CSA 1221 计划和执行审计工作时的重要性(2nd_ED)
中国注册会计师审计准则第 1221 号——计划和执行审计工作时的重要性(2019年7月1日起施行)
《中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性》应用指南（2019年3月29日修订）一、重要性与审计风险（参见本准则第六条）1．在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标是：（1）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；（2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
注册会计师通过获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平，以获取合理保证。
审计风险，是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
审计风险取决于重大错报风险和检查风险。
注册会计师需要在整个审计过程中考虑重要性和审计风险，尤其是在下列重要审计环节：（1）识别和评估重大错报风险；（2）确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围；（3）评价未更正错报对财务报表和形成审计意见的影响。
二、审计中的重要性（参见本准则第七条）2．识别和评估重大错报风险需要运用职业判断，以识别各类交易、账户余额和披露（包括定性披露）中可能存在的重大错报（即如果合理预期错报可能影响财务报表使用者依据财务报表整体作出的经济决策，则该错报通常被认为是重大的）。
在考虑定性披露中存在的错报是否重大时，注册会计师可能需要识别的相关因素包括：（1）报告期内被审计单位的具体情况，例如，被审计单位在报告期内可能实施了一项重大的企业合并；（2）适用的财务报告编制基础及其变化，例如，一项新的财务报告准则可能要求作出新的定性披露，该披露对于被审计单位而言是重大的；（3）由于被审计单位的性质而对财务报表使用者而言是重要的定性披露，例如，就金融机构的财务报表使用者而言，对流动性风险的披露可能是重要的。
三、计划审计工作时确定重要性和实际执行的重要性（一）对公共部门实体的特殊考虑（参见本准则第十条）3．就公共部门实体而言，财务报表的主要使用者通常是立法机构和监管机构。
计划审计工作重要性和审计风险
分配审计资源
01
合理分配审计资源是确保审计 工作顺利进行的重要环节，它 涉及人员、时间、物资等方面 的调配。
02
根据审计计划和实际情况，评 估现有资源是否足够，如不足 则需合理调配外部资源或寻求 外部支持。
03
在分配审计资源时，应充分考 虑资源的成本效益，力求以合 理的成本实现审计目标，提高 资源利用效率。
审计成果的应用与改进
审计成果的应用与改进是审计工作的重要目的之一，需要采取有效措施，将审计结果转化为实际的工 作改进和优化。
审计成果的应用与改进应注重全面性和针对性，根据审计结果，制定具体的改进方案和措施，并落实到 实际工作中。
审计成果的应用与改进应注重持续性和长效性，不断优化和完善工作流程和管理制度，提高组织的整体 运营水平和风险防范能力。
03
计划审计工作的实施
制定审计计划
制定审计计划是确保审计工作有 序进行的关键，它明确了审计目 标、范围、时间安排和资源需求
。
在制定审计计划时，应充分考虑 被审计单位的业务规模、复杂程 度、风险状况等因素，以确保计
划的合理性和可行性。
审计计划应具有足够的灵活性， 以便应对可能的变化和意外情况 ，同时要确保计划的完整性和一
05
计划审计工作的成果与报告
审计报告的撰写
审计报告的撰写应遵循清晰、准确、完整和客观的原 则，确保报告内容能够真实反映审计工作的结果和发
现的问题。
审计报告应包括审计目标、范围、方法、审计发现、 审计结论和建议等方面的内容，以便读者全面了解审
计工作的过程和结果。
审计报告的撰写应注重文字表达的简练和准确，避免 使用模糊或含糊的语言，以免造成误解或歧义。
致性。
确定审计范围和重点
中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性
中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性中国注册会计师审计准则第1221号是关于计划和执行审计工作时的重要性的准则。
该准则共有7个要点，涵盖了审计计划的制定、审计程序的执行、审计人员素质的要求以及非审计工作的影响等方面。
下面将详细介绍这些要点。
首先，准则强调了审计计划的制定。
审计计划是指为保证审计工作的质量和有效性，审计师根据客户的特定情况，制定的一系列明确的审计程序和工作安排。
准则要求审计师在制定计划时应考虑客户的财务报告风险，合理评估审计工作的时间和资源需求，并确定审计工作的优先次序。
其次，准则明确了审计程序的执行要求。
审计程序是指为获取审计证据，发表审计意见以及提出审计报告所进行的一系列步骤。
准则要求审计师应根据计划的要求，按照审计程序的要求进行全面、系统和有序的工作。
审计师应充分利用审计程序工具和现代信息技术手段，提高审计工作的效率和准确性。
第三，准则强调了审计人员素质的要求。
审计师应具备深厚的会计学和财务管理知识，熟悉审计理论和方法，掌握审计流程和技术。
审计师还应具备良好的专业操守和道德素养，保持独立、客观和公正的态度。
同时，他们还应具备良好的沟通和团队合作能力，确保审计工作的顺利进行。
第四，准则强调了非审计工作对审计工作的影响。
审计师在执行审计工作时，应尽量避免参与与审计对象有关的非审计任务，以保证审计工作的独立性和客观性。
