2024年税务师之涉税服务实务题库综合试卷A卷附答案

2024年税务师之涉税服务实务题库综合试卷A卷附
答案
单选题（共40题）
1、下列事项关于涉税鉴证基本业务流程的说法中，错误的是（）。

A.承接涉税鉴证业务前首先应对自身进行分析评估，以确定是否接受涉税鉴证业务委托
B.税务师事务所在承接涉税鉴证业务时，应当与委托人进行沟通
C.涉税鉴证业务计划确定后，委托人可以视情况变化对业务计划做相应的调整
D.鉴证过程中可以根据业务需要，聘请外部专家协助工作
【答案】 C
2、通过在当前市场价格下创造一项相似资产所发生的支出确定评估标的价值的评估方法，叫（）。

A.成本法
B.市场法
C.收益法
D.估值法
【答案】 A
3、下列凭证中，需要缴纳印花税的有（）。

A.国际金融组织向我国国家金融机构提供贷款所签订的借款合同
B.2018年8月企业设置的除记载资金账簿外的其他账簿
C.抢险救灾物资运输的特殊货运凭证
D.财产所有人将财产捐赠给学校所书立的各类书据
【答案】 A
4、（2014年）2020年1月，税务师受托对某商业批发企业2019年企业所得税纳税情况进行审核，发现该企业销售商品的成本多结转40000元，若该企业2019年度尚未结账，多转成本的调整分录为（）。

A.借：主营业务成本 -40000 贷：库存商品 -40000 借：本年利润 -40000 贷：主营业务成本 -40000
B.借：利润分配——未分配利润 -40000 贷：库存商品 -40000
C.借：库存商品 40000 贷：以前年度损益调整 40000
D.借：库存商品 40000 贷：以前年度损益调整 30000 应交税费——应交所得税 10000 借：以前年度损益调整 30000 贷：利润分配——未分配利润 30000
【答案】 A
5、（2015年真题）甲税务局委托乙保险公司代征税款，纳税人对代征税款行为不服申请复议，复议机关是（）。

A.甲税务局
B.甲税务局上级税务机关
C.乙保险公司
D.乙保险公司上级机构
【答案】 B
6、关于现行增值税一般纳税人进项税额抵扣的说法，错误的是（）。

A.某公司进口货物，取得国外的运输发票计算的增值税进项税额准予抵扣
B.某公司自制设备器具，财务上直接转入“固定资产”核算，用于增值税一般计税项目，自制固定资产的进项税额可以抵扣
C.某汽车销售公司装修汽车销售展厅，所耗用装饰材料的进项税额准予抵扣
D.某生产企业，办公室和车间共用一块电表，每月电费开具增值税专用发票结算，进项税额准予抵扣
【答案】 A
7、个人基本养老保险缴费基数的下限是当地上年度在岗职工平均工资（），上限是当地上年度在岗职工平均工资（）。

A.50％，200％
B.60％，200％
C.50％，300％
D.60％，300％
【答案】 D
8、某商业企业为增值税小规模纳税人，2019年6月购进一批货物取得普通发票，共支付价款200000元；经主管税务机关核准，购进税控收款机一台，取得普通发票，支付价款8000元，本月销售货物取得含税价款280000元；提供商品推广服务，取得含税收入30000元。

本期应纳增值税为（）元。

A.7925.68
B.8108.77
C.9029.12
D.13841.55
【答案】 B
9、下列各项属于应当终止行政复议的情形的是（）。

A.被申请人因不可抗力，不能参加行政复议的
B.行政复议机关因不可抗力原因暂时不能履行工作职责的
C.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认的
D.作为申请人的公民丧失参加行政复议的能力，尚未确定法定代理人参加行政复议超过60日的
【答案】 D
10、下列行为中，应计算缴纳土地增值税的是（）。

A.房地产开发企业将自建的部分商品房出租
B.企业之间互换办公用房
C.企业合作建房后按比例分房自用
D.国家收回国有土地使用权
【答案】 B
11、某商业零售企业采用售价金额法进行会计核算，当期购进货物，增值税专用发票上的价款为100万元，增值税率13%，商业零售企业对外零售的金额是175.5万元，该笔业务确认的“商品进销差价”金额是（）万元。

