应用回归分析第四版pdf

应用回归分析第四版pdf
摘要:分析程序作为审计人员获取审计证据的七种具体审计程序之一，广泛运用于审计过程当中，分析程序虽然是一种有效的获取审计证据的方法，但并不是在所有的环节都适用，其运用是有一定前提条件的。

审计人
员要根据其不同的运用目的，决定具体的运用环节和方法。

关键词:分析程序实质性分析程序重大错报风险审计证据认定
分析程序，是指审计人员在研究分析不同财务数据以及财务数据与非
财务数据时，通过财务数据之间的相互关系，及非财务数据对财务数据的
印证对财务信息的合法性、公充性作出评价。

分析程序还包括在必要时对
识别出的,与其他相关信息不一致或与预期值差异重大的波动或关系进行
调查。

审计人员在不同环节实施分析程序的目的:（1）在进行风险评估程序时，通过对被审计单位及其环境的了解评估两个层次的重大错报风险。

（2）在实施实质性程序时，当使用分析程序比细节测试更能有效地将认
定层次的检查风险降至可接受的水平时，可将分析程序用作实质性程序。

（3）为确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致，在审计结
束或临近结束时使用分析程序对财务报表进行总体复核。

分析程序的适用性：
一、分析程序在风险评估程序中的适用性
分析程序可以帮助审计人员发现财务报表中的异常变化，或者预期发
生而未发生的变化，识别存在潜在重大错报风险的领域。

进行风险评估时，审计人员应重点关注关键账户余额、趋势和财务比率的关系，对其形成一
个合理的预期，与被审计单位已记录的金额、依据记录金额计算的比率或
趋势相比较，如果分析程序的结果显示的比率、比例或趋势与审计人员对被审计单位及其环境的了解不一致，并且被审计单位管理层无法提供合理的解释，或者无法取得相关的支持性文件证据，则表明被审计单位的财务报表可能存在重大错报风险。

例如：甲公司2022年度财务数据显示主要产品的销售收入增长较大，在生产成本中占较大比重的原材料成本大幅上升，毛利率亦有较大增长。

审计人员通过对被审计单位及其环境的了解得知，该企业所在行业市场竞争激烈，预期销售收入很难有所增长。

审计人员在此基础上分析的结果表明在销售收入不增长的情况下，由于销售成本的大幅上升，毛利率应有所下降，但财务信息显示的结果与审计人员实施分析程序的结果背道而驰，审计人员可能据此判断被审计单位的主营业务收入和主营业务成本存在重大错报风险。

分析程序可以帮助审计人员识别那些表明被审计单位持续经营能力问题的事项。

如：大海公司2022年度财务报表按照持续经营假设编制。

但审计人员通过分析发现大海公司存在巨额对外担保，且有大额逾期债务无法偿还，在连续三个会计年度发生亏损的情况下又遭受水灾，主要财务指标显示其财务状况严重恶化，管理层采取的应对措施，未能有效改善大海公司的持续经营能力。

因而无法判断该公司按照持续经营假设编制2022年度财务报表是否适当。

风险评估程序中运用的分析程序所用数据汇总性比较强，主要是对财务报表中账户余额及其相互关系的分析，不足以提供很高的保证水平。

在此阶段中实施分析程序要注意与询问、检查和观察程序相结合。

二、分析别程序在实质性程序中的适用性
三、分析程序在总体复核中的适用性
为证实审计人员对被审计单位及其环境的了解与财务报表中列报的所有信息的一致性，此阶段实施的分析程序主要在于强调并解释财务报表项
目自上个会计期间以来发生的重大变化。

并根据是否存在未识别的重大错报风险，评价之前计划的审计程序的充分性和适当性。

分析程序包括在对企业的核心进程和相关财务处理进行了解时进行的前期比较、比率分析、财务与非财务信息的比较等，在识别因错误或舞弊而导致的重大错报领域非常有用。

但在了解内部控制和控制测试时并不适用，合理运用分析程序，可以提高审计效率，节约审计资源，降低审计风险。