基础会计学

四、登记账簿





账簿的格式和登记 （一）日记账的账页格式和登记方法 1．普通日记账的账页格式和登记方法 2．现金日记账、银行存款日记账的格式和登记方法。 （二）分类账的格式和登记方法 1．总分类账的格式和登记 2．明细分类账的格式和登记方法 ①金额三栏式明细账 ②数量金额式明细账 ③多栏式明细账 3．总分类账户和明细分类账户的平行登记的具体运 用方法
期末余额＝期初余额 ＋本期增加发生额—本期减少发生额
二、复式记账
复式记账法

复式记账法是以资产等于负债加所有者权益的 原理为理论依据的一种记账方法。概括地说： 对每项经济业务，都以相等金额，同时在相互 联系的两个或两个以上的账户中进行登记的记 账方法。



例：某单位购买原材料一批，价值900元。
（一）账簿按其用途的分类 1．序时账簿



2．分类账簿
3．备查账簿

四、登记账簿
（二）账簿按外表形式分类
账簿按其外表形式，可以分为订本式账簿，活页式 账簿和卡片式账簿。 1. 订本式账簿 按规定，现金日记账、银行存款日记账和总分类 账必须采用订本式 账簿。 2. 活页式账簿 明细分类账簿大多采用活页式账簿。 3. 卡片式账簿
会计要素

一、会计核算对象 二、会计对象的具体内容
资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润 三、资金运动的两种形态 （一）资金运动的静态 资产＝负债＋所有者权益 （二）资金运动的动态 利润＝收入－费用



会计核算方法





（一）设置会计科目和账户 （二）复式记账 （三）填制和审核凭证 （四）登记账簿 （五）成本计算 （六）财产清查 （七）编制会计报表
业务举例


材料采购业务 12月8日，购入钢材一批，共30吨，单价 2000元，材料已运到，并验收入库。货款 以开出转账支票付讫。 借：原材料－钢材 60000 贷：银行存款 60000
三、填制和审核凭证
按照会计凭证的填制程序和用途不同，可分为 原始凭证和记账凭证两种。 原始凭证和记账凭证的内容：见资料
对账和结账



一、对账 (一)账证核对 (二)账账核对 (三)账实核对 二、结账 （一）首先查明本会计期间内发生的经济业务是否 已全部记入有关账簿。 （二）将本会计期间所有转账业务，编制成记账凭 证，记入有关账簿，以调整账簿记录。 （三）结算总分类账和明细账中各有关账户的本期 发生额和期末余额，并将期末余额结转下期，作为 下期的期初余额。
一、设置会计科目和账户
账户：是根据会计科目设置的，具有一定格式和结
构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结 果的载体。设置账户是会计核算的重要方法之一。
账户名称（会计科目） 第
年 月 日 字 凭证 号 摘要 借 方 贷 方 借或贷 余 额
页
一、设置会计科目和账户
左方 账户名称（会计科目） 右方
Nhomakorabea
1．购入设备一台，价值20000元，用银行存款支付。 借：固定资产 20000 贷：银行存款 20000 2．购入原材料一批，价值5000元，暂欠供货单位。 借：原材料 5000 贷：应付账款 5000 3．用银行存款偿还银行的短期借款30000元。 借：短期借款 30000 贷：银行存款 30000 4．收到某合伙人投资80000元存入银行。 借：银行存款 80000 贷：实收资本 80000 5．向银行借入短期借款20000元，偿还前欠购料款。 借：应付账款 20000 贷：短期借款 20000
二、复式记账


记账规则 借贷记账法的记账规则是“有借必有贷、借贷 必相等”。此规则要求在每项经济业务发生后， 都要以相等的金额，相反的方向登记到相互联 系的两个或两个以上的账户中去。 会计核算程序中，一项经济业务发生后，在将经 济业务记录到账户之前，需制作记账凭证，即需 要编制会计分录。会计分录简称分录，就是在记 账凭证中标明某项具体经济业务应借、应贷账户 名称和应记录的金额的一种记录。会计分录必须 具备三个要素：1.账户名称，2.记账方向，3.记 账金额。
一、设置会计科目和账户