A.33
B.50
C.75.5
D.25.5
【答案】 C
12、（2018年真题）税务师张某因入股甲税务师事务所而离开原执业的乙税务师事务所。

张某在乙税务师事务所服务未到期的受托顾问服务应（）。

A.乙税务师事务所单方面终止张某顾问服务
B.委托人单方面终止
C.办理涉税服务变更，由乙税务师事务所另行指派其他税务师继续担任顾问
D.办理涉税服务变更，由甲税务师事务所指派张某继续担任税务顾问
【答案】 C
13、中秋节A公司将自产月饼300盒分发给本企业职工，同时将50盒作为礼品赠送。

每盒生产成本80元，同类产品不含增值税售价100元。

A公司在填写
A105000《纳税调整项目明细表》时，在“视同销售收入”的第2列“税收金额”处填写（）。

A.4000
B.5000
C.30000
D.35000
【答案】 B
14、中国公民王某是某高校的一名教授，同时担任某股份有限公司的独立董事，2020年2月份取得董事费收入3万元。

则王某应被预扣预缴的个人所得税为（）元。

A.4800
B.6760
C.5840
D.5200
【答案】 D
15、某位书法家给陈老师写了一幅书画，取得5000元报酬，则该项所得应归为（）。

A.稿酬所得
B.劳务报酬所得
C.工资、薪金所得
D.特许权使用费所得
【答案】 B
16、税务机关对小型个体工商户征收税款的基本方法是（）。

A.代扣代缴
B.定期定额征收
C.查定征收
D.查账征收
【答案】 B
17、涉税鉴证事项符合下列（）条件，税务师应当出具保留意见的鉴证业务报告。

A.鉴证事项完全符合法定性标准，涉及的会计资料及纳税资料遵从了国家法律、法规及税收有关规定
B.税务师已经按照有关准则的规定，实施了必要的审核程序，审核过程未受到限制
C.经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁定
D.税务师获取了鉴证对象信息所需充分、适当的证据，完全可以确认涉税鉴证事项的具体金额
【答案】 C
18、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2020年6月将自产的高档化妆品与某商场进行商品交换，用5箱折价10万元（不含税）高档化妆品换进劳保用品一批。

已知该化妆品本月最高不含税售价是每箱3万元，平均不含税售价是每箱2.5万元。

则该批高档化妆品交换商品应缴纳消费税（）万元。

（化妆品的消费税税率为15%）
A.0
B.2.25
C.1.875
D.4.50
【答案】 B
19、以委托人的名义向主管税务机关办理增值税纳税申报的服务，属于（）。

A.增值税申报准备服务
B.增值税代理申报服务
C.增值税计算准备服务
D.增值税申报准备并代理申报服务
【答案】 B
20、甲公司为境内居民企业，2021年度符合条件技术转让收入2 000万元，该项技术转让成本400万元，则此项业务甲公司应缴纳的企业所得税为（）万元。

A.0
B.400
C.275
D.137.5
【答案】 D
21、某房地产开发企业2020年7月将自行开发的商品房作价500万元对外投资（开发成本为300万元）。

对该项投资，正确的税务处理是（）。

A.不需缴纳增值税、土地增值税和企业所得税
B.以500万元确认为销售收入，分别按规定计算缴纳增值税、土地增值税和企业所得税
C.不需要缴纳增值税，以500万元确认为销售收入计算缴纳土地增值税和企业所得税
D.不需要缴纳增值税和土地增值税，以500万元确认为销售收入计算缴纳企业所得税
【答案】 B
22、2019年4月，某汽车制造厂销售小轿车30辆，汽缸容量为2200毫升，出厂每辆不含税售价120000元，款项已到，存入银行。

则下列表述不正确的是（）。

A.企业销售小轿车应确认的收入金额为3600000元，销项税额为468000元
B.企业销售应税消费品需要缴纳消费税，应通过“税金及附加”科目核算
C.如果企业将同样的小轿车对外投资，也需要视同销售缴纳增值税和消费税，但会计上无需确认收入
D.如果企业将同样的小轿车对外投资，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据，计算消费税
【答案】 C
23、税务师在税务师事务所执业时，不得有下列（）行为。