准则还要求审计师应及时对非审计工作可能产生的影响进行评估和披露。
接下来，准则要求审计师应对审计工作的不确定性进行管理。
审计工作存在一定的风险和不确定性，审计师应根据审计对象的特点，确定适当的审计程序，把握审核证据的可靠性，预判可能存在的问题和障碍，并采取相应的风险控制措施。
此外，准则强调了审计师应积极与审计委员会、企业管理层以及其他相关方沟通和协作。
审计师应就审计计划和结果等与审计对象进行充分、及时、高效的沟通。
在审计过程中，审计师还应与相关方保持紧密合作，加强信息共享，提高审计工作的质量和效率。
《中国注册会计师审计准则第1221号—计划和执行审计工作时的重要性》应用指南
《中国注册会计师审计准则第1221号—计划和执行审计工作时的重要性》应用指南中国注册会计师审计准则第1221号《计划和执行审计工作时的重要性》是中国注册会计师协会制定的一个重要准则，旨在规范注册会计师在进行审计工作时对计划和执行工作中的重要性进行合理评估和应用。
该准则的应用指南为注册会计师在进行审计工作时提供了具体的操作指引。
以下是对该应用指南的1200字以上的阐述：《计划和执行审计工作时的重要性》应用指南是中国注册会计师协会根据国际审计准则（ISA）的原则和实践，结合中国特色制定的一个重要指南。
该指南的主要目的是为注册会计师在实施审计工作时提供详细指导，并强调了在计划和执行过程中重要性的核心概念。
以下将对该指南的重要内容进行详细介绍。
首先，《计划和执行审计工作时的重要性》应用指南强调了审计计划的重要性。
具体而言，指南要求注册会计师根据审计对象的特点和风险，制定合理的审计计划，并明确审计目标、范围、时间和资源等方面的要求。
此外，指南还强调了审计计划应当包括相关的工作底稿和文件的编制，以确保审计工作的严密性和准确性。
其次，指南进一步强调了执行审计工作的重要性。
在执行阶段，注册会计师需要根据审计计划，采取适当的审计程序，收集、分析和评估审计证据，以评估财务报表的真实性和公允性。
这一过程需要注册会计师具备扎实的专业知识和技能，并遵循规范和道德要求。
此外，指南还对审计程序的执行顺序、方法和频率等方面进行了详细的规定。
另外，《计划和执行审计工作时的重要性》应用指南还强调了注册会计师在计划和执行过程中应当注重风险评估和内部控制评价。
注册会计师应当根据审计对象的风险特征，评估可能存在的错误和舞弊的风险，并相应调整审计程序。
此外，注册会计师还应当对审计对象的内部控制环境进行评估，并在需要的情况下提出改进建议，以提高财务报表的可靠性和公允性。
最后，《计划和执行审计工作时的重要性》应用指南还对注册会计师在计划和执行过程中的工作底稿和文件管理进行了详细规定。
【资格考试】国际审计准则与中国注册会计师审计准则对应关系(国际内审师备考资料)
11.CSA1311——对存货等特定项目获取审计证据的具体考虑
12.ISA 510“首次审计业务——期初余额”
12.CSA1331——首次审计业务涉及的期初余额
13.ISA 520“分析程序”
13.CSA1313——分析程序
14.ISA 530“审计抽样”
国际审计与中国注册会计师审计准则对应关系
ISA
CSA
1.国际鉴证业务框架
1.中国注册会计师鉴证业务基本准则
2.ISA 210“商定审计业务约定书”
2.CSA1111——就审计业务约定条款达成一致意见
3.ISA 220“财务报表审计的质量控制”
3.CSA1121——对财务报表审计实施的质量控制
4.ISA 230“审计工作底稿”
44.中国注册会计师审计准则第1632号——衍生金融工具的审计
43.IAPS1013电子商务对财务报表审计的影响
45.中国注册会计师审计准则第1633号——电子商务对财务报表审计的影响
44.ISRE2400财务报表审阅
46.中国注册会计师审阅准则第2101号——财务报表审阅
45.ISRE2410由被审计单位独立审计师执行的中期财务信息审阅
35.ISA 800“对按照特殊目的框架编制的财务报表审计的特殊考虑”
35.CSA1601——对按照特殊目的框架编制的财务报表审计的特殊考虑
36.ISA 805“对单个财务报表和财务报表的特定要素、账户或项目审计的特殊考虑”
36.CSA1603——对单一财务报表和财务报表的特定要素、账户或项目审计时的特殊考虑
无
49.ISRS4400对财务信息执行商定程序
49.中国注册会计师相关服务准则第4101号——对财务信息执行商定程序
02审计准则1221、1251号——重要性
将经常 性业务 税前利 润调整 为不含 非经常 性减值 损失的 金额
使用税前利润为基础 –
• 营利性企业。 • 公司主要目标为增加税前利润以
及 增加全年入园流量。以上目 标均与利润直接相关。 • 利润稳定。
调整固定资产减值损失-
•扣除非经常 性减值损失 后的经常性 业务税前利 润的5%
02审计准则1221、1251 号——重要性
路漫漫其修远兮, 吾将上下而求索
2020年4月6日星期一
计划和执行审计工作时的重要性 内容概要
重要性概念 确定重要性 审计过程中修改重要性 审计案例
3
路漫漫其修远兮, 吾将上下而求索
重要性概念
（一）财务报告编制基础的重要性概念
《企业会计准则第30号-财务报表列报》：重要性，是指财务 报表某项目的省略或错报会影响使用者据此作出经济决策 的，该项目具有重要性。重要性应当根据企业所处环境， 从项目的性质和金额大小两方面予以判断。
▪ 《中国注册会计师审计准则第1221号》：
▪如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能 影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则 通常认为错报是重大的。
