树立纳税筹划战略势在必行
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润， 而且会 减少 企业 的货 币资金 ， 费企 业 的资 源 。而纳 税 耗
的因素是多方面的， 这些因素之间又是相互作用和影响的。
某项纳税 的减少 可能带来其 他纳税 的增加 ， 税 负不 一定 整体
降低 ； 而税负的降低也可能导致其他成本费用的上升， 或导
筹划可以通过减少税负绝对额 、 相对额、 延缓纳税时间获取
取 得 了一定 的成效 。纳 税筹划是企业 通过企 业组 织形 式 、 经 营方式 、 筹资 、 投资 、 分配 等事 项 的事 先筹 划 ， 不 违法 的前 在 提下 ， 以减轻税 收负担 、 降低企业 风险 、 实现企业 价值 最 大化 为 目的 的经济 活动 。纳 税筹划属 于企业财务 管理 的范畴 ， 符 合“ 长远 性 、 局性 、 全 基本 性 问题 ” 战 略问题 特 性 。在 市 场 的 竞争加剧 、 法制逐 步完善 、 企业运作 日益规 范 的新 形势 下 ， 企
占得先 机 。我 国税 收 １９ 年 突破 １ 亿元 ，０ ０ １５ ９９ 万 ２０ 年 ． 万
关立案查处， 法定代表人遭受牢狱之灾。企业经营过程中不 但饱经营业风险、 财务风险， 而且面临更大的涉税风险， 稍有 不慎， 企业便受到毁灭性打击。而纳税筹划的一个重要 目的
就是努力实现企业涉税 零风 险 ， 这样 企业 可 以通 过纳税 筹划
税避免多交税， 同时还要做到不受到税务处罚。现在税务机
关采取 征收 、 、 管理 稽查 相分 离并相 互监 督 的新型管 理模 式 ， 并且 加大了稽 查 、 处罚 力 度 ， 如果 为 了 降低 企业税 负采 取偷 税、 漏税 、 等等 违法方式 ， 的仅仅是短 期 的虚幻利 益 ， 骗税 取得
具——货币资金 。货币资金的减少不但会影响企业正常的 生产、 经营活动 ， 而且可能会导致企业因资金短缺而借贷资 金， 借贷 资金产 生 的财务 费用必 然导 致企 业盈利 能 力 降低 。 企业所得税、 营业税 、 城建税等其他税种直接和企业损益有 关， 是企业利润的抵项 ， 缴纳 这些税 不但会 降低企业 的利
二、 纳税筹 划是降低 企业风 险的有 效手段
“ 效益 、 效率 、 ” 安全 是企业 经 营 的三大原 则 ， 企业 的安全 也包括税 收方面的安全 ， 收的安全主要有 ： 税 最大可 能地 少缴
或方案； 很多企业在生存 、 发展过程 中制定 了符合 自身企业 的营销战略、 发展战略、 品牌战略、 产品战略等基本战略， 并
化， 对国内企业来讲， 都是一个迫切而又十分重要的新课题。本文通过对实施纳税筹划给企业带来的变化进行 多方 位分析 ， 结合战略理论： 出企业必须树立纳税筹划战略这一重要结论。 得
关键词 ： 纳税 筹划 ；战略 ；必行
企业 战略是企业 面对 激烈 变 化 、 峻挑 战 的环 境 ， 求 严 为 得生存和发展 而作 出的长 远性 、 全局 性 、 本性 问题 的谋 划 基
亿元 ，０ ３ ２ ２ ０ 年 万亿元 ，０ ６ ３ ９万亿元 ，０７年近 ５ ２０ 年 ． ２０
万亿 。税 收增 长 的幅度 远远大 于 同期 Ｇ Ｐ增速 ， Ｄ 这不 但 说
明我 国企业销 售 收入 、 利能力 逐年 提最小程度， 避免企业的损失。
三、 纳税 筹划有助 于 实现 企业价值 最大化
现代企业理论认为企业的 目标定位于企业价值 的最大
化， 同样 ， 纳税筹划 的 目标 也服 从 这个 目标 。企 业作 为 市场
国家税 收管控 更严 、 业 的实 际税 负 比原来 增 加 了。我 国 企
企业需缴纳的税收总体上分为与损益无关的流转类如增值 税和与损益有关的如所得类、 费用类等两大类 。缴纳流转
范、 存在税收违法行为的企业不但耗费大量财物疲于应付， 而
