企业所得税会计决算前纳税筹划
合集下载
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
商品销售确认时间的纳税筹划
一、分期收款方式销售收入 1、提前收到货款要提前确认收入 2、合同约定日后收款的按合同约定日确认收入
二、赊销方式销售收入 应在库存商品中设置“发出商品”二级科目
三、委托代销方式销售收入
PPT文档演模板
企业所得税会计决算前纳税筹划
收到代销清单时确认销售收入的实现 营业税：采用差额交纳法，适用于房产行业 房地产企业销售应交纳的营业税=全部收入－购置原价 四、配比原则在营业收入中的应用
PPT文档演模板
企业所得税会计决算前纳税筹划
七、无形资产转让 1、不提供后续服务的销售时确认收入 2、提供后续服务的递延至提供服务各期确认收入
准予扣除项目的纳税筹划
一、准予扣除项目的判断标准 1、本年度发生的 2、有合法依据的（发票） 3、与取得应纳税收入有关的
二、税前扣除确认应遵循的原则 1、权责发生制原则 2、配比原则 3、相关性原则 4、确定性原则 5、合理性原则
一、非货币交易的判断标准 支付补价的企业： 支付的补价／换入资产的公允价值小于等于２５％
二、收到补价的企业应确认的收益的计算 应确认的收益＝补价／换出资产公允价（换出资产公允价－
换出资产账面价－应交的增值税－其他相关税费）
PPT文档演模板
企业所得税会计决算前纳税筹划
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
车名的问题、费用量的问题 租车形式的要求有发票 特别筹划：为 职工买车、买房产权暂不更名
6、公杂费
PPT文档演模板
企业所得税会计决算前纳税筹划
7、邮电费 8、外事费 9、董事会费 10、租赁及物业费 11、修理费（资本和费用的界定会计和税法规定略有出入） 12、水电取暖费（为职工负担的取暖费别作入工资表） 13、折旧费
PPT文档演模板
企业所得税会计决算前纳税筹划
2、预计的决算日至年底的报表 3、编制全年的报表 4、与年度预算比较，探讨年底完成的可能性 5、分析年度纳税筹划方案，预计完成情况，研究制定年末前 进行纳税筹划应采取的具体措施应进行调账处理的业务解决在试决算当月，最好入在11月
采用最短的折旧年限
14、低值易耗品摊销 15、无形资产摊销 16、长期待摊费用摊销 17、会员费 18、总机构管理费
不高于年收入的2%收取，收取的单位要开发票，作为其他 业务收入并计交营业税
PPT文档演模板
企业所得税会计决算前纳税筹划
四、营业费用的税前筹划 1、广告费 一般企业年收入的2%、房产企业8%，超过部分无限期递延 扣除要求：通过媒体传播、与取得收入有关、已支付费用 2、业务宣传费 年收入的0.5%，超出部分不得扣除
PPT文档演模板
企业所得税会计决算前纳税筹划
其他损失均要求批复且要求与每年年度终了后15日内集中申 报，要求税务机关60日内批复完毕 二、财产损失认定的条件和依据
（一）、认定证据的基本要求 1、 具有法律效力的外部证据 2、具有法定资质的中介机构的签证证明 3、特定事项的企业内部证据 会计核算的有关原始凭证 资产盘点表 相关经济行为的企业合同 鉴定文件或资料 法人、业务负责人、财务负责人的签名
五、财务费用税前扣除的筹划 1、向金融机构贷款（全额扣除） 2、向非金融机构贷款 不超过同类、同期金融机构贷款利率的部分准予扣除（含浮
动利率） 3、房产行业的利息支出最好记入开发成本，加大扣除基数 4、纳税人购买国债利息收入 除为国家重点建设项目而发行的专项基金国库卷一般不交所
得税：
PPT文档演模板
（二）、公式 财产损失=财产账面净值－变价收入－可收回金额－责任人
或保险公司的赔偿
PPT文档演模板
企业所得税会计决算前纳税筹划
可收回金额可以由中介机构评估确定也可以安定额，固定资 产、长期投资按账面余额的５％，存货按１％