▪对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受到错报 的金额或性质的影响，或受到两者共同作用的影响。
▪ 判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财 务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的 。
➢ 发现重大审计调整影响被审计单位的利润； ➢ 被审计单位业务发生预期外的重大衰退
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路漫漫其修远兮, 吾将上下而求索
审计过程中修改重要性
▪ 在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受 更低的重要性，审计风险将增加。注册会计师 应当选用下列方法将审计风险降至可接受的低 水平：
CSA1221计划和执行审计工作时的重要性CSA1251评价审
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CSA1221计划和执行审计工作时的 重要性CSA1251评价审
审计案例(续)
此案例中不恰当的基准：
▪ 未经调整的税前利润
与以前年度相比，税前利润的下降主要由于固定资产减值准备导致， 因此本年度未经调整的税前利润无法恰当的反映经常性业务的利润 或损失。
▪ 总收入
由于ABC公司为营利性实体，企业主要目标是增加税前利润，且企 业财务状况也主要由其税前利润进行评价。
重要性概念
（一）财务报告编制基础的重要性概念
《企业会计准则第30号-财务报表列报》：重要性，是指财务 报表某项目的省略或错报会影响使用者据此作出经济决策 的，该项目具有重要性。重要性应当根据企业所处环境， 从项目的性质和金额大小两方面予以判断。
判断项目性质的重要性，应当考虑该项目的性质是否属 于企业日常活动等因素；判断项目金额大小的重要性， 应当通过单项金额占资产总额、负债总额、所有者权益 总额、营业收入总额、营业成本总额、净利润等直接相 关项目金额的比重加以确定
6 CSA1221计划和执行审计工作时的
重要性CSA1251评价审
重要性概念 （四）重要性和审计风险（续）
▪ 注册会计师需要在下列工作环节运用重要性概念：
▪ 计划审计工作时 ▪ 确定风险评估程序的性质、时间安排和范围 ▪ 识别和评估重大错报风险； ▪ 确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围；
▪ 执行审计工作时 ▪ 评价识别出的错报对审计的影响 ▪ 评价未更正错报对财务报表和审计意见的影响。
费用总额、收入或资产总额
经常性业务的税前利润/亏 将异常项目或非经常性项目加 损波动较大；或以前年度 回；或使用近几年平均税前利 营利而本年度亏损的实体 润/亏损(通常3至5年)；或其他
国际审计准则与中国注册会计师审计准则对应关系
国际审计准则与中国注册会计师审计准则对应关系
国际鉴证业务准则：具体包括1项国际鉴证业务框架、36项审计准则、6个审计实务公告、2项审阅准则、3项其他鉴证业务准则、2项相关服务准则和1项会计师事务所质量控制准则。
（36+1）
中国注册会计师执业准则：38项新准则和13项未作修订的准则。
具体包括1项鉴证业务基本准则、44项审计准则、1项审阅准则、2项其他鉴证业务准则、2项相关服务准则和1项会计师事务所质量控制准则。
表2：中国注册会计师审计准则和质量控制准则的修订情况。
中国注册会计师审计准则第 1221 号——计划和执行审计工作时的重要性(2019年7月1日起施行)
《中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性》应用指南（2019年3月29日修订）一、重要性与审计风险（参见本准则第六条）1．在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标是：（1）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；（2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
注册会计师通过获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平，以获取合理保证。
审计风险，是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
审计风险取决于重大错报风险和检查风险。
注册会计师需要在整个审计过程中考虑重要性和审计风险，尤其是在下列重要审计环节：（1）识别和评估重大错报风险；（2）确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围；（3）评价未更正错报对财务报表和形成审计意见的影响。
二、审计中的重要性（参见本准则第七条）2．识别和评估重大错报风险需要运用职业判断，以识别各类交易、账户余额和披露（包括定性披露）中可能存在的重大错报（即如果合理预期错报可能影响财务报表使用者依据财务报表整体作出的经济决策，则该错报通常被认为是重大的）。
在考虑定性披露中存在的错报是否重大时，注册会计师可能需要识别的相关因素包括：（1）报告期内被审计单位的具体情况，例如，被审计单位在报告期内可能实施了一项重大的企业合并；（2）适用的财务报告编制基础及其变化，例如，一项新的财务报告准则可能要求作出新的定性披露，该披露对于被审计单位而言是重大的；（3）由于被审计单位的性质而对财务报表使用者而言是重要的定性披露，例如，就金融机构的财务报表使用者而言，对流动性风险的披露可能是重要的。
