红字冲销法之我见
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捉襟见肘 。 ２ 、 红字 冲销法之“ 局部更正法” 的账务处理难 以反 映经济业务全貌 如上所述 ， 在记账或记账后 ， 在核对 时发 现原记账凭证 上所记 载的
差 。根据 多年的教 学经验 ， 文章首 先提 出了相 关规 范和教材对 于红字 冲销法具体操 作的解释 ， 指 出了这 些操作 方法中存在 的问题 ， 并在此基
础 上提 出 了一 些 完善 方 法 。
关键 词： 红字冲销法 问题 对策
一
、
红 字冲销法 的含 义及具体操作
红 字冲销法又称 红字更正法 、 赤字 冲销法 ， 翻开任何一 本教材 ， 对 于红字 冲销方法 的使用情况一般都是 以下两种 ：
理 费用 １ ８ ０ ０ ０元红字 ， 贷 记 其他 应收款—— 李某 １ ８ ０ ０ ０元红 字 。同 时， 在账簿 的“ 摘要 ” 栏 注明“ 冲销 ５ 月１ ０日 账上 多记金额 ” ， 将原记 录中 多 记 的金 额 １ ８ ０ ０ ０ 元冲销。 二、 红字冲销法实 际运用过程中存在 的问题 （ 一） 红 字 冲销 法 本 身探 作 的 多 样性 导 致 的不 合 理 性 ｌ 、 增加 了初学者的负担 目前会 计教材关 于错账 更正的方法有 划线更正法 、 红字冲销法 和 补充 登记法三 种， 南于财政 部颁布 的《 会计基础工 作规范》 关 于错账 更 正 的具体 账务处理解释不够详尽， 面对 复杂多变的错账环境 ， 初学者 往
人 力资 源 红字冲销法之我 Nhomakorabea 江苏省昆山第二 中等专业学校 （ 昆山开放大学） 周虹
摘 要： 目前 关 于错 账 更 正 的 方 法主 要 有 划 线 更 正 法 、 红 字 冲销 法 和 补充登记法三种。其 中就红 字冲销 法而言， 财政部颁 布的《 会计基 础工 作规范》 和会计相关教材 中对其 的具体账务 处理 解释 不够详尽 ， 面对复 杂 多变的错账环境 ， 财务人 员在 实际应 用中错账 处理 随意性 强、 规 范性
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往对每种错账更正方法 的适用范 围一筹莫展 ， 其 中， 红 字冲销法 的运 用 更是 一大难 点 。初学者 既要学会红字 冲销法的更 正步 骤 ， 又要分清 是 采用 红字冲销法 中的“ 全 部更正法 ” 还是 “ 局部更正法 ” ， 操作起来往 往
（ 一） 红字冲销 珐之“ 全 部更正” （ 将错误 的金颤全 部冲销） 在 记账后 ， 经核对发现 由于原记账凭证 上会计科 目名 称写错或应 借、 应 贷的方 向记错 而造成账簿记 录错误 。 目 前 大部 分教材对于这种情况在采用红字 冲销法更正错误 时一般 进 行如下操作 ： 首先用红 字填制一张 与原错 误的记账凭 证 内容完 全相 同的记账凭证 ， 在凭证的“ 摘要 ” 栏注明 “ 注销 月 日 字 号凭证 ” 字样 ， 并据此红字凭证登记入账 ， 在账簿 的“ 摘要” 栏注 明“ 冲销 月 日 错 账” ， “ 凭证 ” 栏写上凭证的“ 字、 号” ， 将原有错误记 录冲销 。后用 蓝字 重新填 制一张 内容正确 的记账凭 证 ， 在“ 摘要 ” 栏 注 明“ 订正 月 日 字＋ 号凭 证” 字样 ， 并 依此记账凭证 登记入账 ， 在 账簿的“ 凭证 ” 栏 写入该凭证 的 “ 字、 号” ， 在“ 摘要 ” 栏 注明“ 更正 月女 日 错账 ” ， 将正确 内容记载下来 。 例如： ２ ０ ｌ ４ 年５ 月１ ０日３ ０ 号凭证 ， 管 理部 门李某 报销差旅费 ２ ０ ０ ０ 元， 李某 在出差前 预借差旅 费 ２ ０ ０ ０ 元， 财务人员填 写记账 凭证 时误将 差旅费 ２ ０ ０ ０ 元计人销 售费用科 目， 财务人员 在当年 ５ 月２ ０日 发现该凭 证是错误的。 