（三）、企业担保损失 企业的担保损失要求与企业取得收入有关的才可以在税前扣
除
非货币交易的纳税筹划
PPT文档演模板
企业所得税会计决算前纳税筹划
三、管理费用税前扣除的筹划 （一）、税法有扣除标准的费用项目 1、职工工资（工资总额） 将工资、奖金转为旅游支出 2、职工福利费 实发工资总额记提 3、工会经费 建立工会组织的单位且有城镇工会组织开具 的拨缴款专用收据的才可税前扣除 4、职工教育经费 5 、业务招待费 6、住房补贴 98.12.31日参加工作的无住房的老员工
PPT文档演模板
企业所得税会计决算前纳税筹划
二、试决算前的准备工作
1、与开户银行对账 2、核对外阜存款等其他货币资金 3、盘点库存现金 4、清查企业的结算款项3 5、对应收债务人的财产状况、信用记录进行评估 6、盘点库存商品 7、检查各项投资 8、盘点固定资产 9、盘点工程物资 10、评估无形资产 11、复核银行借款 12、核对应收债券 三、试决算的方法 1、编制至决算日止的报表
PPT文档演模板
企业所得税会计决算前纳税筹划
7、住房公积金 8、坏账准备及跌价准备 二、税法没有扣除标准的项目
1、劳动保护费 企业为全体员工支付的工作服、劳动保护用品
2、劳动保险费 3、差旅费
差旅费津贴、误餐补助要写入财务制度到税务局备案 4、会议费
要求提供会议要件（会议的时间、人数、地点等） 5、车辆使用费
企业所得税会计决算前 纳税筹划
PPT文档演模板
2020/11/10
企业所得税会计决算前纳税筹划
1、盈利企业：应选择前期成本较大的计价方法 2、亏损企业：选择计价方法应同企业亏损弥补期限相结合 四、按税收政策合理掌握费用开支 （一）、费用分为三种类型
1、有限额的：业务招待费、广告费、业务宣传费 2、无限额的：差旅费、会议费、劳动保护费 3、有优惠规定的：工业企业的技术开发费 （二）、注意费用的分摊方法 低值易耗品、开办费 五、合理利用损失的抵税效应 营业外支出、经营亏损、投资损失、其他财产损失 六、企业集团内部利润的流向控制 统一管理、统一核算、统一利润 让集团利润流向税赋较低的单位 七、减免税筹划 注意期限
需要安装和检验的发出商品，如果安装和检验是必须的程序， 要在安装和检验完成后确认收入 五、利用混合销售行为
一项销售行为如果既涉及增殖税应税货物又涉及非应税劳务， 为混合销售行为
判断标准： 1、按经济性质 2、纳税人年货物销售额与非应税劳务营业额的比例
六、提供劳务收入 1、当年开工当年完工的实际完成时确认收入 2、跨年度的按完工百分比确认收入
企业所得税会计决算前纳税筹划
第一、净价交易 持有至到期的利息收入 为到期应计的利息收入部分 为到期出售收到的价格差部分
第二、非净价交易 一级市场买二级市场卖 二级市场买二级市场卖 二级市场买持有至到期
财产损失税前扣除的筹划
一、自行申报扣除的财产损失的范围 1、企业在生产经营过程中因销售、转让、变卖发生的财产损失 2、各项存货发生的正常损失 要求税务人员现场观看、有中介机构的评估报告 3、固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理发生的财产损失
PPT文档演模板
2020/11/10
企业所得税会计决算前纳税筹划
3、进行一次决算前的纳税自查，看有无漏缴、误缴税款，分 析、预测年末前有无进一步纳税筹划的可能性
4、搞好财产盘点，为年末申报财产损失准备能够证明财产损 失确属已实际发生的合法证据
5、分析本年度预算指标预计完成情况总结经验教训，为下年 度的预算编制提供依据
• 中国最大的资料库下载
PPT文档演模板
企业所得税会计决算前纳税筹划
试决算在纳税筹划中的应用
一、试决算的目的
1、根据年度预算指标检查收入、成本费用、税金、利润等指 标实际完成情况，指出差异、分析原因、采取有效措施，确保企 业年度预算的全面完成
