非金融企业之间资金借贷利息收入开票问题

⾮⾦融企业之间资⾦借贷利息收⼊开票问题⾮⾦融企业之间资⾦借贷利息收⼊开票问题
2018-02-03?采穗园
转：中税⽹??语⾳：中国会计视野⽹?张亮??采穗园整理
⽆偿提供应税服务不需视同销售来⾃采穗园00:0005:17
学⽣提问
⾮⾦融企业之间发⽣临时性资⾦（闲置资⾦）相互借贷，并收取利息。

请问收取此项利息收⼊
的企业是向税务机关申请代开发票，还是向税务机关申请增加税⽬再⾃开发票？该项利息收⼊
应开具什么项⽬名称（税⽬）发票？如果企业按增加税⽬“直接收费⾦融服务”开具发票收款是否
可以？
2专家回复
营改增后如果属于临时性的企业之间的借款，可以⾃⾏开具发票。

如果是经常性发⽣这种借款
⾏为，需要经常开具发票，则需要先办理⼯商经营项⽬的增项服务，然后办理税务登记的变
更。

企业可以按“贷款服务”开具发票。

商品及服务编码为4107。

不能按“直接收费⾦融服务”开具发
票，虽然⼆者的税率相同。

专家分析：《销售服务、⽆形资产、不动产税⽬注释》中的⾦融服务注释如下：
直接收费⾦融服务，是指为货币资⾦融通及其他⾦融业务提供相关服务并且收取费⽤的业务活动。

包括提供货币兑换、账户管理、电⼦银⾏、信⽤卡、信⽤证、财务担保、资产管理、信托
管理、基⾦
2018-02-03风控在线
陷阱1：财务与会计关系混淆
⽬前，学术界对于财务管理与会计的关系，也有不⼀致的看法，主要有三种观点，即⼤会计
观、⼤财务观、财务与会计并列观，三种观点的相同之处是都承认财务管理与会计不是⼀回
事，⾄于两者是包含关系，还是并列关系，则仁者见仁、智者见智。

陷阱2：利润⾄上主义
但是国有⼤中型企业、上市公司也同样存在这样的观念性误区，⽐如⼀些企业管理者为了利润
⽽赶潮流、追热点，为追求企业长期利润最⼤化⽽做出错误决策，从⽽忽视了企业的社会利
益、员⼯利益、债权⼈利益、债务⼈利益、消费者利益和投资者利益，偏离了企业的总⽬标要求。

企业财务管理⽬标是企业理财活动所要达到的⽬的，是企业系统良性循环的前提条件，也
是评价企业财务活动是否合理的标准。

企业价值最⼤化必须是我们坚定不移的追求和⽬标。

陷阱3：财务与企业战略脱节
所以在企业管理中，战略的选择和实施是企业的根本利益所在，战略的需要⾼于⼀切。

企业财
务管理必须要根据企业总⽬标的要求，配合企业战略的实施,提出切合实际的企业财务战略⽬标，使企业财务管理在外部法律环境、经济环境变化时，不要做出错误的财务决策和财务计划，尽量避免因企业财务战略⽬标与企业战略⽬标的不统⼀⽽造成的资源浪费和经济效益下降。

4：融资乱局
(普通股和优先股)、债券、银⾏借款和留存收益等⽐例关系,因其会直接影响企业的所有者权益,所以不同性质的企业就会采取不同的态度.⽐如,现在⼀些上市公司就⽐较偏好股权融资,发⾏债券和银⾏借款有⼀个还本付息的压⼒,⽽发⾏股票,就算亏的⼀塌糊涂也⽆所谓,这种企业的普遍⼼态是:反正你是⼩股东,能奈我何?
,⼀些中⼩企业则喜欢债权融资。

