2023年度CPA注会全国统一考试《税法》模拟试题及答案

2023年度CPA注会全国统一考试《税法》模
拟试题及答案
学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________
一、单选题(20题)
1.跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，下列各项中，不可以作为代收代缴义务人的是（）。

A.购买跨境电子商务零售进口商品的个人
B.电子商务企
C.电子商务交易平台企业
D.物流企业
2.下列关于税款优先原则的表述中，正确的是（）。

A.税收优先于所有的无担保债权
B.税收优先于抵押权、质权和留置权
C.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的，税收优先于罚款、没收非法所得
D.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没收非法所得的，税收不优先于罚款和没收非法所得
3. 下列关于企业所得税中所得来源地的确定，表述错误的是（）。

A. 不动产转让所得按照不动产所在地确定
B.动产转让所得按照动产的企业或者机构、场所所在地确定
C.提供劳务所得按照劳务发生地确定
D.租金所得按照分配所得的企业所在地确定
4.下列税种中，属于由海关征收管理的税种是（）。

A.车船税
B.船舶吨税
C.车辆购置税
D.烟叶税
5.甲公司委托乙公司从事加工业务，合同约定:乙公司收取加工费10万元，并提供原材料100万元。

该业务应（）
A.按“加工承揽合同" 10万元计缴印花税
B.按"购销合同”100万元计缴印花税
C.按“加工承揽合同”110万元计缴印花税
D.分别按“加工承揽合同" 10万元和“购销合同" 100万元计缴印花税
6.某物流企业2019年年初拥有40辆5吨的载重汽车，挂车15辆，每辆4吨，低速货车10辆，每辆2.3吨。

2019年2月购入10吨客货两用车一辆，该车于7月1日被盗，经公安机关确认后，该企业遂向税务局申请退税，此车于9月1日被追回并取得公安机关证明。

假定当地货车车船税税额为20元/吨，该企业当年应缴纳车船税（）元。

A. 5266.67
B. 5260
C. 5810
D.5210
7.对于城建税和教育费附加的减免规定，下列表述正确的是（）。

A.对海关进口的产品征收的增值税、消费税，征收教育费附加
B.对增值税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随同增值税附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还
C.对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的教育费附加
D.城建税原则上可以单独减免
8.下列各项出口货物，适用增值税征税政策的是（）。

A.外贸企业出口取得普通发票的货物
B.小规模纳税人出口
C.航空食品
D.销售给保税区内的生活用品
9.下列排放的应税污染物中，暂免征收环境保护税的是（）。

A.规模化养殖场排放的应税污染物
B.医院排放的应税污染物
C.船舶排放的应税污染物
D.污水处理厂超标排放的应税污染物
10.以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利后的金额,作为关联方购进商品的公平成交价格的转让定价方法是（）。

A.利润分割法
B.交易净利润法
C.再销售价格法
D.可比非受控价格法
11.甲市自2013年8月1日起开始对交通运输业进行“营改增”，2013年12月查出甲市A运输公司隐瞒其在2013年7月取得的交通运输服务收入10万元，如果A运输公司被追征了增值税，这样处理违背了税法适用原则中的（）。

A.新法优于旧法原则
B.法律不溯及既往原则
C.特别法优于普通法原则
D.法律优位原则
12.截止目前，下列选项中，不属于以国家法律形式颁布实施的税种是（）。

A.耕地占用税
B.个人所得税
C.烟叶税
D.增值税
13.土地增值税清算时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公
共设施，其成本费用不得扣除的是（）。

A.建成后产权属于全体业主所有的文体场馆
B.建成后无偿移交给派出所用于办公的房屋
C.建成后有偿出售的车库
D.建成后出租给事业单位的幼儿园
14.下列属于判断企业所得税大修理支出标准的是（）。

A.修理支出达到取得固定资产时的计税基础20％以上
B.修理支出达到取得固定资产时的计税基础50％以上
C.修理后固定资产的使用年限延长5年以上
D.经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途
15.下列选项中适用增值税免税并退税政策的是（）。

A.增值税小规模纳税人出口的货物
B.出口古旧图书
C.家计划内出口的卷烟
D.进料加工复出口的货物
16.根据水资源税试点实施办法的规定，下列用水中，应征收水资源税的是（）。

A.消除对公共利益的危害临时应急取水
B.工业生产直接从水库取用水
C.特种行业直接从海洋取用水
D.矿井为生产安全临时应急取水
17.根据营业税改征增值税的相关规定，下列各项中，说法不正确的是（）。

A.纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税
B.纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税
C.纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“物流辅助服务”缴纳增值税
D.拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳增值税
18.下列情况中，适用《一般反避税办法》的是（）。

