浅议医院内部会计控制制度存在的问题与对策

员工之 间通过合 理分工建立 起相互监 督相互制 约的牵制 关 系， 使任何个人或部 门对任何一项经济业务活动都相互控制 ，
促 使 医 院 的管 理 规范 化 、 制度 化 。 ２ 全 面有 效 的控 制 。内部会 计 控 制 应 涵 盖 医 院 内部 涉 及 ．
批、 经办人员 、 财产保 管员各 自的职责权 限， 使其 既相互分离 ， 又相互制约 ； 明确大型设备购置 、 资产处置 、 资金调度 等重要
员的控制。 ３ 、建 立财 产 物 资管 理 制 度 。 制定 和 完 善 资 产管 理制 度 ，
看 医疗保 险制度的设计 是比较严密的 ，如不允许利用医疗保 险卡提取现金 ， 由于有的医院没有具体的监督措施 ， 但 收款处 利用医疗保 险卡提取现金的现象时有发生 。 ３ ．固定资产管理 混乱 ， 家底不清 ， 实不符。 账 一些医院存
务发生 、 完成 的全过程 中 ， 审批 、 从 审核 、 收付 、 制单 、 复核 、 记
账的各个环节 ，都能根据 岗位职责对前一环节 的工作进行核
查， 并完成 自身的工作 ， 以达到相互牵制的 目的。 ２ ．电子信息技 术控 制。为确保信 息的安全性 ， 减少和消 除人为操纵因素 ，必须强化内部计算机网络管理与控制。既 要加强对电子信息系统开发维护人员的控制 ，还要加强对数 据和文字的输入输 出、保存及 网络 的安全维护等有关操作人
各环节 的监督与控制 ， 有效地预防违法违纪行为发生 ， 确保资
金 、 产 的 安全 完 整 。 财 ７ 建 立 全 面预 算控 制 制 度 。基 本 要 求 有 ： 是 编 制 的预 ． 一 算必 须 体 现 单 位 的 管 理 目标 ，并 明 确责 权 ；二 是 在 预 算执 行 中 ， 当允许 经过 授 权 批 准 对 预算 进 行 调 整 ， 应 以使 预 算 更加 切
５ 加 强对财会人 员的教 育 ， 高他们的职业素养。会计 ． 提
人员应具有丰富的知识 、 熟练 的业务技能及 较高 的道德素养 ，
同时 还 应 具 有 客 观 、 正 、 谨 的工 作 态 度 ， 公 严 坚持 原 则 ， 格 遵 严 守 财 经 法 规 和 核 算 规程 。 ６ 建 立 健全 内部 监 督 制 度 。 院 内 部会 计 监 督 制度 建 设 ． 医 应 采 取 一 系 列 既 相互 联 系 又 相 互 制 约 的办 法 ，明 确记 账 、审
在 着 固定 资产 管 理 制 度 、 内控 制度 不 健 全 或 执 行不 力 ， 员工 对
固定资产管理意识淡薄 、责任心不强等问题 。在一定程度上 导致 了固定资产有物无账 、 有账无物等账实不符的现象 。
４ 票 据 管理 制 度 存在 缺 陷 。 ． 由于 医疗 机构 所 使 用 的 医疗
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２０ ． 卫生经济研究 财 会 园 地 ０７９
浅议 医院 内部会计控制制度存在 的问题 与对策
刘 福霞 。 玉敏 樊
（ 东省泰 山疗养院 ，山东 泰安 山
中图 分 类号 ：２ Ｆ３
存在 问题
２ １０ ） ７００
文 献 标识 码 ： Ｂ
文 章 编 号 ：０４— ７８ ２０ ）９ ０５ １ １０ ７ ７ （０７ ０ —０５ 一Ｏ
使医院的财产物 资管理有章可循 、 便于操作 ， 杜绝管理漏洞 ， 防止国有资产流失 。例如 ： 固定 资产 的购人 、 调拨 、 出售要建 立 台账 ； 要建立财产物资定期盘点制度 ， 账账核对制度 ； 财产 物资盘盈 、 盘亏 、 报废要有批准权限和责任制度 ， 等等。 ４ ．建立票据 管理制度。在印刷 、 保管 、 使用 、 销毁环节都
应建 立 严 格 的 制 度 ， 保证 票据 的安 全 ， 除发 生 问 题 的 隐患 。 消
服务收费票据和行政事业单位收款收据都是免税票据 ，监管 力度较小 ， 因此对票据疏于管理。在一些医院里 ， 只注重票据
领 出登 记 手 续 ， 于 用 完 的票 据 没 有及 时 收 回注 销 。此 外 ， 对 医 院 病人 出院 结 算单 的记 账 联 没有 放 人 会 计 档案 保 管 ，而 是 由 住 院处 保 留或 是 随意 堆 放 ， 使 会 计档 案不 完 整 。 致 ５ ．内部 审计 的 职 能 与作 用有 待 发挥 。 于对 内部 审 计 不 由 重 视 ， 相 当一 部 分 医 院未 能 建 立 内 部 审计 部 门 ， 虽 建 立 却 有 或 未 能有 效 地 工作 。 二 、 定 内部 控 制 制 度应 遵 循 的 原 则 制 １ ．以牵 制 原 则 来把 握控 制 实施 。在 部 门与 部 门 、 工 与 员
２ ．内控 措 施 不健 全 ， 督 力 度 不 大 。随 着 城镇 医疗 保 险 监 覆 盖 范 围 的扩 大 ， 保 人 员 的数 量 也 不 断 增 多 ， 参 虽然 从 理 论 上
必须有其他部 门或人员的参与 ，并且与之衔接 的部 门能对前
面 已完 成 工 作 的 正 确 性进 行检 查 。 这种 制约 包 括 ：在 一 项业
三 、 策 对
一
、Leabharlann １ 缺 乏 内 部 牵 制 和 监 督 制 约 机 制 。 不 少 医 院认 为 执 行 ．
１ 建立 内部牵制制度。内部牵制是 指在对具体业务进行 ．
分 工时 ， 能 由一 个 部 门或 一 个人 完成 一 项 业 务 的全 过 程 ， 不 而
“ 会计 内部稽核制度” 内部牵制制度” 和“ 手续繁琐 ， 程序复杂 ， 干脆在实际工作中简化流程 ； 还有 的医院则因人手少 ， 业务量 小， 不具备钱 、 账分管的条件而忽视制度要求。
的经 济 决 策 和 执 行 的 相互 监 督 、 互 制 约 程 序 等 ， 实 加强 对 相 切
会计工作的各项经济业务及相关岗位 ，并且应有效地约束任
何 人不 能 超 越 内部 会 计 控 制 的权 力 ，包 括 各项 开支 的审 批 权 限 、 级 审 批 限额 及 分 级授 权 等 制 度 。 各 ３ 要 以预 防为 主 ， 处为 辅 。首 先 要 建 立 起 预 防控 制 机 ． 查