此题若采 用红字 冲销法 中的全部更正法 ， 则处理方法 是在 ５ 月２ ｏ 日， 财务人员用红字填写一张与原有错误记账凭证一样 的记 账凭证 ， 将 原错 误记 账凭 证全 部 冲销 ， 在 摘要 栏 注明 “ 注 销月 ５日１ ０日３ ０ 号 凭 证” ， 借记销售 费用 ２ ０ ０ ０ 元红字 ， 贷记其他 应收款 ——李某 ２ ０ ０ ０ 元 红字 ， 在账簿 的“ 摘要” 栏注 明“ 冲销 ５ 月１ ０日 错账 ” ， “ 凭证” 栏写上相应 凭证的字号 ， 将原有错误记 录冲销 。再填 写一 张正确 的蓝字 记账凭证 ， 借记 管理费用 ２ ０ ０ ０ 元， 贷记 其他应 收款— —李某 ２ ０ ０ ０ 元， 依此 记账 凭证登记人账 ， 在账簿 的“ 凭证” 栏写入该凭 证的“ 字、 号” ， 在“ 摘要 ” 栏 注明“ 更正 ５ 月１ ０ 日错账” ， 将正确内容记载下来 。 （ 二） 红 字冲销法之“ 局部更正” （ 就是将错误 的全 颤局部 冲销 ） 在记账或记 账后 ， 在核 对时发现原记 账凭证上所记 载的金额 大于 经济业 务的实际金额 ， 造成账簿记 录中金额错误 。 目前大部分教材对于这种情况在采用红 字冲销法更 正错误时一般 进行如下操作 ： 首先按多记金额用红字填 制一张 记账 凭证 ， 其中使用的 会 计科 目， 应借应贷方 向应与原记账凭证 相同 ， 并在 “ 摘 要” 栏注 明“ 冲 销・ 月 日 字 号凭证 多记 金额” ， 并据以用红字金额 登记入账 ， 在 账簿 的“ 摘要 ” 栏注明“ 冲销 月・ 日 账上 多记金额 ” ， 将原 记录 中多记 的金额 冲销。 例如 ： 假设上例 中财务人员在 ５ 月１ ０日 记 账时科 目并没有记错 ， 只 是误将管理费用 ２ ０ ０ ０ 元记为 ２ ０ ０ ０ ０ 元， 即多记 管理费用金额 ｌ ８ ０ ０ Ｏ 元。 此题若采 用红字 冲销法 中的局部更 正法 ， 则处 理方法是填 制一张 记账凭证 ， 在摘要栏注明 “ 冲销 ５ 月１ ０日３ Ｏ 号凭证多记金额 ” ， 借记 管
差 。根据 多年的教 学经验 ， 文章首 先提 出了相 关规 范和教材对 于红字 冲销法具体操 作的解释 ， 指 出了这 些操作 方法中存在 的问题 ， 并在此基
础 上提 出 了一 些 完善 方 法 。
关键 词： 红字冲销法 问题 对策
一
、
红 字冲销法 的含 义及具体操作
红 字冲销法又称 红字更正法 、 赤字 冲销法 ， 翻开任何一 本教材 ， 对 于红字 冲销方法 的使用情况一般都是 以下两种 ：
理 费用 １ ８ ０ ０ ０元红字 ， 贷 记 其他 应收款—— 李某 １ ８ ０ ０ ０元红 字 。同 时， 在账簿 的“ 摘要 ” 栏 注明“ 冲销 ５ 月１ ０日 账上 多记金额 ” ， 将原记 录中 多 记 的金 额 １ ８ ０ ０ ０ 元冲销。 二、 红字冲销法实 际运用过程中存在 的问题 （ 一） 红 字 冲销 法 本 身探 作 的 多 样性 导 致 的不 合 理 性 ｌ 、 增加 了初学者的负担 目前会 计教材关 于错账 更正的方法有 划线更正法 、 红字冲销法 和 补充 登记法三 种， 南于财政 部颁布 的《 会计基础工 作规范》 关 于错账 更 正 的具体 账务处理解释不够详尽， 面对 复杂多变的错账环境 ， 初学者 往
人 力资 源 红字冲销法之我 Nhomakorabea 江苏省昆山第二 中等专业学校 （ 昆山开放大学） 周虹
摘 要： 目前 关 于错 账 更 正 的 方 法主 要 有 划 线 更 正 法 、 红 字 冲销 法 和 补充登记法三种。其 中就红 字冲销 法而言， 财政部颁 布的《 会计基 础工 作规范》 和会计相关教材 中对其 的具体账务 处理 解释 不够详尽 ， 面对复 杂 多变的错账环境 ， 财务人 员在 实际应 用中错账 处理 随意性 强、 规 范性