三、计划审计工作时确定重要性和实际执行的重要性（一）对公共部门实体的特殊考虑（参见本准则第十条）3．就公共部门实体而言，财务报表的主要使用者通常是立法机构和监管机构。
中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性
中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性（2019年2月20日修订）第一章总则第一条为了规范注册会计师在计划和执行财务报表审计工作时运用重要性概念，制定本准则。
第二条《中国注册会计师审计准则第1251号——评价审计过程中识别出的错报》规范注册会计师在评价识别出的错报对审计的影响以及未更正错报对财务报表的影响时，如何运用重要性概念。
第三条财务报告编制基础通常从编制和列报财务报表的角度阐释重要性概念。
财务报告编制基础可能以不同的术语解释重要性，但通常而言，重要性概念可从下列方面进行理解：（一）如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的；（二）对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响；（三）判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。
由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。
第四条适用的财务报告编制基础对重要性概念的规定，为注册会计师在审计工作中确定重要性提供了参考依据。
如果适用的财务报告编制基础未对重要性概念作出规定，本准则第三条为注册会计师确定重要性提供了参考依据。
第五条注册会计师对重要性的确定属于职业判断，受注册会计师对财务报表使用者对财务信息需求的认识的影响。
就审计而言，注册会计师针对财务报表使用者作出下列假定是合理的：（一）拥有经营、经济活动和会计方面的适当知识，并有意愿认真研究财务报表中的信息；（二）理解财务报表是在运用重要性水平基础上编制、列报和审计的；（三）认可建立在对估计和判断的应用以及对未来事项的考虑的基础上的会计计量具有固有的不确定性；（四）依据财务报表中的信息作出合理的经济决策。
第六条在计划和执行审计工作，评价识别出的错报对审计的影响，以及未更正错报对财务报表和审计意见的影响时，注册会计师需要运用重要性概念。
《中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性》应用指南2019
《中国注册会计师审计准则第1221 号——计划和执行审计工作时的重要性》应用指南（2019 年3 月29 日修订）一、重要性与审计风险（参见本准则第六条）1．在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标是：（1）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；（2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
注册会计师通过获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平，以获取合理保证。
审计风险，是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
审计风险取决于重大错报风险和检查风险。
注册会计师需要在整个审计过程中考虑重要性和审计风险，尤其是在下列重要审计环节：（1）识别和评估重大错报风险；（2）确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围；（3）评价未更正错报对财务报表和形成审计意见的影响。
二、审计中的重要性（参见本准则第七条）2．识别和评估重大错报风险需要运用职业判断，以识别各类交易、账户余额和披露（包括定性披露）中可能存在的重大错报（即如果合理预期错报可能影响财务报表使用者依据财务报表整体作出的经济决策，则该错报通常被认为是重大的）。
在考虑定性披露中存在的错报是否重大时，注册会计师可能需要识别的相关因素包括：（1）报告期内被审计单位的具体情况，例如，被审计单位在报告期内可能实施了一项重大的企业合并；（2）适用的财务报告编制基础及其变化，例如，一项新的财务报告准则可能要求作出新的定性披露，该披露对于被审计单位而言是重大的；（3）由于被审计单位的性质而对财务报表使用者而言是重要的定性披露，例如，就金融机构的财务报表使用者而言，对流动性风险的披露可能是重要的。
三、计划审计工作时确定重要性和实际执行的重要性（一）对公共部门实体的特殊考虑（参见本准则第十条）3．就公共部门实体而言，财务报表的主要使用者通常是立法机构和监管机构。
《中国注册会计师审计准则第1221号—计划和执行审计工作时的重要性》应用指南
《中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性》应用指南（2010年11月1日修订)一、重要性与审计风险(参见本准则第六条)1．在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标是：(1) 对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；(2) 按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
注册会计师通过获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平，以获取合理保证。
