纳税检查大作业

纳税检查大作业
LT
本科学生综合性实验报告
项目组长学号 0 成员
专业税务班级
实验项目名称企业报表审查
指导教师及职称朱门添教授
开课学期 2012 至 2013 学年一学期
上课时间 2013 年 05 月 15 日
资产总计 51,556,084 43,906,766 35,832,454 21,618,527
负 债 及 股 东 权 益
短期借款 1,665,68
6 317,789 156,000
应付票据 20,617,593 14,277,320 13,999,191 7,096,53
6 应付账款 8,525,857
6,839,024
5,003,117
3,633,327
预收款项 350,051 393,820 276,792 184,822
应付职工薪酬 273,558 201,295 139,530 134,085
应交税费 790,756 525,750 301,542 387,961
应付利息 5,305
-
66
其他应付款 2,743,925
1,539,02
666,391 608,046
一年内到期的非流动负债 120,029 112,178 97,128 152,870
其他流动负债
545,502 318,755 235,148 124,852
流动负债
合计 35,638,262
24,524,951
20,718,839
12,478,565
非流动负债
递延所得税负债 183,239 34,395
6,739
4,755
其他非流动负债 833,299 493,248 189,271 22,887
非流动负
债合计 1,016,538
527,643
196,010
27,642
负债合计 36,654,800
25,052,594
20,914,849
12,506,207
股东权益 股本
6,996,212
6,996,212
4,664,14
1
2,991,00
8
资本公积
517,074 655,288
2,975,652 1,086,19
1
盈余公积 1,007,13
746,529 517,465 364,270
未分配利润 13,793,238 9,932,866
6,383,317
4,334,488 外币报表
14,680
7,294 (229)
折算差额
归属于母公司股东权益合计22,328,3
34
18,338,1
89
14,540,3
46
8,775,95
7
少数股东
权益
702,204 507,202 384,637 336,363 股东权益
合计
45,358,872 37,183,580 29,465,32917,888,277 负债及股
东权益总
计
82,013,672 62,236,174 50,380,178 30,394,484
利润表
项目2011年度
合并2010年度
合并
2009 年
度合并
2008 年
度合并
一、营业收入93,888,5
80
75,504,7
39
58,300,1
49
49,896,
709
减：营业成本(76,104,
656)
(62,040,
712)
(48,185,
789)
(41,334
,756)
营业税金及附加(369,751
)
(268,129
)
(271,516
)
(203,49
1)
销售费用(9,367,3(6,809,1(5,192,3
46) 09) 56) (4,780,
468)
管理费用 (2,088,637)
(1,250,311)
(912,093)
(784,52
1)
加：财务收入-净额 403,236 360,769 172,924 223,290
减：资产
减值损失 (69,537) (75,924) (32,335) (52,389
) 投资收益 152,192 10,625 (3,952)
其中：对联营企业投资(损失)/收益
140,192
4,967 (3,952)
二、营业利润 6,444,081
5,431,948
3,875,032
2,964,374
加：营业外收入 117,555 72,465 111,578 45,746
减：营业
外支出 (88,410) (102,369)
(60,243)
(59,247
) 其中：非
(4,439) (4,882)
(881) (1,160)
流动资产处置损失
三、利润总额6,473,22
6
5,402,04
4
3,926,36
7
2,950,8
73
减：所得税费用(1,587,2
20)
(1,296,5
36)
(937,872
)
(690,94
5)
四、净利润4,886,00
6
4,105,50
8
2,988,49
5
2,259,9
28
归属于母公司股东的净利润4,820,59
4
4,011,82
2,889,95
6
2,170,1
89
少数股东
损益
65,412 93,688 98,539 89,739 五、每股
收益
基本每股收益人民币
0.69元
人民币
0.57元
人民币
0.64 元
人民币
0.49 元
稀释每股收益人民币
0.69元
人民币
0.57元
人民币
0.64 元
人民币
0.49 元
六、其他(4,021) 7,523 (229)
综合收益
七、综合收益总额4,881,98
5
4,113,03
1
2,988,26
6
2,259,9
28
归属于母
公司股东综合收益总额4,828,36
7
4,019,34
3
2,889,72
7
2,170,1
89
归属于少
数股东的
综合收益
总额
53,618 93,688 98,539 89,739
现金流量表
项目2011-12-
31 2010-12-
31
2009-12-
31
2008-12-
31
一、经营活动产生的现金流量
销售商品、提供劳务收到107,078,
755
86,811,0
64
66,475,7
16
55,016,5
17
的现金
收到的税
费返还
2,986 1,164 2,152 17,075 收到其他
与经营活动有关的现金2,809,98
1,859,41
3
706,951 540,445