2、利用各项财务指标，分析企业的尝债能力、获利能力、资 产利用效率、现金流量等，并与预算比较找出差距，采取必要措 施力争使全年各项指标更加完善
一、分期收款方式销售收入 1、提前收到货款要提前确认收入 2、合同约定日后收款的按合同约定日确认收入
二、赊销方式销售收入 应在库存商品中设置“发出商品”二级科目
三、委托代销方式销售收入
PPT文档演模板
企业所得税会计决算前纳税筹划
收到代销清单时确认销售收入的实现 营业税：采用差额交纳法，适用于房产行业 房地产企业销售应交纳的营业税=全部收入－购置原价 四、配比原则在营业收入中的应用
PPT文档演模板
企业所得税会计决算前纳税筹划
七、无形资产转让 1、不提供后续服务的销售时确认收入 2、提供后续服务的递延至提供服务各期确认收入
准予扣除项目的纳税筹划
一、准予扣除项目的判断标准 1、本年度发生的 2、有合法依据的（发票） 3、与取得应纳税收入有关的
二、税前扣除确认应遵循的原则 1、权责发生制原则 2、配比原则 3、相关性原则 4、确定性原则 5、合理性原则
一、非货币交易的判断标准 支付补价的企业： 支付的补价／换入资产的公允价值小于等于２５％
二、收到补价的企业应确认的收益的计算 应确认的收益＝补价／换出资产公允价（换出资产公允价－
换出资产账面价－应交的增值税－其他相关税费）
PPT文档演模板
企业所得税会计决算前纳税筹划
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
车名的问题、费用量的问题 租车形式的要求有发票 特别筹划：为 职工买车、买房产权暂不更名
6、公杂费
PPT文档演模板
企业所得税会计决算前纳税筹划
7、邮电费 8、外事费 9、董事会费 10、租赁及物业费 11、修理费（资本和费用的界定会计和税法规定略有出入） 12、水电取暖费（为职工负担的取暖费别作入工资表） 13、折旧费
PPT文档演模板
企业所得税会计决算前纳税筹划
2、预计的决算日至年底的报表 3、编制全年的报表 4、与年度预算比较，探讨年底完成的可能性 5、分析年度纳税筹划方案，预计完成情况，研究制定年末前 进行纳税筹划应采取的具体措施应进行调账处理的业务解决在试决算当月，最好入在11月
采用最短的折旧年限
14、低值易耗品摊销 15、无形资产摊销 16、长期待摊费用摊销 17、会员费 18、总机构管理费
不高于年收入的2%收取，收取的单位要开发票，作为其他 业务收入并计交营业税
PPT文档演模板
企业所得税会计决算前纳税筹划
四、营业费用的税前筹划 1、广告费 一般企业年收入的2%、房产企业8%，超过部分无限期递延 扣除要求：通过媒体传播、与取得收入有关、已支付费用 2、业务宣传费 年收入的0.5%，超出部分不得扣除
PPT文档演模板
企业所得税会计决算前纳税筹划
其他损失均要求批复且要求与每年年度终了后15日内集中申 报，要求税务机关60日内批复完毕 二、财产损失认定的条件和依据
（一）、认定证据的基本要求 1、 具有法律效力的外部证据 2、具有法定资质的中介机构的签证证明 3、特定事项的企业内部证据 会计核算的有关原始凭证 资产盘点表 相关经济行为的企业合同 鉴定文件或资料 法人、业务负责人、财务负责人的签名
五、财务费用税前扣除的筹划 1、向金融机构贷款（全额扣除） 2、向非金融机构贷款 不超过同类、同期金融机构贷款利率的部分准予扣除（含浮
动利率） 3、房产行业的利息支出最好记入开发成本，加大扣除基数 4、纳税人购买国债利息收入 除为国家重点建设项目而发行的专项基金国库卷一般不交所
得税：
PPT文档演模板
（二）、公式 财产损失=财产账面净值－变价收入－可收回金额－责任人
或保险公司的赔偿
PPT文档演模板
企业所得税会计决算前纳税筹划
可收回金额可以由中介机构评估确定也可以安定额，固定资 产、长期投资按账面余额的５％，存货按１％
（三）、企业担保损失 企业的担保损失要求与企业取得收入有关的才可以在税前扣
除