A.涉嫌欠税
B.涉嫌骗税
C.跨境间接转让股权
D.虚开发票
19.根据土地增值税的有关规定，以下说法正确的是（）。

A.建造高档公寓出售的，增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税
B.因企业扩建需要而被征用的房地产，免征土地增值税
C.因国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税
D.对纳税人既建造普通标准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅由各省、自治区、直辖市税务机关确定是否减免土地增值税
20.某公司员工王某2021年1月出差，取得飞机票，上面注明了旅客身
份信息，票价1820元，燃油费附加60元，机场建设费50元，该项业务可以抵扣的进项税额是（）元。

A.150.28
B.154.40
C.155.23
D.159.36
二、多选题(15题)
21.下列应税项目中，实行个人所得税全员全额扣缴申报的有（）。

A.工资、薪金所得
B.经营所得
C.利息、股息、红利所得
D.偶然所得
22.下列税法原则中，属于税法适用原则的有（）
A.税收法定原则
B.程序法优于实体法原则
C.法律不溯及既往原则
D.特别法优于普通法原则
23.海关在采用计算价格估价方法审查确定进口货物的关税完税价格时，下列各项应计入完税价格的有（）。

A.生产该货物所使用的料件成本
B.生产该货物所使用的加工费
C.运抵境内输入地点起卸前的运输费
D.运抵境内输入地点起卸前的保险费
24.对居民个人取得的下列收入或奖励，应按照“劳务报酬所得”项目预扣预缴个人所得税的有（）。

A.雇员兼任本公司董事取得董事费收入
B.证券经纪人取得佣金收入
C.非雇员获得免费旅游业绩奖励
D.退休人员再任职取得收入
25.企业因下列行为发生的借款费用,应当作为资本性支出的有（）。

A.为购置固定资产发生借款的，该固定资产购置期间发生的合理借款费用
B.为购置无形资产发生借款的，该无形资产购置期间发生的合理借款费用
C.为经过6个月的建造才达到预定可销售状态的存货发生借款的，该存货建造期间发生的合理借款费用
D.为建造固定资产发生借款的,该固定资产建造期间发生的合理借款费用
26.下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（）。

A.耕地占用税实行地区差别幅度定额税率
B.耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日
C.在人均耕地低于0.5亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过税法规定适用税额的50%
D.纳税人因建设项目施工占用耕地，应当按规定缴纳耕地占用税，其在批准临时占用耕地期满之日起1年内依法复垦，恢复种植条件的，减半退还已经缴纳的耕地占用税
27.下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）。

A.由买方负担的购货佣金
B.由买方负担的境外包装材料费用
C.由买方负担的境外包装劳务费用
D.由买方负担的进口货物视为一体的容器费用
28.下列各项中，属于国际重复征税产生原因的有（）。

A.地域管辖权与地域管辖权的重叠
B.居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠
C.居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠
D.居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠
29.环保税采用幅度定额税率的有（）。

A.大气污染物
B.水污染物
C.固体废物
D.噪声
30.下列行为中，应视同销售货物缴纳增值税的有（）。

A.将委托加工的货物用于对外投资
B.将自产的货物用于个人消费
C.将购进的货物用于股东分配
D.将购进的货物用于集体福利
31.下列生物资产计提的折旧，可以在企业所得税前扣除的有（）。

A.防风固沙林
B.经济林
C.薪炭林
D.用材林
32.下列情形中，应按评估价格计征土地增值税的有（）。

A.提供扣除项目金额不实的
B.隐瞒、虚报房地产成交价格的
C.房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的
D.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的
33.下列关于卷烟批发环节消费税征收管理的表述中，正确的有（）
A.适用从价计征和从量计征的复合计征方式
B.纳税人批发业务和零售业务未分开核算的，全部视同批发征收消费税
C.总分支机构不在同一地区的批发企业，由总分支机构分别申报消费税
D.批发企业在计算纳税时可扣除已纳的生产环节消费税税款
34.下列项目中，免征或暂免征收房产税的有（）。

A.军队自用的房产
B.企业按政府规定价格向职工出租的单位自有住房
C.自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租的单位自有住房
D.非营利性医疗机构自用的房产
35.下列关于税法原则的表述中，正确的有（）。

A.税收效率原则属于税法的适用原则
B.税法的各类构成要素必须且只能由法律予以明确，这体现了税收法定原则
C.程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而
影响税款的及时、足额入库
D.实体从旧、程序从新原则表明实体税法不具有溯及力，而程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力
参考答案
1.A跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人。

2.C选项A：税收并不是优先于所有的无担保债权，对于法律上另有规定的无担保债权，不能行使税收优先权；选项B：纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行；选项D：纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款，没收非法所得的，税收优先于罚款和没收非法所得。

3.D利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

4.B船舶吨税由海关负责征收管理。

5.D本题考查印花税的计税依据。

对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”"购销合同" 计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花，因此选项D表述正确。

