理费用———公积金(单位部分) • 销售费用———公积金(单位部分) • 制造费用———公积金(单位部分) • 生产成本———公积金(单位部分) • 贷: 应付职工薪酬———住房公积金
• 注意事项/涉税备注：银行回单
7.1 常用业务账务处理
• 19、股东垫付企业备用金
• 借: 库存现金 • 贷: 其他应付款———股东∗∗
• 注意事项/涉税备注：收款证明
7.1 常用业务账务处理
• 20、企业购买办用品
• 借: 管理费用———办公费 • 贷: 库存现金
• 注意事项/涉税备注：普通发票
• 注意事项/涉税备注：加工费、运杂费专用发 票
7.1 常用业务账务处理
• 41（3）收到加工完成验收入库的物资和 剩余物料
• 借: 库存商品———∗∗ • 原材料———∗ • 贷: 委托加工物资
• 注意事项/涉税备注：入库单
7.1 常用业务账务处理
• 42、结转本年利润结转本年利润 • ①本年利润余额在贷方的情况 • 借: 本年利润 • 贷: 利润分配———未分配利润 • ②本年利润余额在借方的情况 • 借: 利润分配———未分配利润 • 贷: 本年利润 • 注意事项/涉税备注：每年年末
• 注意事项/涉税备注：专用发票
7.1 常用业务账务处理
• 10、计提当期固定资产折旧 • 借: 管理费用———折旧费 • 销售费用———折旧费 • 制造费用———折旧费 • 在建工程———折旧费 • 研发支出———折旧费 • 其他业务成本———折旧费 • 贷: 累计折旧 • ·注意事项/涉税备注：折旧明细表
7.1 常用业务账务处理
• 41、委托加工核算
（1）发给外单位加工 • 借: 委托加工物资 • 贷: 原材料———∗∗
• 注意事项/涉税备注：出库单
7.1 常用业务账务处理
• 41. （2）支付加工费、运杂费等
• 借: 委托加工物资
• 应交税费———应交增值税———进项税额
• 贷: 库存现金/ 银行存款/ 应付账款———∗∗公 司
• 38、计提本季度企业所得税
• 借: 所得税费用 • 贷: 应交税费———应交企业所得税
• 注意事项/涉税备注：所得税申报表
7.1 常用业务账务处理
• 39、支付上季企业所得税
• 借: 应交税费———应交企业所得税 • 贷: 银行存款
• 注意事项/涉税备注：所得税税单、银行回 单
7.1 常用业务账务处理
7.1 常用业务账务处理
• 21、企业支付电话费
• 借: 管理费用———电话费 • 贷: 库存现金/ 银行存款
• 注意事项/涉税备注：普通发票
7.1 常用业务账务处理
• 22、企业支付水电费
• 借: 管理费用———水电费
•
制造费用———水电费
• 贷: 库存现金/ 银行存款
• 注意事项/涉税备注：普通发票
• 40、货到发票未到，暂估入账
• 借: 库存商品/ 原材料———∗∗
• 贷: 应付账款———暂估应付款 同价)
入库单(合
• 下月红字回冲上月暂估款
• (月初回冲法)
• 借: 库存商品/ 原材料———∗∗(金额用红字)
• 贷: 应付账款———暂估应付款(金额用红字)
• 注意事项/涉税备注：红字回冲单
7.2 制造业企业日常业务账务处理
• 7、结转已销产品成本
• 借: 主营业务成本———∗∗ • 贷: 库存商品———∗∗
• 注意事项/涉税备注：出库单
7.2 制造业企业日常业务账务处理
• 二、制造业企业一般纳税人日常业务账务处理 • 1、企业购进原材料
• 借: 原材料———∗∗ • 应交税费———应交增值税———待认证进项税额 • 贷: 银行存款/ 预付账款/ 应付账款———∗∗公司
生产成本———直接材料
•
生产成本———直接人工
• 注意事项/涉税备注：入库单
7.2 制造业企业日常业务账务处理
• 4、企业销售产品、获得销售收入
• 借: 库存现金/ 银: 主营业务收入———∗∗
•
应交税费———应交增值税
• 注意事项/涉税备注：专用发票/ 普通发票/ 不开 具发票
•
7.2 制造业企业日常业务账务处理
• 5、结转减免的增值税
• 借: 应交税费———应交增值税 • 贷: 营业外收入———减免税款
• 注意事项/涉税备注：增值税申报表
7.2 制造业企业日常业务账务处理
• 6、结转制造费用
• 借: 生产成本———制造费用 • 贷: 制造费用
• 注意事项/涉税备注：制造费用明细表
• 注意事项/涉税备注：银行回单
7.1 常用业务账务处理
• 32、企业支付合同违约金、行政罚款等
• 借: 营业外支出———罚款支出 • 贷: 库存现金/ 银行存款
• 注意事项/涉税备注：罚没完税证明
7.1 常用业务账务处理
• 33、支付税控盘维护费
• 借: 管理费用———办公费 • 贷: 银行存款