初级会计考试-03、经济法基础--董怡然 第三章-支付结算法律制度

第一节 支付结算概述
【知识点一】支付结算概况★ （一）概念 支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和 汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行 为。 【注意】 支付结算是指转账结算，不包括使用现金。
第一节 支付结算概述
（二）原则 1.恪守信用，履约付款 2.谁的钱进谁的账，由谁支配 3.银行不垫款
第二节 银行结算账户
（三）专用存款账户（13个） 使用规定 （1）单位银行卡账户的资金必须由基本存款账户转入，该账户 不得办理现金收付业务；（不存不取） （2）财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和 信托基金专用存款账户，不得支取现金。（只存不取） （3）收入汇缴账户和业务支出账户 ①收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款 账户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。 ②业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，可 以按规定支取现金。
1.应在注册地或住所地开立。符合条件的也可以在异地开立。
2.核准类：（1）基本存款账户；（2）临时存款账户（因注 开立 册验资和增资验资开立的除外）；（3）预算单位专用存款账
户；（4）QFII专用存款账户。人民银行2日内反馈结果。
3.备案类：（1）一般存款账户（2）个人银行结算账户（3） 其他专用存款账户。开户后5日内报备
第一节 支付结算概述
（三）更改要求 1.出票金额、出票日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效； 更改的结算凭证，银行不予受理。 2.对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更 改时应当由原记载人在更改处签章证明。
第一节 支付结算概述
（四）区分伪造与变造 伪造是指无权限人假冒他人或虚构他人名义签章的行为； 变造是指无权更改票据内容的人，对票据上签章以外的记载事项 加以改变的行为。 【注意】伪造人不承担票据责任，而应追究其（民事、行政或） 刑事责任。
第二节 银行结算账户
3.使用规定 基本存款账户是存款人的主办账户，一个单位只能开立一个基本 存款账户。 存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现 金的支取应通过该账户办理。
第二节 银行结算账户
【单选题】下列存款人中可以申请开立基本存款账户的有（ A.村民委员会 B.单位设立的非独立核算的附属机构 C.营级以上军队 D.外地临时机构
第二节 银行结算账户
（三）撤销 法定情形（有以下情形之一的）（多选） 1.被撤并、解散、宣告破产或关闭的； 2.注销、被吊销营业执照的； 3.因迁址需要变更开户银行的； 4.其他原因需要撤销银行结算账户的。
第二节 银行结算账户
【注意】 1.撤销银行结算账户时，应当先撤销一般存款账户、专用存款账 户、临时存款账户，将账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本 存款账户的撤销。 2.对按规定应撤销而未办理销户手续的单位银行结算账户，银行 应通知存款人，自发出通知之日起30日内到开户银行办理销户手续， 逾期视同自愿销户。 3.企业因转户原因撤销基本存款账户的，银行还应打印“已开立 银行结算账户清单”并交付企业。（2020年新增）
第二节 银行结算账户
【知识点一】银行结算账户的分类★ （一）按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人银行结算账 户
单位结算账户
基本存款账户、一般存款账户、专用存款账 户、临时存款账户
种类
个人结算账户
个体户凭营业执照以字号或经营者姓名开立 的结算账户纳入单位账户管理。
第二节 银行结算账户
【知识点二】银行结算账户的开立、变更和撤销★★★ （一）开立
第二节 银行结算账户
【知识点三】各类银行结算账户★★★ （一）基本存款账户（可存可取） 1.开户资格——12项，除个人以外 【注意】 A.团级以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队。 B.外地常设机构。 C.单位附属独立核算的食堂、招待所、幼儿园。 2.证明文件 营业执照正本或批文或证明或登记证书。
第二节 银行结算账户
【多选题】下列关于预算单位零余额账户的使用，正确的有 （ ）。
A.从零余额账户提取现金 B.向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房 公积金及提租补贴 C.通过零余额账户向下级单划转资金，为下级单位购买设备 D.通过零余额账户向本单位基本户划转资金，用于本单位日常零 星支出
第二节 银行结算账户
【多选题】下列银行结算账户中不得支取现金的有（ A.一般存款账户 B.单位银行卡账户 C.财政预算外资金专户 D.证券交易结算资金
）。
第二节 银行结算账户
【答案】ABCD 【解析】本题考核银行结算账户的使用。以上四种账户均不得支 取现金。
第二节 银行结算账户
（四）预算单位零余额账户（只取不存） 使用规定 1.预算单位使用财政性资金，应向财政部门提出设立零余额账户 的申请，财政部门同意后，通知代理银行。 2.一个基层预算单位开设一个零余额账户。 3. 按基本存款账户或专用存款账户管理。 4.预算单位零余额账户用于财政授权支付，可以办理转账、提取 现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨 工会经费、住房公积金及提租补贴，以及财政部门批准的特殊款项， 不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户 划拨资金。
【注意】企业银行结算账户（基本户）自开立之日即可办理收付 款业务。（2020年新增）
第二节 银行结算账户
（二）变更
第二节 银行结算账户
【新规】2020年新增 1.细则
变更内容 企业名称、单位负责人、 法定代表人
营业执照、法定代表人和 单位负责人有效身份证件 列明有效期，银行应在到 期前通知企业更新
（2）存款人因其他结算需要，应
出具有关证明。
第二节 银行结算账户
【单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列关于一般存款账 户表述，正确的是（ ）。
A.须经中国人民银行核准 B.可以支取现金 C.可以办理借款转存和借款归还 D.可以在基本存款账户的同一银行营业机构办理开户
第二节 银行结算账户
