固定资产折旧测算表讲义

例；资产负债表（简表） 固定资产原值 累计折旧 固定资产净值
期末 期初 ########## 892,500.00 56,937.50 283,812.50 ########## 608,687.50
根据税法计算 税法允许扣除限 额 500.00 250.00 750.00 500.00 10,000.00 10,500.00 75.00 50.00 125.00 125,000.00 3,750.00 128,750.00 83,333.33 1,666.67 85,000.00 225,125.00
会计折旧与税 法折旧差额
调整备查 2010年末税 2010年末税法 法累计折旧 净值 750.00 625.00 1,375.00 625.00 12,500.00 13,125.00 281.25 187.50 468.75 9,250.00 4,375.00 13,625.00 4,375.00 87,500.00 91,875.00 1,218.75 812.50 2,031.25
备注
调整金额
500.00 375.00 875.00 500.00 500.00 225.00 150.00 375.00 1,750.00
-
-
########## 343,750.00 4,687.50 10,312.50 ########## 354,062.50 ########## 145,833.33 2,083.33 2,916.67 ########## 148,750.00 ########## 610,343.75
500,000.00 15,000.00 515,000.00
‘2009.09 ‘2009.09
250,000.00 5,000.00
255,000.00 0.00 85,000.00 106,250.00 ########## 255,000.00 小计 892,500.00 0.00 ########## 283,812.50 ########## 892,500.00 合计 892,500.00 ########## 283,812.50 ########## 核对数据（资产负债表） 审核说明；1、公司折旧方法；加速折旧是否有备案文件； 2、审核中发现的特殊或需说明的事项，如；某一项资产计提折旧不能税前扣除的原因（产权不属公司、未取得合法票据），某一项资产提前清理的原因等。
‘2009.06 ‘2009.06
10,000.00 5,000.00 15,000.00
83.33 52.08
‘2009.09 ‘2009.09
5,000.00 100,00010.09
1,500.00 1,000.00 2,500.00
‘2009.09 ‘2009.09
表中勾稽关系； 1、核对表中“固定资产”原值是否与资产负债表中“固定资产原值”期末金额一致； 2、核对计入“管理费用”、“生产成本”中的折旧额是否与“累计折旧”贷方发生额一致，即确定本期计提折旧额有多少影响当期损益，如不一致找出差额原因并在审核说明中说 等于资产负债表“累计折旧”期末-期初， 但如果本年固定资产存在清理、补计以前年度折旧、会计调账（借方）等情形时，就应以“累计折旧”明细账为基础分析计算当年会计折 如；清理时： 当期会计折旧额=“累计折旧”明细账贷方发生额； 补计以前年度折旧： 当期会计折旧额=累计折旧明细账贷方发生额-补计以前年度折旧额 会计调整错记账务（如用借方冲减多记折旧额时）： 当期会计折旧额=累计折旧贷方发生额-借方发生额 3、计税基础：资产计税基础，是指收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时，按税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。即某一项资产在未末期间计税时按照税法规定 况下，为资产的历史成本。
票据），某一项资产提前清理的原因等。
如不一致找出差额原因并在审核说明中说明，一般情况下，本期折旧额 折旧”明细账为基础分析计算当年会计折旧额。
一项资产在未末期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额。一般情
固定资产折旧明细表（样表）
序 号 资产名称 购入时间 一 房屋建筑物 1、 厂房 2、 函洞 小计 二 机器、机械和其他生产 1、 输电线路 2、 装载机 小计 三 家具、工具、器具类 1、 太阳能 2、 办公桌椅 小计 四 运输工具类 1、 自卸车 2、 摩托车 小计 五 电子设备类 1、 全电子汽车衡 2、 电脑 账面原值 会计 会计预 使用 计净残 年限 值 10 8 0.00 0.00 0.00 5 10 0.00 0.00 0.00 5 5 0.00 0.00 0.00 4 4 0.00 0.00 0.00 3 3 0.00 0.00 6,944.44 138.89 ######### 312.50 25.00 16.67 83.33 833.33 账面信息 月折旧额 当年会计折 旧额 1,000.00 625.00 1,625.00 1,000.00 10,000.00 11,000.00 300.00 200.00 500.00 ########## 3,750.00 ########## 83,333.33 1,666.67 本年末累计 折旧 1,500.00 750.00 2,250.00 1,250.00 12,500.00 13,750.00 375.00 250.00 625.00 156,250.00 4,687.50 160,937.50 104,166.67 2,083.33 本年末资产 净值 8,500.00 4,250.00 12,750.00 3,750.00 87,500.00 91,250.00 1,125.00 750.00 1,875.00 ########## 10,312.50 ########## ########## 2,916.67 根据税法计算 税法 折旧 计税基础 年限 （年 10,000.00 5,000.00 15,000.00 5,000.00 100,000.00 105,000.00 1,500.00 1,000.00 2,500.00 500,000.00 15,000.00 515,000.00 250,000.00 5,000.00 3 3 4 4 5 5 10 10 20 20