他们在不具有偿债能⼒的前提下,采取了风险较⼤的负债经营战略,企图以此来促进企业的发展和规模的扩⼤,从⽽使⼀个有赢利的企业变成了把利润填补了还本付息的亏损企业。

,企业利⽤债务进⾏负债经营,可以降低企业综合成本,获取财务杠杆利益,减少财务风险。

但如果在没有掌握好负债的规模、利率和期限的情况下,就根据个⼈的偏好来估计投资项⽬的赢利性,对这种很少考虑投资项⽬的难度和风险,考虑全部资⾦的利润率是否⾼于借款利率,同时⼜在进⾏融资时不善于注意合理的组合,不注意收益与成本的配⽐,不注意形成合理的资本结构,不注意负债时间结构的决策,往往会给企业带来很⼤的风险.⼀般⽽⾔,负债经营的前提条件是企业产品的销路⾮常好,产品供不应求,这样才可能获取财务杠杆利益。

,融资问题在我国经济体制转轨时期,即⽬前还不能完全按照西⽅的财务管理理论来⽣搬硬套地去运⽤,现在⼀般的⾮上市公司还不允许发⾏股票和债券,⼀般的中⼩企业、民营企业从银⾏贷款还有许多障碍,上市公司的确尚需进⼀步的规范。

5：预算管理职能缺失
从财务成本管理⽅⾯看，许多企业不能以从产品为重⼼转向以作业为重⼼，致使财务成本控制的视⾓还没有从传统的降低成本的初级形态转移到成本计划、成本预算、优化配置资源、合理的成本、事前预防重于事后调整，以及重组⽣产流程⽅⾯上来。

从企业绩效评价⽅⾯看，⽬前仍停留在使⽤基于利润的业绩评价⽅法上，评价企业业绩仍采⽤那些不能反映成本或资本费⽤，不能反映企业⽣产经营的最终盈利或价值的指标，诸如权益报酬率、总资产报酬率、每股收益等，在现有财务评价指标体系中缺少对技术创新能⼒的评估指标，尤其是⽬前已被世界⼀流公司⽤于业绩考核与评价的附加经济价值，更是很少进⾏深⼊的研究，从⽽制约了企业发展战略的实施,影响企业的可持续发展。

6：多元化理财陷阱
"不能把鸡蛋放在⼀个篮⼦⾥"，可是另⼀个篮⼦是什么样⼦？你熟悉吗？放得进去吗？放进去会是什么结果呢？他们往往在不掌握新扩张领域的相关基础知识、基本经验和基本技巧、没有处理好新建⽴的各种关系，不具有进⼊新领域的财务管理⾻⼲，不具备⾜够的资⾦、时间和⼈⼒资源等等相关条件的情况下，就盲⽬进⾏多元化扩张。

这种不根据企业的特点结合社会发展，守好企业根据地的盲⽬扩⼤⾏为，常常会落⼊多元化扩张的陷阱，"⼤企业病"，造成扯⽪、排挤、内耗等因素相应增加，以及出现各部门争预算指标、争投资以及各⾃为政等现象，往往是⼈为的造成了企业资源的浪费和经济效益下降。

7：内部审计徒有其表
(包括⼀些上市公司)，内审也只是对⼚长经理负责，即按照⼚长或经理的授权，对于有问题的或者是不太信任的下属进⾏审计，对于同级和上⼀级的监督显然没有作⽤和意义。

审计的地位⽆法超然独⽴，难以充分发挥应有的作⽤。

由于国有企业所有者缺位，同时内部审计⼜代表企业⾼层经理⼈监督其下属，因⽽形成了双重⾝份(即内部审计既代表国家监督企业,⼜代表企业⾼层监督其下属)，这种定位上的重叠和偏差，必然会导致内部审计的独⽴性不强，即这种内审组织体制往往因为存在着
西⽅国家企业内部审计机构的运作情况是，审计委员会是董事会内的⼀个分会，是⼀个独⽴于企业经营者的专门机构，其职能主要是负责聘请外部审计⼈员对企业的财务报表进⾏审计，对
内部审计进⾏监督,通过对内部审计的组织形式、章程、预算、⼈事、⼯作计划和审计结果等进⾏复核，以此提⾼内审部门的独⽴性,进⽽提⾼内审效率.。

西⽅国家的企业审计委员会是提⾼我国国有企业内部审计独⽴性的⼀个值得借鉴的模式。

我们的企业也应设⽴审计委员会来领导内审⼯作，增强企业内审的独⽴性和权威性。

陷阱8：管理⼯作⽅式滞后
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