A.发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，予以劝阻，劝阻无效时，终止执业
B.收受委托合同约定以外的酬金或其他财物
C.拒绝接受委托人违反税收法律、法规行为的委托
D.对委托人示意其作不实报告或者不当证明的，拒绝出具有关报告
【答案】 B
24、甲公司为一般纳税人，2020 年 2 月份销售给乙公司货物，取得不含税收入 50 万元并开具了增值税专用发票，乙公司已抵扣了进项税额。

3 月份乙公司发现部分货物有质量问题，要求将该部分货物退回并经甲公司同意。

则（）。

A.乙公司在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，填开《信息表》时不填写相对应的蓝字增值税专用发票信息，甲公司凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字增值税专用发票
B.乙公司在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，填开《信息表》时应填写相对应的蓝字增值税专用发票信息，甲公司凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字增值税专用发票
C.甲公司在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，填开《信息表》时应填写相对应的蓝字增值税专用发票信息，凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字增值税专用发票
D.甲公司在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，填开《信息表》时不填写相对应的蓝字增值税专用发票信息，凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字增值税专用发票
【答案】 A
25、某公司拥有一幢3层的办公楼，原值6000万元，1/3以每月15万元的不含税租金出租给其它单位使用，2019年4月底，原租户的租期到期，该企业将该幢办公楼改建，更换楼内电梯，将原值80万元的电梯更换为120万元的电梯，为该楼安装了300万元的智能化楼宇设备，这些改建工程于2019年7月底完工。

该企业所在地人民政府规定房产原值减除比例为30%。

该企业2019年应纳房产税（）万元。

A.51.49
B.52.38
C.53.05
D.53.19
【答案】 D
26、（2015年真题）某学校退休教师某月取得的收入中，不需要缴纳个人所得税的是（）。

A.从出版社取得稿酬2000元
B.咨询费收入1000元
C.家教收入3000元
D.每月取得的退休金4000元
【答案】 D
27、下列关于代理建账记账业务的说法，符合有关规定的是（）。

A.税务师代理记账不包括代理制作原始凭证
B.税务师为个体工商户建账时，应严格按个体工商户会计制度的规定，不得自行减少会计科目
C.税务师不得代理客户进行对账和结账工作
D.税务师可代理登记银行存款日记账
【答案】 A
28、关于税务师的权利和义务的说法，错误的是（）。

A.在法律法规及相关规定许可的范围内,对委托方的经营、投资和理财活动做出事先筹划和安排，为委托方取得合法的税收经济利益
B.可以要求委托人提供有关会计、经营等涉税资料（包括电子数据）
C.税务师可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议
D.税务师执业受法律保护,除税务机关外任何单位和个人不得违法干预
【答案】 D
29、胡某就职于境内某建筑公司，每月缴纳“三险一金”2000元，2020年1月工资16000元，2月份工资15000元，并发放了2019年全年一次性奖金54000元（选择不并入综合所得，单独计算全年一次性奖金），则胡某2月应预扣预缴和缴纳的个人所得税合计为（）元。

A.5190
B.5430
C.5700
D.8000
【答案】 B
30、税务师事务所采取合伙制或者有限责任制组织形式的，除国家税务总局另有规定外，股东由税务师、注册会计师和律师担任。

其中税务师占比应高于（）。

A.50%
B.60%
C.70%
D.80%
【答案】 A
31、对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入（）的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

A.10%
B.20%
C.30%
D.40%
【答案】 C
32、下列业务不发生消费税纳税义务的是（）。

A.礼品店零售镀金高档手表
B.汽车销售公司零售超豪华小汽车
C.卷烟批发商销售卷烟给零售商
D.首饰店销售金银首饰
【答案】 A
33、纳税人如果发生下列经营活动涉及发票领用变化的情形时，应到主管税务机关办理注销发行的（）。

A.纳税人名称发生变化
B.纳税人识别号发生变化
C.购票限量发生变化
D.开票限额发生变化
【答案】 B
34、某商场（中国人民银行批准的金银首饰经营单位）为增值税一般纳税人，2020年6月采取以旧换新方式销售金戒指20枚，每枚新金戒指的零售价格为12500元，每枚旧金戒指作价6800元，每枚金戒指取得差价款5700元；取得首饰修理费共计16570元（含税）。