且往 往由于 自身对税法 的理解偏 差和财税 管理 的混 乱而受 到 了经济处罚 ， 至有的企业 由于 涉税 问题严 重 已移交公 安机 甚
盈利能力的重要手段 ， 然而 当大家的 目光都集 中在扩大销 售收入 、 降低产品成本、 降低费用 的时候 ， 谁领先一步进行 税收筹划合理降低企业的税收负担 ， 就可以在 市场竞争 中
面临的风险会很大， 最终的结果是不但会受到严厉 的经济处
罚， 还会影响企业声誉甚 至承担刑事责任 。近几年来 房地 产 、 农 副产品收购 、 石油化 工等 １ 多个行业 已经成为 国家每年税 ０ 务检 查的重点行业 ， 同时也 是涉税高风 险行 业 。基层 国、 地税
业要提高竞争能力和和盈利能力， 实现企业价值最大化， 树
立纳税筹划 战略势在 必行 。
一
管理机关的 日 常检查、 市税务机关专项稽查、 省、 国家税务总
局的税收普查 等各 个层 次 的税 务检 查使 很 多财 税 核算 不规
、
纳税筹 划是企 业增加盈 利的重 要手段
市场 战略 、 品 战略 、 产 技术 战略 等基本 战 略不 可否 认 在 企业生存 、 发展 的历 程 中起 到很 重要 的作 用 ， 并是 企业 提 高
资金 的时 间价 值等 途 径来 减 少企 业 的各 项 税 负 ， 接 增 加 直
税 虽然 不会影 响企 业 的损 益 ， 会 减 少 企 业 重 要 的盈 利 工 但
经济主体 ， 离不开对经济利益的追求。要实现经济利益的最
大化 ， 在收益一 定 的条件 下 ， 要 尽可 能地 减 少支 出。通常 需 情况下 ， 税负越 低对 企业 越 有利 。然 而 ， 响企 业 经济 效益 影
会计 与审计
树 立 纳 税 筹 划 战 略 势 在 必 －－ ｌ ｆ
仝铁 汉 （ 西安永 正企业 管理咨询公 司， 陕西 西安 ７ ０ ０ ） １０ ２
摘要 ： 面对 日趋发展 完善 的市场 经济和竞 争激烈 的外部环境 ， 降低成本 、 利润 、 如何 增加 降低 风险 、 实现企 业价值 最 大
的因素是多方面的， 这些因素之间又是相互作用和影响的。
某项纳税 的减少 可能带来其 他纳税 的增加 ， 税 负不 一定 整体
降低 ； 而税负的降低也可能导致其他成本费用的上升， 或导
筹划可以通过减少税负绝对额 、 相对额、 延缓纳税时间获取
取 得 了一定 的成效 。纳 税筹划是企业 通过企 业组 织形 式 、 经 营方式 、 筹资 、 投资 、 分配 等事 项 的事 先筹 划 ， 不 违法 的前 在 提下 ， 以减轻税 收负担 、 降低企业 风险 、 实现企业 价值 最 大化 为 目的 的经济 活动 。纳 税筹划属 于企业财务 管理 的范畴 ， 符 合“ 长远 性 、 局性 、 全 基本 性 问题 ” 战 略问题 特 性 。在 市 场 的 竞争加剧 、 法制逐 步完善 、 企业运作 日益规 范 的新 形势 下 ， 企
占得先 机 。我 国税 收 １９ 年 突破 １ 亿元 ，０ ０ １５ ９９ 万 ２０ 年 ． 万
关立案查处， 法定代表人遭受牢狱之灾。企业经营过程中不 但饱经营业风险、 财务风险， 而且面临更大的涉税风险， 稍有 不慎， 企业便受到毁灭性打击。而纳税筹划的一个重要 目的
就是努力实现企业涉税 零风 险 ， 这样 企业 可 以通 过纳税 筹划
税避免多交税， 同时还要做到不受到税务处罚。现在税务机
关采取 征收 、 、 管理 稽查 相分 离并相 互监 督 的新型管 理模 式 ， 并且 加大了稽 查 、 处罚 力 度 ， 如果 为 了 降低 企业税 负采 取偷 税、 漏税 、 等等 违法方式 ， 的仅仅是短 期 的虚幻利 益 ， 骗税 取得