２ ８ ４ 财经再 Ｍｏ ｎ 哪 Ｃ ｌ ￣ ｉ ｒ ｔ ａ
往对每种错账更正方法 的适用范 围一筹莫展 ， 其 中， 红 字冲销法 的运 用 更是 一大难 点 。初学者 既要学会红字 冲销法的更 正步 骤 ， 又要分清 是 采用 红字冲销法 中的“ 全 部更正法 ” 还是 “ 局部更正法 ” ， 操作起来往 往
（ 一） 红字冲销 珐之“ 全 部更正” （ 将错误 的金颤全 部冲销） 在 记账后 ， 经核对发现 由于原记账凭证 上会计科 目名 称写错或应 借、 应 贷的方 向记错 而造成账簿记 录错误 。 目 前 大部 分教材对于这种情况在采用红字 冲销法更正错误 时一般 进 行如下操作 ： 首先用红 字填制一张 与原错 误的记账凭 证 内容完 全相 同的记账凭证 ， 在凭证的“ 摘要 ” 栏注明 “ 注销 月 日 字 号凭证 ” 字样 ， 并据此红字凭证登记入账 ， 在账簿 的“ 摘要” 栏注 明“ 冲销 月 日 错 账” ， “ 凭证 ” 栏写上凭证的“ 字、 号” ， 将原有错误记 录冲销 。后用 蓝字 重新填 制一张 内容正确 的记账凭 证 ， 在“ 摘要 ” 栏 注 明“ 订正 月 日 字＋ 号凭 证” 字样 ， 并 依此记账凭证 登记入账 ， 在 账簿的“ 凭证 ” 栏 写入该凭证 的 “ 字、 号” ， 在“ 摘要 ” 栏 注明“ 更正 月女 日 错账 ” ， 将正确 内容记载下来 。 例如： ２ ０ ｌ ４ 年５ 月１ ０日３ ０ 号凭证 ， 管 理部 门李某 报销差旅费 ２ ０ ０ ０ 元， 李某 在出差前 预借差旅 费 ２ ０ ０ ０ 元， 财务人员填 写记账 凭证 时误将 差旅费 ２ ０ ０ ０ 元计人销 售费用科 目， 财务人员 在当年 ５ 月２ ０日 发现该凭 证是错误的。 此题若采 用红字 冲销法 中的全部更正法 ， 则处理方法 是在 ５ 月２ ｏ 日， 财务人员用红字填写一张与原有错误记账凭证一样 的记 账凭证 ， 将 原错 误记 账凭 证全 部 冲销 ， 在 摘要 栏 注明 “ 注 销月 ５日１ ０日３ ０ 号 凭 证” ， 借记销售 费用 ２ ０ ０ ０ 元红字 ， 贷记其他 应收款 ——李某 ２ ０ ０ ０ 元 红字 ， 在账簿 的“ 摘要” 栏注 明“ 冲销 ５ 月１ ０日 错账 ” ， “ 凭证” 栏写上相应 凭证的字号 ， 将原有错误记 录冲销 。再填 写一 张正确 的蓝字 记账凭证 ， 借记 管理费用 ２ ０ ０ ０ 元， 贷记 其他应 收款— —李某 ２ ０ ０ ０ 元， 依此 记账 凭证登记人账 ， 在账簿 的“ 凭证” 栏写入该凭 证的“ 字、 号” ， 在“ 摘要 ” 栏 注明“ 更正 ５ 月１ ０ 日错账” ， 将正确内容记载下来 。 （ 二） 红 字冲销法之“ 局部更正” （ 就是将错误 的全 颤局部 冲销 ） 在记账或记 账后 ， 在核 对时发现原记 账凭证上所记 载的金额 大于 经济业 务的实际金额 ， 造成账簿记 录中金额错误 。 目前大部分教材对于这种情况在采用红 字冲销法更 正错误时一般 进行如下操作 ： 首先按多记金额用红字填 制一张 记账 凭证 ， 其中使用的 会 计科 目， 应借应贷方 向应与原记账凭证 相同 ， 并在 “ 摘 要” 栏注 明“ 冲 销・ 月 日 字 号凭证 多记 金额” ， 并据以用红字金额 登记入账 ， 在 账簿 的“ 摘要 ” 栏注明“ 冲销 月・ 日 账上 多记金额 ” ， 将原 记录 中多记 的金额 冲销。 例如 ： 假设上例 中财务人员在 ５ 月１ ０日 记 账时科 目并没有记错 ， 只 是误将管理费用 ２ ０ ０ ０ 元记为 ２ ０ ０ ０ ０ 元， 即多记 管理费用金额 ｌ ８ ０ ０ Ｏ 元。 此题若采 用红字 冲销法 中的局部更 正法 ， 则处 理方法是填 制一张 记账凭证 ， 在摘要栏注明 “ 冲销 ５ 月１ ０日３ Ｏ 号凭证多记金额 ” ， 借记 管