审计风险，是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
审计风险取决于重大错报风险和检查风险。
注册会计师需要在整个审计过程中考虑重要性和审计风险，尤其是在下列重要审计环节:（1）识别和评估重大错报风险；（2）确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围；（3）评价未更正错报对财务报表和形成审计意见的影响。
二、计划审计工作时确定重要性和实际执行的重要性(一)对公共部门实体的特殊考虑(参见本准则第十条)2．就公共部门实体而言，财务报表的主要使用者通常是立法机构和监管机构。
此外，财务报表还可能用于经济决策以外的其他决策。
因此，在审计公共部门实体的财务报表时，确定财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平，可能受到法律法规或其他监管要求的影响，并受到立法机构和与公共部门项目相关的公众对信息需求的影响。
(二)确定财务报表整体的重要性时对基准的运用(参见本准则第十条)3．确定重要性需要运用职业判断。
通常先选定一个基准，再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性。
在选择基准时，需要考虑的因素包括: （1）财务报表要素(如资产、负债、所有者权益、收人和费用)；（2）是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目(如为了评价财务业绩，使用者可能更关注利润、收人或净资产)；（3）被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境；（4）被审计单位的所有权结构和融资方式(例如，如果被审计单位仅通过债务而非权益进行融资，财务报表使用者可能更关注资产及资产的索偿权，而非被审计单位的收益);；（5）基准的相对波动性。
中国注册会计师审计准则第1221号(尚未生效)(2019发布)——计划和执行审计工作时的重要性
中国注册会计师审计准则第1221 号——计划和执行审计工作时的重要性（2019 年2 月20 日修订）第一章总则第一条为了规范注册会计师在计划和执行财务报表审计工作时运用重要性概念，制定本准则。
第二条《中国注册会计师审计准则第1251 号——评价审计过程中识别出的错报》规范注册会计师在评价识别出的错报对审计的影响以及未更正错报对财务报表的影响时，如何运用重要性概念。
第三条财务报告编制基础通常从编制和列报财务报表的角度阐释重要性概念。
财务报告编制基础可能以不同的术语解释重要性，但通常而言，重要性概念可从下列方面进行理解：（一）如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的；（二）对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响；（三）判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。
由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。
第四条适用的财务报告编制基础对重要性概念的规定，为注册会计师在审计工作中确定重要性提供了参考依据。
如果适用的财务报告编制基础未对重要性概念作出规定，本准则第三条为注册会计师确定重要性提供了参考依据。
第五条注册会计师对重要性的确定属于职业判断，受注册会计师对财务报表使用者对财务信息需求的认识的影响。
就审计而言，注册会计师针对财务报表使用者作出下列假定是合理的：（一）拥有经营、经济活动和会计方面的适当知识，并有意愿认真研究财务报表中的信息；（二）理解财务报表是在运用重要性水平基础上编制、列报和审计的；（三）认可建立在对估计和判断的应用以及对未来事项的考虑的基础上的会计计量具有固有的不确定性；（四）依据财务报表中的信息作出合理的经济决策。
第六条在计划和执行审计工作，评价识别出的错报对审计的影响，以及未更正错报对财务报表和审计意见的影响时，注册会计师需要运用重要性概念。
《审计准则第1221号—重要性》指南
《中国注册会计师审计准则第1221号——重要性》指南目录第一章总则 (1)一、重要性的含义 (1)二、本准则的总体要求 (2)第二章重要性的确定 (2)一、确定计划的重要性水平时应考虑的因素 (2)二、从数量方而考虑重要性 (3)三、从性质方面考虑重要性 (5)四、何时应考虑重要性 (5)第三章重要性与审计风险的关系 (5)一、重要性与审计风险的关系 (6)二、考虑重要性与审计风险的关系对审计程序的影响 (6)第四章评价错报的影响 (7)一、尚未更正错报的汇总数 (7)二、评价尚未更正错报的汇总数的影响 (8)三、与重要性相关的记录 (9)第五章与管理层和治理层的沟通 (9)一、沟通的要求 (9)二、保留沟通记录和获取管理层声明 (9)《中国注册会计师审计准则第1221号——重要性》指南第一章总则《中国注册会计师审计准则第1221号——重要性》（以下简称本准则）第一章（第一条至第四条），主要说明本准则的制定目的和适用范围、重要性的含义，并对注册会计师在财务报表审计中运用重要性原则提出总体要求。
一、重要性的含义本准则第三条界定了重要性的含义，指出重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。
如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。
为了更清楚地理解重要性的概念、需要注意以下几点：1．重要性概念中的错报包含漏报。