会计科目：



是对会计要素的具体内容进行进分类核算的项 目，也是账户的名称。 为了在会计核算中正确地掌握和运用好会计科 目，必须对会计科目进行分类。按照“资产=负 债+所有者权益”的会计恒等式的要求，一般将 会计科目分为资产、负债、共同、所有者权益、 成本、损益六大类。 常见的会计科目表
试算平衡


试算平衡 试算平衡是根据“资产＝负债+所有者 权益”的平衡关系和记账规则来检查和验 证账户记录是否正确的一种方法。 (1)余额平衡 (2)发生额平衡
业务举例
资金筹措业务 例1. 12月1日，收到长天公司投入的资本500000元存 入银行。 借：银行存款 500000 贷：实收资本 500000 例2. 12月2日，向银行申请到期限9个月的贷款300000 存入银行。 借：银行存款 300000 贷：短期借款 300000 例3. 12月2日，向银行借入期限2年的款项250000元存 入银行。 借：银行存款 250000 贷：长期借款 250000
五、成本计算及财产清查

总成本 单位成本 账实相符：调账
六、财务报表





一、资产负债表的内容和编制方法 （一）资产负债表的性质和结构 （二）资产负债表的内容。 二、利润表的内容和编制方法 （一）利润表的性质和结构 三、现金流量表的内容 财务报表
原始凭证的审核

1．从凭证的外表形式上审核凭证的填制是否符合填制凭证的 要求。 2．从凭证的内容实质方面审核经济业务的真实性、合理性、 合法性。
记账凭证的审核
1．对照记账凭证复核原始凭证。 2．检查记账凭证中的会计分录是否正确。 3．检查记账凭证的填制是否符合规定的要求。
四、登记账簿

一、账簿的种类
款项用现金支付 款项尚未支付 用现金支付500元，其余400元暂欠
二、复式记账
借贷记账法 1．记账符号 借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号。 2．账户的设置和结构 (1)账户的设置 账户是根据会计科目开设的，账户按经济内容 分类也受会计科目按经济内容分类的制约。 (2)账户的结构 在借贷记账法中，一切账户都分为借方和贷方 两个部分，借方都在账户的左方，贷方都在账户的 右方，这是固定的。但是，借方是记增还是记减， 贷方是记减还是记增，则取决于账户的性质。
会计的概念

会计是经济管理的重要组成部分，它是以 货币为主要计量单位，对会计主体（企业、 事业、行政等单位）的资金运动进行综合 地、连续地、系统地反映（核算）和监督， 为经济管理提供信息的一种管理活动。
会计的核算职能




会计核算是通过价值量对经济活动进行确认、计量、 记录，并进行公正报告的工作。形象地说，会计核算 就是从事记账、算账、报账的工作。 确认：通过一整套专业标准或者专业方法来确定会计 事项是否发生，由此为标准衡量经济信息能否进入会 计核算系统。 计量：以货币为标准确定应记入会计核算系统的金额。 记录：将会计事项以会计专业的技术在会计特有的载 体上登记下来的过程。 报告：这是会计工作进行的最终成果，它将会计确认、 计量、记录的资料汇总，编制出能够反映企业财务状 况和经营成果的报告文件提供给报表的使用者。
二、复式记账
账户的结构（性质）
借贷记账法规定：资产类账户，借方登记增加 数，贷方登记减少数，余额在借方；负债和所 有者权益账户，贷方登记增加数，借方登记减 少数，余额在贷方。 成本类账户：借方登记增加数，贷方登记减少数， 余额在借方 损益类账户：期末结转至“本年利润”账户，余 额为零。收入类账户贷方登记增加数，借方登 记减少数；费用类账户借方登记增加数，贷方 登记减少数