6.D载货汽车、低速货车、客货两用车计税依据为整备质量吨位数，挂车按照货车税额的50%计算缴纳车船税。

纳税人购置车船缴纳税款、因车船被盗等原因申请退税以及车船失而复得补税，都强调“当月”。

即纳税人2月购买一辆客货两用车，需从当月缴纳购置当年的车船税；7月车辆被盗，9月车辆失而复得且取得公安机关的证明，应退还7-8月车船税，因此该客货两用车当年应缴纳车船税月数为9个月。

应纳车船税=5× 40× 20+4× 15× 20× 50%+2.3× 10× 20+10× 20× 1× 9/12=5210（元）。

7.B选项A，对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加；选项C，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加；选项D，城建税原则上不单独减免。

8.D出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具，出口不免税也不退税。

9.C选项A:农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的,暂予免征环境保护税。

选项B:没有免税的规定，照章缴纳环境保护税。

选项D:依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的暂免征收环境保护税;超过规定标准的，照章缴纳环境保护税。

10.C再销售价格法以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利后的金额作为关联方购进商品的公平成交价格。

11.B法律不溯及既往原则的基本含义：一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。

本题A运输公司2013
年7月的收入，仍应按规定计算缴纳营业税，不缴纳增值税。

所以上述处理违背了法律不溯及既往原则。

12.D现行税种中，以国家法律的形式颁布实施的有：企业所得税、个人所得税、车船税、环境保护税、烟叶税、资源税、城市维护建设税法、船舶吨税、车辆购置税和耕地占用税；除此之外其他各税种都是经全国人民代表大会授权，由国务院以暂行条例的形式发布实施的。

13.D选项ABC 均可在计算土地增值税时凭合法、有效凭证扣除；选项D 并没有发生房产权属的转移，不计算缴纳土地增值税，所以也不可以扣除其成本费用。

14.B固定资产大修理支出需同时满足以下两个条件：（1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；（2）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

15.D选项ABC适用免税不退税政策。

16.B除规定情形外，水资源税的纳税人为直接取用地表水、地下水的单位和个人，包括直接从江、河、湖泊（含水库）和地下取用水资源的单位和个人。

下列情形，不缴纳水资源税：（1）农村集体经济组织及其成员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的。

（2）家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的。

（3）水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的。

（4）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行临时应急取用（排）水的。

（5）为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的。

（6）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的。

17.C选项C：纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”缴纳增值税。

18.C下列情况不适用《一般反避税办法》：（1）与跨境交易或者支付无关的安排。

（2）涉嫌逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗税、抗税以及虚开发票等税收违法行为。

选项ABD，不适用《一般反避税办法》。

19.C选项A：高档公寓不属于普通标准住宅，不能享受增值额未超过扣除项目金额20％免征土地增值税的优惠。

选项B：因国家建设需要而被依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。

选项D：对纳税人既建造普通标准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用增值额未超过扣除项目金额20％免征土地增值税的规定。

20.C航空旅客运输进项税额＝（票价＋燃油附加费）÷（1＋9%）×9%＝（1820＋60）÷1.09×9%＝155.23（元）
21.ACD实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括：（1）工资、薪金所得；（2）劳务报酬所得；（3）稿酬所得；（4）特许权使用费所得：（5）利息、股息、红利所得；（6）财产租赁所得；（7）财产转让所得；（8）偶然所得。

22.BCD选项A，属于税法基本原则。

23.ABCD计算价格估价方法，是指海关以下列各项的总和为基础，审查确定进口货物完税价格的估价方法。

（1）生产该货物所使用的料件成本和加工费用。

（2）向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般费用（包括直接费用和间接费用）。

（3）该货物运抵境内输入
地点起卸前的运输及相关费用、保险费。

24.BC选项AD:应按照“工资、薪金所得”项目预扣预缴个人所得税。

25.ABD企业为购置、建造固定资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用,应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。

【知识点】借款费用的税务处理
26.AC选项D：纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当按规定缴纳耕地占用税。

纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。

27.BCD由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费要计入关税完税价格，购货佣金不计入关税完税价格。

由买方负担的境外包装材料费用、劳务费用、与进口货物视为一体的容器费用都是要计入关税完税价格的。

28.ACD国际重复征税根据产生的原因可以分为：居民（公民）管辖权同地域管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠；地域管辖权同地域管辖权的重叠。

29.AB大气污染物和水污染物规定幅度定额税率。

30.ABC选项D：将购进货物用于集体福利、个人消费无需视同销售。

31.BC生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。

生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。

选项A，属于公益性生物资产；选项D，属于消耗性生物资产。

32.ABD纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地
增值税： 1.隐瞒、虚报房地产成交价格的； 2.提供扣除项目金额不实的；3.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。

33.AB选项C:卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税。

选项D:卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。

34.ABCD选项BC：企业和自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租的单位自有住房暂免征收房产税；选项AD：军队自用房产和非营利性医疗机构自用的房产，免征房产税。

35.BCD税收效率原则属于税法基本原则。