该商场上述业务应纳增值税（）元。

A.16662.06
B.15021.33
C.18971.71
D.36768.28
【答案】 B
35、在涉税信息报告的工作规定中，纳税人需要进行“综合税源信息报告”的是（）。

A.符合条件的纳税人在办理停业复业登记时
B.纳税人在首次办理涉税业务时
C.纳税人在进行税种核定时
D.纳税人在首次申报城镇土地使用税和房产税时
【答案】 D
36、（2019年）2019年度某企业购进房产缴纳印花税，下列会计核算中正确的是（）。

A.借：管理费用贷：银行存款
B.借：固定资产贷：银行存款
C.借：固定资产贷：应交税费——应交印花税
D.借：税金及附加贷：应交税费——应交印花税借：应交税费——应交印花税贷：银行存款
【答案】 D
37、王某经营的面包超市（所售面包均由王某从工厂进货）月销售额基本维持在10万元到15万元，则王某应建立（）。

A.简易账
B.复式账
C.简易账、复式账均可
D.不必建立账簿
【答案】 B
38、海关进口增值税专用缴款书出现纳税人数据采集错误的（）。

A.直接判定为不得抵扣
B.数据修改后再次进行稽核比对
C.纳税人可向海关申请数据核对
D.纳税人可向主管税务机关申请数据核对
【答案】 B
39、某食品企业2019年7月月初有增值税留抵税额8000元，当期取得增值税专用发票上注明的税额25500元，购进农民自产水果用于生产水果罐头（当月已全部领用），开具的收购凭证上注明金额为55000元，销售应税产品取得运费增值税专用发票，注明运费10000元，税额为900元。

当月销售水果罐头，开具增值税专用发票，不含税金额350000元，下列分录正确的是（）。

A.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）13600贷：应交税费——未交增值税13600
B.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）5600贷：应交税费——未交增值税5600
C.借：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）6500贷：应交税费——未交增值税6500
D.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）6150贷：应交税费——未交增值税6150
【答案】 B
40、某油田开采企业2020年10月销售天然气，取得不含增值税收入1000000元，另向购买方收取手续费10900元，运杂费21800元，已知天然气的资源税税率为6%，该企业当月销售天然气应缴纳的资源税为（）元。

A.60000
B.60600
C.61800
D.61962
【答案】 B
多选题（共20题）
1、下列采取增值税一般计税方法的业务，在会计核算时会使用到“应交税费—预交增值税”科目的有（）。

A.房地产开发公司销售商品房预收的销售款
B.工业企业销售货物预收的货款
C.商业企业出租包装物收取的押金
D.工业企业分期收款方式销售货物收到的款项
E.建筑公司建造写字楼预收的工程款
【答案】 A
2、按个体工商户财务制度规定，下列支出属于损失列支范围的有（）。

A.修理费
B.固定资产盘亏
C.自然灾害造成的损失
D.意外事故损失
E.折旧费
【答案】 BCD
3、企业取得的下列各项收入中，应缴纳企业所得税的有（）。

A.违约金收入
B.资产溢余收入
C.符合规定代收代付的政府性基金
D.确实无法偿付的应付款项
E.已做坏账损失处理后又收回的应收账款
【答案】 ABD
4、根据企业所得税处置资产确认收入的相关规定，下列各项行为中，应视同销售的有（）。

A.将生产的产品用于市场推广
B.将生产的产品用于职工个人福利
C.将资产用于境外分支机构加工另一产品
D.将资产在总机构及其境内分支机构之间转移
E.将自建商品房作为办公用房自用
【答案】 ABC
5、下列各项业务所取得的收入中，自2019年4月1日起，适用9%的税率征收增值税的有（）。

A.园林绿化
B.不动产租赁服务
C.邮政服务
D.基础电信服务
E.有形动产租赁服务
【答案】 ABCD
6、纳税人须持税务登记证件办理的涉税事项有（）。

A.开立银行账户
B.研究开发费用加计扣除
C.填报《跨区域涉税事项报告表》
D.申请办理延期申报纳税
E.申请延期缴纳税款
【答案】 ACD
7、下列各项属于消费税征税范围的有（）。