财务报表错报包括财务报表金额的错报和财务报表披露的错报。
2．重要性包括对数量和性质两个方面的考虑。
所谓数量方面，是指错报的金额大小，性质方面则是指错报的性质。
一般而言，金额大的错报比金额小的错报更重要。
在有些情况下，某些金额的错报从数量上看并不重要，但从性质上考虑，则可能是重要的，对于某些财务报表披露的错报，难以从数量上判断是否重要，应从性质上考虑其是否重要。
3．重要性概念是针对财务报表使用者决策的信息需求而言的。
判断一项错报重要与否，应视其对财务报表使用者依据财务报表作出经济决策的影响程度而定。
审计计划、重要性和审计风险
审计计划、重要性和审计风险审计计划的重要性主要体现在以下几个方面：1. 确定审计工作的范围和目标：审计计划帮助审计师明确审计工作的范围和目标，以便在审计过程中能够有针对性地收集、分析和评估相关的审计证据。
这有助于确保审计工作的全面性和全局性，提高审计结果的可靠性和可信度。
2. 制定审计工作的时间表和优先级：审计计划将审计工作的具体任务和时间表结合起来，有助于合理安排和优先处理审计任务。
通过合理分配资源和时间，可以确保审计工作按时完成，并在紧急情况下第一时间应对。
3. 确保审计工作的合规性和规范性：审计计划是审计工作进行的基础，它包含了一系列的规定和要求，旨在确保审计工作的合规性和规范性。
它可以帮助审计师明确工作程序和方法，并提供执行和记录的依据，从而确保审计工作符合相关法律法规和审计准则的要求。
然而，审计计划的制定和执行过程中也存在一定的风险和挑战，主要包括以下几个方面：1. 风险评估不准确：审计计划中的风险评估是基于已有信息和经验进行的，可能存在预设假设，导致对风险的评估不准确。
这可能导致审计计划的制定不合理，无法充分预防和应对潜在的审计风险。
2. 遗漏重要的审计领域：审计计划的制定需要考虑各个审计领域的重要性和风险水平，以确保对重要领域进行足够的审计关注。
如果在制定计划时未能合理评估和评判各个审计领域的重要性，可能会导致审计风险的遗漏和问题的漏报。
3. 缺乏资源和时间：审计计划的制定需要考虑到审计资源和时间的限制，以及其他业务和工作的需求。
但是，由于各种原因，审计资源和时间可能不足，这可能会导致审计计划的不充分和不完整，影响审计工作的质量和效率。
为了克服这些风险和挑战，审计计划的制定应该充分考虑现实情况和业务需求，通过与相关方沟通和协调，以确保计划的合理性和可行性。
同时，审计工作的执行过程中也需要及时调整和更新审计计划，以应对可能出现的问题和变化，确保审计工作的顺利进行和达到预期的目标。
继续写相关内容还需要继续添加信息，以满足1500字的要求。
审计重要性在各个阶段的运用研究
审计重要性在各个阶段的运用研究审计重要性是审计工作中必须运用的重要原则。
为了指导审计工作，编制审计计划时应当确定重要性水平；在审计实施阶段审计重要性水平是确定审计证据数量和具体审计程序的主要因素；最后评价结果阶段重要性则是发表审计意见的主要依据。
标签：审计重要性计划阶段实施阶段评价结果阶段《中国注册会计师审计准则第1221 号——重要性》第三条界定了重要性的含义, 指出重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。
如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策,则该项错报是重大的。
仅从数量角度考虑,重要性水平只是提供了一个门槛或临界点，在该门槛或临界点之上的错报就是重要的，反之, 该错报则不重要。
它是注册会计师审计的主要目标，是在财务报表审计中应当运用的基本原则。
一、审计计划阶段对重要性的运用为了指导审计工作，编制审计计划时应当确定财务报表层次的重要性水平和各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平，另外在有些情况下, 某些金额的错报从数量上看并不重要, 需要从性质上考虑是否重要。
1.财务报表层次的重要性水平的考虑注册会计师在考虑财务报表层次的重要性水平时需要考虑以下主要因素：（1）对被审计单位及其環境的了解。
被审计单位的行业状况、法律环境与监管环境等其他外部因素，以及被审计单位业务的性质、对会计政策的选择和应用、被审计单位的目标、战略及相关的经营风险、被审计单位的内部控制等因素，都将影响注册会计师对重要性水平的判断。
(2)审计的目标，包括特定报告要求。
信息使用者的要求等因素影响注册会计师对重要性水平的确定。
例如对特定报表项目进行审计的业务，其重要性水平可能需要以该项目金额，而不是以财务报表的一些汇总性财务数据为基础加以确定。
(3)财务报表各项目的性质及其相互关系。
财务报表使用者对不同的报表项目的关心程度不同。
一般而言，财务报表使用者十分关心流动性较高的项目，注册会计师应当对此从严制定重要性水平。
CSA1221计划和执行审计工作时的重要性、CSA1251评价审
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审计案例
案例一：
ABC游乐园有限公司为位于某市的一 家私营企业。以前年度均由甲会计师 事务所进行年度审计，审计调整较少， 且近年来利润处于较稳定水平。
现取得ABC游乐园20XX年损益表相关 信息如下：
20XX年7月游乐园发生一起过山车事 故导致4人受伤，游乐园计划将该设备 永久关闭，相应的诉讼费用及减值准 备已计提。
▪ 与被审计单位所处行业相关的关键性披露（如制药公司的研究与开 发成本）；
▪ 财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的业务的特定方 面（如新收购的业务）。
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审计过程中修改重要性
