高校基建内审面临的主要问题及对策

高校基建内审面临的主要问题及对策
李军
随着教育改革的不断深化，高等学校迎来了难得的发展机遇，各高校把基本建设作为构筑教育事业发展的平台，基建投资迅猛增长，基建内审工作任务越来越重。

近年来，各高校在基建内审工作方面作了不懈的努力，取得了一定的成效，但仍然存在一些突出问题，导致基建内审功效削弱，审计进程受阻。

为了更好地开创基建内审工作的新局面，对高校基建内部审计面临的主要问题进行分析及寻求对策十分必要。

一、高校基建内审面临的主要问题
1、内审的独立性没有充分体现。

基建内审在高校还没有得到足够的重视，某些领导在思想上还存在一些错误的认识，认为既然有学校派驻现场的甲方代表监督，有项目工程监理和建筑工程质量检验部门社会监督，基建内部审计可有可无，从思想上弱化了基建内部审计的职能。

因此，有些高校没有设立独立的审计部门，而是将审计与纪检监察合署办公，实行“一套班子、三块牌子”，形成同一机构行使不同监督职能的混合建制。

独立性是内审的本质特点，是开展内部审计的前提，是体现审计的权威性和实现审计的客观性的有力保障，而这种混合设置既不符合国家政策规定的要求，也不能符合内审工作的客观要求，事实上这种建制下的班子领导不可能集中精力指导基建审
计工作，审计人员也不可能全心全意投入基建审计工作。

由于领导重视不够，机构的独立性不能体现，从而导致基建审计缺少良好的外部环境，落实监督制度缺少有力保障，有关部门缺乏配合诚意，基建审计人员缺乏工作信心，最终会影响基建审计的工作实效。

2、审计力量与工作任务不相匹配。

从范围上讲，基建审计包括新建、扩建、改建、迁建，恢复与维修工程等，审计范围广，而且不同项目性质有不同的特点，审计难度大；从审计投资总额上看，各校每年投资少则几千万，多则上亿元，审计额度大；从监督的内容上看，基建审计包括从建设项目的可行性研究、勘察设计、工程招投标及施工合同签订、工程施工，到竣工验收、决算等全过程的各环节，基建审计内容多而复杂，审计力量的配备必须与审计工作任务量相适应。

然而高校的基建审计力量普遍不足，审计部门专职技术人员配备一般为1至2人，需要同时担负着学校的财务收支审计、物资设备采购审计、预算经费开支审计、基建工程审计等任务，由于精力有限，难以保证基建审计的工作质量与效率，势必造成基建审计工作浮于表面，难以深入，疲于应付的被动局面。

3、监督系统联动不够协调。

基建工程监督需要学校基建部门、甲方现场代表、工程监理等多方各司其职、各负其责、通力合作，然而有些监督部门及责任人不能充分履行职责，甚至出现因个人利益取向而袒护被监督方的现象，出具的监督结论很可能失真，需要基建内审工作人员重新实地检验核实，一方面加重了基建内审工作人员的额
外负担，另一方面也给基建内审带来了工作难度，因为在没有相应的检测设备的情况下，有些分项工程质量检验靠基建内审工作人员自身是无法完成的。

因此基建内审工作人员往往面临着认同会有很大潜在的风险，重新核实却没有精力的两难境地。

4、对于审计成果的评价存在误区。

人们往往习惯于用决算审减率指标考核基建内审工作的成效，这种单一的评判方法有悖于内审工作的理念和工作目标。

内审与社会审计的根本区别在于是“治病救人”还是“死后验户”，基建内审着重强调事前预防、事中控制，事后处理，着重于将隐患消除在萌芽状态，让消极因素不至于对工程投资最终效益产生影响。

显而易见，基建内审工作重心前移所取得的监督效果较好，而审减率反而会下降，如果一味追求审减率，就会误导审计人员将审计关口推后，放松对建设项目前期和中期的监督，甲、乙双都会蒙受损失。

二、改进高校基建内审工作的对策
1、内强素质，外树形象，营造良好的基建内审外部环境。

基建内审的外部环境主要包括领导的重视程度，相关部门及被审单位对基建内审工作的认同感以及配合程度等等，它是开展基建内审工作的前提，直接关系到审计职能能否充分体现，审计目标能否圆满完成。

要营造一个良好的外部环境，需要审计人员充分发挥自身的主观能动性、积极争取。

首先要加强政策法规和业务知识学习，拓宽知识面，既要精通审计，也要熟悉经济、工程、法律等方面的知识，能够一专多能。

还要有敏感的头脑、敏锐的眼光、敏捷的思维，善于从事物的现象看本质。

二是要遵守职业道德，爱岗敬业，坚持原则，客观公正，廉洁奉公，树立良好的执业形象。

三是加强政策法规和审计成果宣传，介绍基建内审的法律依据、内容程序和工作要求，用实证说明基建内审是建设投资监控的客观要求，也是其他监督不可替代的。

2、全面审计，突出重点，探求高效的基建内审工作方法。

在审计力量与审计工作任务不相匹配的客观条件下，要保证审计内容面面俱到不太现实，寻求高效的工作方法尤为重要。

一是“抓大促小、以点带面”，即抓住重点内容、易出问题的环节决不放过，同时对其他监督内容随机抽查，通过威慑力迫使施工单位强化管理、规范行为、提高质量，使他们认识到只有抓管理才能出效益，消除其投机取巧、营私舞弊的思想念头，从而达到基建内审抓重点、保全面监控效果的目的。

基建内审的重点内容、重点环节通常有：工程设计图纸会审中的经济性评价，招投标过程中的规范性监督，工程承包合同审核，隐蔽工程验收，设计变更审查，新型材料、特殊材料采购及价格审查，预付款及进度款审核，预决算审核等。

二是充分发挥计算机在预决算审计中的作用，提高审计的工作效率。

三是借助社会审计力量对重大工程项目实施重点内容的单项审计，以节省审计时间。

四是对改造工程、维修工程予以特别关注，消除基建审计死角。

3、交叉监督，责任考核，建立基建投资审计责任追究制度。

监督系统整体联动不够协调的主要原因是缺乏相互监督和约束机制，工
程监理和现场甲方代表都是受学校基建部门委托实施工程监督，他们应该接受学校基建审计部门的总体监督，而在实际运作过程中往往缺少对他们的自身监督，这种现状给基建内审工作会带来不必要的麻烦，为了从根本上解决这个问题，需要建立责任追究制度。

第一，首先应该明确学校基建内审部门具有对工程监理和现场甲方代表实施监控的权力。

第二，制定工程监理责任制度，将约束内容纳入监理合同条款；建立现场甲方代表责任追究制度，对于工作中出现的失职、失误、违纪等情形应有相应的处罚、处分措施。

第三，学校基建内审部门不仅要对基建投资、工程施工进行全程跟踪审计，同时还要对工程监理和现场甲方代表进行监督，从而保证他们签署意见的客观准确性，减少基建内审的风险。

4、总结经验，积累资料，及时调整基建内审工作战略战术。

每个基建工程项目竣工验收后，基建内审部门要做好后续工作，一是收集整理有关资料，如工程承发包合同，预付款、进度付款、结算付款资料，审计工作底稿，审计意见书，审计结论等。

二是分析该项工程监控过程中还有哪些突出问题，调整审计思路，研究审计对策，确定下一个工程项目审计的重点事项，制定相应的控制保障措施。

三是做好审计结果的汇报与宣传工作。

作者简介：李军（1969－），女，湖北襄樊人，湖北警官学院会计师。