A.以外购酒精为原料生产的白酒
B.果啤
C.调味料酒
D.催化料、焦化料
E.汽车轮胎
【答案】 ABD
8、企业取得的下列收入中，属于企业所得税免税收入的有（）。

A.从境内非上市居民企业取得的投资分红
B.接受股东赠与资产收入
C.国债利息收入
D.转让股票取得的收入
E.接受县以上政府无偿划入的国有资产
【答案】 AC
9、疫情期间，（）免征增值税。

A.公共交通运输服务
B.生活服务
C.疫情防控重点保障物资运输收入
D.居民必需生活物资快递收派服务收入
E.防护用品生产企业
【答案】 ABCD
10、下列关于金融服务涉税处理的说法正确的有（）。

A.融资性售后回租按照贷款服务缴纳增值税
B.以货币资金投资收取的固定利润，无需缴纳增值税
C.金融商品持有期间（含到期）取得的收益无需缴纳增值税
D.个人转让金融商品取得的收益应该简易计税方法计算缴纳增值税
E.企业转让限售股应该按照转让金融商品计算缴纳增值税
【答案】 A
11、下列社会保险费，需要由单位和个人共同缴纳的有（）。

A.基本养老保险
B.基本医疗保险
C.生育保险
D.失业保险
E.工伤保险
【答案】 ABD
12、税务师事务所有下列（）行为，情节严重的，由省税务机关宣布《税务师事务所行政登记证书》无效，提请工商部门吊销其营业执照。

A.违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款，按照《税收征管法》及其实施细则相关规定被处罚的
B.未按涉税专业服务相关业务规范执业，出具虚假意见的
C.采取隐瞒、欺诈、贿赂、串通、回扣等不正当竞争手段承揽业务，损害委托人或他人利益的
D.利用服务之便，牟取不正当利益的
E.拒不配合税务机关检查、调查的
【答案】 ABCD
13、纳税人收取下列款项开具的增值税普通发票，发票税率栏填写为“不征税”的有（）。

A.房地产开发企业收到的预收款
B.城镇公共供水企业缴纳的水资源税所对应的水费收入
C.融资租赁服务出租方收取的租金收入
D.代收的印花税
E.单用途卡充值时取得的预收资金
【答案】 ABD
14、依据企业所得税特别纳税调整的相关规定，转让定价的方法主要包括（）。

A.再销售价格法
B.现金与实物分配法
C.交易净利润法
D.可比非受控价格法
E.利润分割法
【答案】 ACD
15、下列关于购进农产品抵扣进项税额的表述，正确的有（）。

A.纳税人取得（开具)农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额
B.纳税人购进农产品，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和3%的征收率计算进项税额
C.税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额
D.纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证
E.纳税人购进农产品，取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额
【答案】 ACD
16、关于增值税一般纳税人登记的说法，正确的有（）。

A.从事成品油销售的加油站、航空运输企业总机构及其分支机构，一律由主管税务机关登记为增值税一般纳税人
B.年应税销售额未达到税法规定标准的，一律不予登记为增值税一般纳税人
C.纳税人一旦登记为小规模纳税人后，一律不得转为一般纳税人
D.年应税销售额超过规定标准，除另有规定外，都应该向主管税务机关进行增值税一般纳税人登记
E.纳税人一旦登记为一般纳税人后，一律不得转为小规模纳税人
【答案】 AD
17、根据现行税收政策规定，消费品在下列经营环节中，既征收增值税又征收消费税的有
A.卷烟的批发环节
B.金银首饰的生产销售环节
C.超豪华小汽车零售环节
D.高尔夫球杆的生产销售环节
E.酒类产品的批发环节
【答案】 ACD
18、实行（）暂停经营的，应当在停业前向主管税务机关办理停业报告。

A.定期定额征收的个体工商户
B.合伙企业
C.比照定期定额户进行管理的个人独资企业
D.有限责任公司
E.股份有限公司
【答案】 AC
19、建立年金计划以及年金方案、受托人、托管人发生变化的委托人代理业务，税务师事务所需直接从委托人处取得的原始资料，包括（）。