经营活动现金流入小计109,891,
721
88,671,6
41
67,184,8
19
55,574,0
37
购买商
品、接受劳务支付的现金(86,764,
974)
(72,265,
161)
(52,855,
065)
(44,423,
817)
支付给职
工及为职工支付的现金(3,923,2
52)
(2,369,1
11)
(1,702,3
00)
(1,546,2
96)
支付的各项税费(4,250,2
51)
(3,256,1
78)
(3,107,4
29)
(2,021,4
35)
支付其他(8,364,7(6,899,8(3,965,0(3,763,3
与经营活
动有关的
现金
24) 55) 83) 48)
经营活动现金流出小计(103,303
,201)
(84,790,
305)
(61,629,
877)
(51,754,
896)
经营活动
产生的现金流量净额6,588,52
3,881,33
6
5,554,94
2
3,819,14
1
二、投资
活动产生
的现金流
量
处置固定
资产收回
的现金净
额
46,527 2,695 2,772 3,745
投资活动
现金流入
小计
992,986 2,695 2,772 3,745 购建固定(6,093,5(4,679,7 (2,454,0
资产、无形资产和其他长期资产支付现金96) 32) (1,195,3
75)
61)
投资支付的现金(889,837
)
(983,835
)
(704,475
)
投资活动现金流出小计(6,983,4
33)
(5,663,5
67)
(1,899,8
50)
(2,454,0
61)
投资活动
产生的现金流量净额(5,990,4
47)
(5,660,8
72)
(1,897,0
78)
(2,450,3
16)
三、筹资活动产生的现金流量
吸收投资
收到的现金48,138 41,226
3,020,95
1
2,462,36
2
其中：子
公司吸收
少数股东
投资收到
的现金
48,138 41,226 20,951 42,306
取得借款收到的现金1,382,31
3
412,883 466,000
筹资活动现金流入小计1,430,45
1
454,109 3,020,95
1
2,928,36
2
偿还债务
支付的现金(34,416) (95,094)
(156,000
)
(450,000
)
分配股
利、利润或偿付利息支付的现金(716,634
)
(235,565
) (91,296)
(454,669
)
筹资活动现金流出小计(751,050
)
(330,659
)
(247,296
)
(904,669
)
筹资活动
产生的现金流量净额679,401 123,450
2,773,65
5
2,023,69
3
四、汇率
变动对现
金及现金
等价物的
影响
(4,781) 7,523 (229) 五、现金
及现金等价物净增加/(减少)额1,272,69
3
(1,648,5
63)
6,431,29
3,392,51
8
加：年初
现金及现金等价物余额11,676,4
65
13,325,0
28
6,893,73
8
3,501,22
六、年末
现金及现金等价物余额12,949,1
58
11,676,4
65
13,325,0
28
6,893,73
8
指标分析：
指标2011年2010年2009年2008年增值税税负
率14.56
%14.86%15.15%15.32%营业税税负
率
0.39% 0.35% 0.46% 0.30%
企业所得税
税负率
24.51% 24.00% 23.88% 23.41%
营业税税负变动率11.43% (23.91%
)
53.33%
企业所得税
税负变动率
2.13% 0.50% 2.01%
负债总额36,654,800 25,052,594 20,914,849 12,506,207 资产总额51,556,084 38,906,766 35,832,454 21,618,527 负债总额变
动率(%)
46.31% 19.78% 67.23%
负债比重
71.09%64.39%58.36%57.84%货币资金17,740,084 19,351,838 21,960,978 10,574,232 货币资金变动率
(8.32%)(11.88%)(107.68%)
货币资金占资产比例
34.41%44.07% 61.28%48.91%存货13,426,741 9,474,449 6,326,995 4,908,211 存货变动率
41.71%49.74%28.90%
营业收入 93,888,580 75,504,739 58,300,149 49,896,709
营业收入变动率（%）
19.82% 37.58% 33.05%
营业成本
76,104,656
62,040,712
48,185,789
41,334,756
营业成本变动率(%)
22.66% 28.75% 16.57%
营业成本收入比
81.05%
82.16%
82.65%
82.84%
利润总额 6,473,226
5,402,044
3,926,3
67
2,950,
873
利润总额变动率（%） 19.82% 37.58% 33.05% 净利润
4,886,006
4,105,508
2,988,4
95 2,259,
928
净利润变动率（%）
19.01% 37.37% 32.23%
所得税费用 1,587,220
1,296,536
937,872
690,94
5 利润总额变动率
19.82% 37.58% 33.06%
其他应付款 2,743,925
1,539,020 666,391 608,04
6
其他应付款
变动率
78.29%130.95%9.60%
预收账款总额350,05
1
393,820 276,792 184,82
2
预收账款总
额变动率（%）（11.1
1%）
42.28% 49.76%
问题与原因分析：
1.通过资产总额、负债总额、负债比重的分析，发现该企业负债比重有大幅升高
的趋势，说明该企业可能通过账务处理进行收入转移，以达到逃避税收的目的。