▪ 在审计执行阶段，随着审计过程的推进，注册 会计师应当及时评价计划阶段确定的重要性是 否仍然合理，并根据具体环境的变化或在审计 执行过程中进一步获取的信息(举例如下)，修正 计划的重要性，进而修改进一步审计程序的性 质、时间和范围。
《企业会计准则第30号-财务报表列报》：重要性，是指财务 报表某项目的省略或错报会影响使用者据此作出经济决策 的，该项目具有重要性。重要性应当根据企业所处环境， 从项目的性质和金额大小两方面予以判断。
判断项目性质的重要性，应当考虑该项目的性质是否属 于企业日常活动等因素；判断项目金额大小的重要性， 应当通过单项金额占资产总额、负债总额、所有者权益 总额、营业收入总额、营业成本总额、净利润等直接相 关项目金额的比重加以确定
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重要性概念 （四）重要性和审计风险
▪注册会计师的总体目标
▪ 对财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大 错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报 表是否在所有重大方面按照适用的财务报告框架编 制发表审计意见；
计划和执行审计工作时的重要性(ppt44张)
（四）重要性和审计风险（续）
注册会计师需要在下列工作环节运用重要性概念： 计划审计工作时 确定风险评估程序的性质、时间安排和范围 识别和评估重大错报风险； 确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围； 执行审计工作时 评价识别出的错报对审计的影响 评价未更正错报对财务报表和审计意见的影响。
5．
关联方借款
266,800
2,219,600
138,800
1,957,800
假设实际执行的重要性水平为170,000, 如何确定进一步审计程序的性质、 时间安排和范围？
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审计案例(续)
确定审计计划时，应分别考虑重要性水平对项目1至项目5的影响， 而非仅考虑对于应收账款及其他应收款合计数的影响；
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重要性概念
（三）财务报表使用者
公司股东/投资方(包括现存投资者和潜在投资者) 公司债权人，包括银行、非金融机构、企业债券购买 者 供应商 企业经营管理人员 企业产品的购买者 政府部门 证券监管机构 社会公众
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重要性概念
（四）重要性和审计风险
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确定重要性
（二）实际执行的重要性（续） 某些特殊情况下扣减百分比可小于25%： 满足上述实际执行的重要性的设定接近财务报表整体 重要性75%的两个标准; 经验百分比 被审计单位财务报表整体错报风险较低，如仅有个别 重要科目且经营地点单一。
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判断项目性质的重要性，应当考虑该项目的性质是否属 于企业日常活动等因素；判断项目金额大小的重要性， 应当通过单项金额占资产总额、负债总额、所有者权益 总额、营业收入总额、营业成本总额、净利润等直接相 关项目金额的比重加以确定
浅谈审计目标在审计工作中的重要性
浅谈审计目标在审计工作中的重要性审计目标是指审计人员通过审计活动所期望达到的目的和要求，是指导审计工作的指南。
《中华人民共和国国家审计准则》第六条指出“审计机关的主要工作目标是通过监督被审计单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实性、合法性、效益性，维护国家经济安全，推进民主法治，促进廉政建设，保障国家经济和社会健康发展。
审计目标不仅是一个重要的理论问题，也是一个审计实践中需要认真对待的实际问题，充分认识审计目标的重要性，对于进一步做好审计工作有着积极的作用。
一、审计目标是发挥审计职能作用的前提履行审计职能，发挥审计作用，必须具备一个前提条件，就是要有一个明确的审计目标，审计机关成立之初，各级审计机关为保护经济秩序，维护财经纪律，将“合法性”作为审计目标的做法，有力地促进了审计职能的发挥，为扩大审计工作的社会影响起到了很大作用。
随着时代的发展，将“真实性、效益性”与”合法性”一起确定为国家审计的总目标，将三者相提并论，也就给我们提供了新的审计思路，并落实到审计行为中，为进一步发挥审计职能作用创造了有利条件。
开展一个项目的审计工作，必须经过法定的审计程序，审计程序是从立项进点取证到最终得出审计结论的全过程，审计程序是围绕着审计目标设计的，审计目标是审计程序的宗旨。
审计程序是通过收集审计证据来实现的，审计证据是审计程序的基础。
审计证据是为审计目标服务的，而审计程序又依赖于需要满足特定审计目标的审计证据的性质与数量。
因此审计程序的计划与执行在本质上也应该服从于审计目标，审计程序和审计目标并不需要一一对应，有时一项审计程序可以满足多项审计目标，而有时为了满足一个特定的审计目标，也许需要一系列的审计程序。
二、审计目标是贯穿审计工作始终的一条主线审计工作是围绕着收集审计证据开展的，审计证据在审计工作中占有重要地位，但是，从审计实践来看，贯穿于审计全过程的不是审计取证，而是确定证实审计目标，换句话说，确定审计目标，围绕审计目标收集审计证据，针对审计目标作出审计结论，因此，审计目标是审计工作的一条主线，审计目标确定了，就为审计人员开展审计工作确定了入手点。