【答案】C 【解析】一般存款账户不需要中国人民银行核准。一般存款账户 用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。一般存 款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。一般存款账户是在 基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。
第一节 支付结算概述
【知识点二】办理支付结算的基本要求★★★ （一）填写规范 1.关于收款人名称：单位和银行的名称应当记载全称或规范化简 称。 2.关于出票日期： （1）出票日期必须使用中文大写。（防止篡改） （2）规范写法：
月：1、2、10前加零 日：1-10、20、30前加零 日：11-19前加壹
处理方法
银行发现后及时通知企业变更，企业不 变且没有理由，银行有权适当控制企业 账户交易
银行应于到期日前提示企业更新，有效 期到期后未更新且无理由，银行可中止 其办理业务
第二节 银行结算账户
2.对因办理变更手续收回的企业开户许可证原件，不再换发新证。 3.对企业名称、法定代表人和单位负责人变更的，账户管理系统 重新生成新的基本存款账户编码。银行应当打印《基本存款账户信息》 并交付企业 4.企业丢失开户许可证，可出具相关说明，银行不再补发。企业 可向基本存款账户开户银行申请打印《基本存款账户信息》。
第二节 银行结算账户
2.使用规定 （1）临时存款账户的有效期最长不得超过2年。 （2）注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。 （3）临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。
第二节 银行结算账户
（六）个人银行结算账户 1.概念：存款人因投资、消费、结算等需要而凭个人身份证件以 自然人名称开立的银行结算账户。 自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，也可以在已开立 的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。储蓄 账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。
第一节 支付结算概述
（单选题）根据支付结算法律制度的规定，下列票据欺诈行为中， 属于伪造票据的是（ ）。
A.假冒出票人在票据上签章 B.涂改票据号码 C.对票据金额进行挖补篡改 D.修改票据密押
第一节 支付结算概述
【答案】A 【解析】本题考核票据的伪造。票据的伪造，是指对“签章”的 伪造。针对签章之外的事项，是变造。
第二节 银行结算账户
2.分类
第二节 银行结算账户
4. 预留银行印鉴 单位：公章或财务专用章+名章 个人：签名或盖章 5.开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后， 开立 方可使用该账户办理付款业务。 【注意】注册验资的临时户转基本户和借款转存的一般户除 外。 正式开立日：核准类，人民银行核准日期；非核准类，开户 行办理开户手续的日期。
第二节 银行结算账户
【答案】AB 【解析】本题考核预算单位零余额账户。预算单位零余额账户不 得违反规定向“本单位其他账户”和“上级主管单位”、“所属下级 单位账户”划拨资金。
第二节 银行结算账户
（五）临时存款账户 1.使用范围 （1）设立临时机构：如设立工程指挥部、摄制组、筹备领导小 组等。 （2）异地临时经营活动：如建筑施工及安装单位等在异地的临 时经营活动。 （3）注册验资、增资。 （4）军队、武警单位承担基本建设或者异地执行作战、演习、 抢险救灾、应对突发事件等临时任务
）。
第二节 银行结算账户
【答案】A 【解析】选项B应是独立核算的附属机构；选项C应是团级以上军 队；选项D应是异地常设机构。
第二节 银行结算账户
（二）一般存款账户（2020年新增） 一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账 户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。
账户种类
教材精讲班
经
20
济
20年法初级Fra bibliotek基会计
础
职称
主讲老师：董怡然
第三章 支付结算法律制度
第三章 支付结算法律制度
考情分析 本章分值占比为15%左右。 2020年调整了一般企业基本存款账户核准制度，删除了托收承付 的有关内容。 本章考点虽多，但难度不大，同学们应结合以往的学习及工作经 历对本章内容进行准确理解。
第二节 银行结算账户
（判断题）撤销银行结算账户时，应先撤销基本存款账户，然后 再撤销一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。（ ）
第二节 银行结算账户
【答案】× 【解析】本题考核银行结算账户的撤销。撤销银行结算账户的， 应先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将账户资金 转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销。
主要功能
备注
1.一般存款账户可以办理现金缴
存，但不得办理现金支取。
2.开户证明文件：开立基本存款
一账存可般户不开存（取多款个只 ，）存款资款归金人还收和付借其。款他转结存算、借的
账户规定的证明文件、基本存款 账户开户许可证或企业基本存款 账户编号和下列证明文件： （1）存款人因向银行借款需要，
应出具借款合同；
第二节 银行结算账户
【新规】（2020年新增） 1.2019年底，企业开立基本存款账户、临时存款账户取消核准制， 实行备案制，不再颁发开户许可证。银行完成企业基本存款账户信息 备案后，账户管理系统生成基本存款账户编号。 2.企业申请开立基本存款账户的，银行应当向企业法定代表人或 单位负责人核实企业开户意愿，并留存相关工作记录。核实开户意愿， 可采取面对面、视频等方式，具体方式由银行根据客户风险程度选择。
第一节 支付结算概述
（三）支付结算工具的分类（2020年调整）
三票 一卡
汇票（商业汇票、银行汇票）、本票和支票 银行卡（和第三方支付在小额支付中占主导地位）
工具
结算方式
汇兑（和三票在大额支付中占主导地位）、委托收 款和托收承付（使用量少，不再赘述）。
我国已形成以票据和银行卡为主体，以电子支付（网上银行、 第三方支付）为发展方向的非现金支付工具体系。
第一节 支付结算概述
3.关于金额：票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时 记载，二者必须一致。
【注意】二者不一致的票据无效；二者不一致的结算凭证，银行 不予受理。
（二）签章要求 1.单位、银行在票据和结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖 章，加其法定代表人或其授权的代理人的签名或者盖章。 2.个人在票据和结算凭证上的签章，为该个人本人的签名或者盖 章。