2.通过货币资金变动率、存货变动率等指标的计算与比较，发现该企业的货币资
金有明显的减少而存货明显的有增加，而且存货比重比较大，说明该企业可能存在成本虚增、虚假采购、虚发工资虚增费用以达到逃避税收的目的。

3.通过成本费用比指标的计算，发现该企业收入与成本费用增减不配比，说明该
企业可能存在收入不入账的问题。

4.通过营业利润和成本的比例的计算，发现该企业营业支出与营业收入的增长不
配比，说明该企业或存在隐瞒或转移收入虚增成本导致利润减少，最终达到逃避纳税的问题。

5.通过其他应付款变动率的计算，发现该企业其他应付款基数过大而且有大幅增
加的趋势，说明该企业可能存在转移收入的问题。

进一步检查：
存货与货币资金增减不配比：
1、由上述指标的计算可知，该公司的四年来货币资金变动率一直为负值，分别为
(8.32%)、(11.88%)和(107.68%)，其中2009年的下降幅度最为明显。

与此相应，
在货币资金占资产的比例中2009年为61.28%，明显高于其他年份的值。

货币资金有明显的减少而存货明显的有增加，而且存货比重比较大，说明该企业2009年可能存在成本虚增、虚假采购、虚发工资虚增费用的现象。

2、在货币资金占资产的比例的计算中我们可以知道这四年中该企业货币资金占资
产的比重分别为34.41%、44.07%、 61.28%和48.91%，2009年的比重异常高于其他年份，而2011年的比重异常低于其他年份，2009年到2011年间有明显下降的趋势。

这说明该企业在2011年可能存在成本虚增、虚假采购、虚发工资虚增费用的现象。

预收账款变动异常：
通过观察分析指标可知，2010年到2011年之间，预收账款总额出现的负增长，而在以前年度，该项目基本会维持比较平稳的增幅。

这可能受到的结算方式改变的影响，但是并不排除企业可能会把税收转嫁到以后年度的可能。

其他应付款变动异常：
通过指标计算和比较，我们可以知道该企业四年来的其他应收款变动率分别为78.29% 、130.95% 和9.60%，其中2009到2010年的增幅尤为明显，2010到2011增幅虽然有所放缓但是仍然是十分明显，这说明该公司在2010到2011年度可能存在转移收入的现象。

收入与成本不配比：
收入与成本费用相配比的原则，可以通过成本与费用之间的对应关系来发现纳税人在税收法律义务履行方面可能存在的问题，通常纳税人成本增长的幅度应该与收入增长的幅度相似，通过计算出的数据可以发现：2010年度营业成本变动了22.66%。

而营业收入变动率仅为19.82%。

收入的增长速度明显低于成本，则企业可能存在扩大成本的问题。

负债比重过大：
2011年负债变动率为46.31%而2010年和2009年分别为19.78%和67.23%。

说明这三年来该公司负债一直有明显的增加。

而这四个年度该公司的负债比率分别为71.09%、64.39%、58.36%和57.84%，说明该公司负债说占的比重一直比较大，说明该企业可能通过账务处理进行收入转移的情况。

总结：
过一些指标的分析，我们认为该公司的财务报表中存在一些问题影响到正常的纳税。

收入方面存在提前确认收入以虚增收益，少列收入问题。

支出方面存在费用多列问题。

同时还有利润操纵之嫌。

希望可以通过对其公司账簿，凭证等资料的查询，相关人员的询问，以发现真实存在的问题。