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中国注册会计师审计准则第1221号
——计划和执行审计工作时的重要性
（征求意见稿）
第一章总则
第一条为了规范注册会计师在计划和执行财务报表审计工作时运用重要性概念，制定本准则。
第二条《中国注册会计师审计准则第1251号——评价审计过程中识别出的错报》规定注册会计师在评价识别出的错报对审计的影响以及未更正错报对财务报表的影响时，如何运用重要性概念。
第三条财务报告框架通常从编制和列报财务报表的方面定义重要性概念。
财务报告框架可能以不同的术语解释重要性，但通常而言，重要性概念可从下列方面进行理解：
（一）如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的；
（二）对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响；
（三）判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的；由于不同财务报
表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。
第四条适用的财务报告框架对重要性概念的规定，为注册会计师在审计工作中确定重要性提供了参考依据。
如果适用的财务报告框架未对重要性概念作出规定，本准则第三条为注册会计师确定重要性提供了参考依据。
第五条注册会计师对重要性的确定属于职业判断，受注册会计师对财务报表使用者对财务信息需求的认识的影响。
就审计而言，注册会计师针对财务报表使用者作出下列假定是合理的：
（一）拥有经营、经济活动和会计方面的适当知识，并有意愿认真研究财务报表中的信息；
（二）理解财务报表是在运用重要性水平基础上编制、列报和审计的；
（三）认可建立在对估计和判断的应用以及对未来事项的考虑的基础上的会计计量具有固有的不确定性；
（四）依据财务报表中的信息作出合理的经济决策。
第六条在计划和执行审计工作，评价识别出的错报对审计的影响，以及未更正错报对财务报表和审计意见的影响时，注册会计师需要运用重要性概念。
第七条在计划审计工作时，注册会计师需要对认为重大的错报金额作出判断。
作出的判断为下列方面提供了基础：
（一）确定风险评估程序的性质、时间安排和范围；
（二）识别和评估重大错报风险；
（三）确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。
在计划审计工作时确定的重要性（即确定的某一金额），并不必然表明单独或汇总起来低于该金额的未更正错报一定被评价为不重大。
即使某些错报低于重要性，与这些错报相关的环境可能使注册会计师将其评价为重大。
尽管设计审计程序以发现仅因其性质而可能被评价为重大的错报并不可行，但是注册会计师在评价未更正错报对财务报表的影响时，不仅要考虑错报金额的大小，还要考虑错报的性质以及错报发生的特定环境。
第二章定义
第八条实际执行的重要性，是指注册会计师确定的低于财务报表整体的重要性的一个或多个金额，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平。
如果适用，实际执行的重要性还指注册会计师确定的低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额。
第三章目标
第九条 注册会计师的目标是，在计划和执行审计工作时恰当地运用重要性概念。
第四章要求
第一节计划审计工作时确定重要性和实际执行的重要性
第十条 在制定总体审计策略时，注册会计师应当确定财务报表整体的重要性。
根据被审计单位的特定情况，如果存在一个或多个特定类别的交易、账户余额或披露，其发生的错报金额虽然低于财务报表整体的重要性，但合理预期可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，注册会计师还应当确定适用于这些交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平。
第十一条 注册会计师应当确定实际执行的重要性，以评估重大错报风险并确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。
第二节审计过程中修改重要性
第十二条如果在审计过程中获知了某项信息，而该信息可能导致注册会计师确定与原来不同的金额，注册会计师应当修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平（如适用）。
第十三条如果认为运用低于最初确定的财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平（如适用）是适当的，注册会计师应当确定是否有必要修改实际执行的重要性，并确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围是否仍然适当。
第三节审计工作底稿
第十四条注册会计师应当在审计工作底稿中记录下列金额以及在确定这些金额时所考虑的因素：
（一）财务报表整体的重要性（参见本准则第十条）；
（二）特定类别的交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平（如适用）（参见本准则第十条）；
（三）实际执行的重要性（参见本准则第十一条）；
（四）随着审计过程的推进，对本条第（一）项至第（三）项内容作出的任何修改（参见本准则第十二条和第十三条）。
第五章附则
第十五条本准则自2011年1月1日起施行。