非货币交易的纳税筹划
PPT文档演模板
企业所得税会计决算前纳税筹划
三、管理费用税前扣除的筹划 （一）、税法有扣除标准的费用项目 1、职工工资（工资总额） 将工资、奖金转为旅游支出 2、职工福利费 实发工资总额记提 3、工会经费 建立工会组织的单位且有城镇工会组织开具 的拨缴款专用收据的才可税前扣除 4、职工教育经费 5 、业务招待费 6、住房补贴 98.12.31日参加工作的无住房的老员工
PPT文档演模板
企业所得税会计决算前纳税筹划
二、试决算前的准备工作
1、与开户银行对账 2、核对外阜存款等其他货币资金 3、盘点库存现金 4、清查企业的结算款项3 5、对应收债务人的财产状况、信用记录进行评估 6、盘点库存商品 7、检查各项投资 8、盘点固定资产 9、盘点工程物资 10、评估无形资产 11、复核银行借款 12、核对应收债券 三、试决算的方法 1、编制至决算日止的报表
PPT文档演模板
企业所得税会计决算前纳税筹划
7、住房公积金 8、坏账准备及跌价准备 二、税法没有扣除标准的项目
1、劳动保护费 企业为全体员工支付的工作服、劳动保护用品
2、劳动保险费 3、差旅费
差旅费津贴、误餐补助要写入财务制度到税务局备案 4、会议费
要求提供会议要件（会议的时间、人数、地点等） 5、车辆使用费
企业所得税会计决算前 纳税筹划
PPT文档演模板
2020/11/10
企业所得税会计决算前纳税筹划
1、盈利企业：应选择前期成本较大的计价方法 2、亏损企业：选择计价方法应同企业亏损弥补期限相结合 四、按税收政策合理掌握费用开支 （一）、费用分为三种类型
1、有限额的：业务招待费、广告费、业务宣传费 2、无限额的：差旅费、会议费、劳动保护费 3、有优惠规定的：工业企业的技术开发费 （二）、注意费用的分摊方法 低值易耗品、开办费 五、合理利用损失的抵税效应 营业外支出、经营亏损、投资损失、其他财产损失 六、企业集团内部利润的流向控制 统一管理、统一核算、统一利润 让集团利润流向税赋较低的单位 七、减免税筹划 注意期限
需要安装和检验的发出商品，如果安装和检验是必须的程序， 要在安装和检验完成后确认收入 五、利用混合销售行为
一项销售行为如果既涉及增殖税应税货物又涉及非应税劳务， 为混合销售行为
判断标准： 1、按经济性质 2、纳税人年货物销售额与非应税劳务营业额的比例
六、提供劳务收入 1、当年开工当年完工的实际完成时确认收入 2、跨年度的按完工百分比确认收入
企业所得税会计决算前纳税筹划
第一、净价交易 持有至到期的利息收入 为到期应计的利息收入部分 为到期出售收到的价格差部分
第二、非净价交易 一级市场买二级市场卖 二级市场买二级市场卖 二级市场买持有至到期
财产损失税前扣除的筹划
一、自行申报扣除的财产损失的范围 1、企业在生产经营过程中因销售、转让、变卖发生的财产损失 2、各项存货发生的正常损失 要求税务人员现场观看、有中介机构的评估报告 3、固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理发生的财产损失
PPT文档演模板
2020/11/10
企业所得税会计决算前纳税筹划
3、进行一次决算前的纳税自查，看有无漏缴、误缴税款，分 析、预测年末前有无进一步纳税筹划的可能性
4、搞好财产盘点，为年末申报财产损失准备能够证明财产损 失确属已实际发生的合法证据
5、分析本年度预算指标预计完成情况总结经验教训，为下年 度的预算编制提供依据
• 中国最大的资料库下载
PPT文档演模板
企业所得税会计决算前纳税筹划
试决算在纳税筹划中的应用
一、试决算的目的
1、根据年度预算指标检查收入、成本费用、税金、利润等指 标实际完成情况，指出差异、分析原因、采取有效措施，确保企 业年度预算的全面完成
2、利用各项财务指标，分析企业的尝债能力、获利能力、资 产利用效率、现金流量等，并与预算比较找出差距，采取必要措 施力争使全年各项指标更加完善