具——货币资金 。货币资金的减少不但会影响企业正常的 生产、 经营活动 ， 而且可能会导致企业因资金短缺而借贷资 金， 借贷 资金产 生 的财务 费用必 然导 致企 业盈利 能 力 降低 。 企业所得税、 营业税 、 城建税等其他税种直接和企业损益有 关， 是企业利润的抵项 ， 缴纳 这些税 不但会 降低企业 的利
二、 纳税筹 划是降低 企业风 险的有 效手段
“ 效益 、 效率 、 ” 安全 是企业 经 营 的三大原 则 ， 企业 的安全 也包括税 收方面的安全 ， 收的安全主要有 ： 税 最大可 能地 少缴
或方案； 很多企业在生存 、 发展过程 中制定 了符合 自身企业 的营销战略、 发展战略、 品牌战略、 产品战略等基本战略， 并
化， 对国内企业来讲， 都是一个迫切而又十分重要的新课题。本文通过对实施纳税筹划给企业带来的变化进行 多方 位分析 ， 结合战略理论： 出企业必须树立纳税筹划战略这一重要结论。 得
关键词 ： 纳税 筹划 ；战略 ；必行
企业 战略是企业 面对 激烈 变 化 、 峻挑 战 的环 境 ， 求 严 为 得生存和发展 而作 出的长 远性 、 全局 性 、 本性 问题 的谋 划 基
亿元 ，０ ３ ２ ２ ０ 年 万亿元 ，０ ６ ３ ９万亿元 ，０７年近 ５ ２０ 年 ． ２０
万亿 。税 收增 长 的幅度 远远大 于 同期 Ｇ Ｐ增速 ， Ｄ 这不 但 说
明我 国企业销 售 收入 、 利能力 逐年 提最小程度， 避免企业的损失。
三、 纳税 筹划有助 于 实现 企业价值 最大化
现代企业理论认为企业的 目标定位于企业价值 的最大
化， 同样 ， 纳税筹划 的 目标 也服 从 这个 目标 。企 业作 为 市场
国家税 收管控 更严 、 业 的实 际税 负 比原来 增 加 了。我 国 企
企业需缴纳的税收总体上分为与损益无关的流转类如增值 税和与损益有关的如所得类、 费用类等两大类 。缴纳流转
范、 存在税收违法行为的企业不但耗费大量财物疲于应付， 而
且往 往由于 自身对税法 的理解偏 差和财税 管理 的混 乱而受 到 了经济处罚 ， 至有的企业 由于 涉税 问题严 重 已移交公 安机 甚
盈利能力的重要手段 ， 然而 当大家的 目光都集 中在扩大销 售收入 、 降低产品成本、 降低费用 的时候 ， 谁领先一步进行 税收筹划合理降低企业的税收负担 ， 就可以在 市场竞争 中
面临的风险会很大， 最终的结果是不但会受到严厉 的经济处
罚， 还会影响企业声誉甚 至承担刑事责任 。近几年来 房地 产 、 农 副产品收购 、 石油化 工等 １ 多个行业 已经成为 国家每年税 ０ 务检 查的重点行业 ， 同时也 是涉税高风 险行 业 。基层 国、 地税
业要提高竞争能力和和盈利能力， 实现企业价值最大化， 树
立纳税筹划 战略势在 必行 。
一
管理机关的 日 常检查、 市税务机关专项稽查、 省、 国家税务总
局的税收普查 等各 个层 次 的税 务检 查使 很 多财 税 核算 不规
、
纳税筹 划是企 业增加盈 利的重 要手段
市场 战略 、 品 战略 、 产 技术 战略 等基本 战 略不 可否 认 在 企业生存 、 发展 的历 程 中起 到很 重要 的作 用 ， 并是 企业 提 高
资金 的时 间价 值等 途 径来 减 少企 业 的各 项 税 负 ， 接 增 加 直
税 虽然 不会影 响企 业 的损 益 ， 会 减 少 企 业 重 要 的盈 利 工 但
经济主体 ， 离不开对经济利益的追求。要实现经济利益的最
大化 ， 在收益一 定 的条件 下 ， 要 尽可 能地 减 少支 出。通常 需 情况下 ， 税负越 低对 企业 越 有利 。然 而 ， 响企 业 经济 效益 影
会计 与审计
树 立 纳 税 筹 划 战 略 势 在 必 －－ ｌ ｆ
仝铁 汉 （ 西安永 正企业 管理咨询公 司， 陕西 西安 ７ ０ ０ ） １０ ２
摘要 ： 面对 日趋发展 完善 的市场 经济和竞 争激烈 的外部环境 ， 降低成本 、 利润 、 如何 增加 降低 风险 、 实现企 业价值 最 大