A.年金方案复印件
B.《企业年金、职业年金个人所得税递延纳税备案表》
C.财务负责人有效身份证件原件及复印件
D.法定代表人有效身份证件原件及复印件
E.人力资源社会保障部门出具的方案备案函、计划确认函复印件
【答案】 AB
20、企业所得税纳税审核中发现下列所得，可以减按10%的税率征收企业所得税的有（）。

A.符合条件的小型微利企业取得的所得
B.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得
C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，在境内取得的与其所设机构、场所没有实际联系的所得
D.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，取得的来源于中国境内的所得
E.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得与该机构、场所有实际联系的所得
【答案】 CD
大题（共10题）
一、某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为13%，退税率为9%。

2019年5月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，增值税26万元，货已入库。

上期期末留抵税额3万元。

当月内销货物销售额100万元，销项税额13万元。

本月出口货物销售额折合人民币200万元。

要求：计算应退税额并编制相关会计分录。

【答案】
二、（根据2015年教材规定，此题目涉及知识点已删除）某增值税一般纳税人购进一批生产用材料，销售方2012年3月开具的增值税专用发票的发票联和抵扣联在邮寄过程中因误递，到2012年10月才收到。

问题：1.该纳税人收到的此份增值税专用发票能否于2012年10月到主管税务机关办理认证，并申报抵扣进项税额说明理由。

2.该纳税人就此份增值税专用发票申请抵扣时，应向主管税务机关报送哪些资科
【答案】
三、甲、乙公司均为境内居民企业，甲公司对乙公司投资700万元，持有乙公司35%的股份，并派人参与乙公司的经营决策。

甲公司对此部分投资釆用权益法核算。

2019年6月30日乙公司董事会决定向全体投资者分配现金股利140万元，2019年度乙公司实现净利润200万元。

问题1：作出甲公司上述事项的会计分录问题2：假设没有其他长期股权投资项目，甲公司应如何进行纳税调整？
【答案】
四、（2019年）某食品饮料有限公司，系增值税一般纳税人，主营果汁饮料生产销售。

未实行农产品增值税进项税额核定扣除办法。

2019年6月，向林场购进苹果，取得销售发票。

账务处理：借：原材料——苹果108000应交税费——应交增值税（进项税额12000贷：银行存款120000后附原始凭证：（1）销售发票1份：数量为25吨，金额为120000元；（2）银行付款凭证回执1份：金额为120000元；（3）入库单1份：苹果入库25吨。

注：根据仓库记录，苹果的期初余额0吨；入库25吨；生产领用20吨。

问题：根据上述资料，对公司处理不符合现行增值税政策的，请指出错误之处并编制调整分录。

【答案】
五、甲公司为增值税一般纳税人，主营建筑材料制造与销售，原材料及产品适用税率13%。

该企业执行会计准则，原材料采用实际成本法核算。

2020年4月30日，签约的税务师事务所在进行代理申报的准备过程中，发现下列财务会计资料。

资料1：4月18日，通知某购货单位B公司归还包装物，B公司告知包装物已毁损，同意甲公司没收包装物押金10000元。

已知该押金为本年2月份收取，甲公司没收包装物押金的会计处理如下：借：其他应付款—B公司押金10000贷：其他业务收入10000资料2：2月份销售一批货物给C公司，开具增值税专用发票注明销售额20000元、增值税额2600元，当月发出货物并收到货款，因质量原因对方要求退货，甲公司同意对方要求。

4月15日，按照有关规定开具了红字增值税专用发票，并将款项退还C公司，当天收到货物并验收入库。

该批货物原账面成本为15000元。

甲公司未进行会计处理。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

（1）根据资料1，请回答该项业务的会计处理是否正确？如果不正确，请写出账务调整的会计分录。

（2）根据资料2，请写出4月份对该业务处理的会计分录。

【答案】
六、某房地产开发企业是增值税一般纳税人。

2020年6月，拟对其开发的位于市区的一宗房地产项目进行土地增值税清算，相关信息如下：（1）2016年3。