会计分录的流程纲要

会计分录流程和主要会计科目及其对应账户
一、筹集资本业务的核算
1、投入资本：
借：银行存款（固定财富、无形财富、存货等）
贷：实收资本
2、短期借钱：（注：本账户只核算本金不核算利息）
获得短期借钱时：借：银行存款贷：短期借钱
短期借钱本金的送还：借：短期借钱财务花费贷：银行存款
3、长久借钱（注：本账户既核算本金又核算利息）
借：银行存款贷：长久借钱
4、资本公积金转增资本借：资本公积贷：实收资本
5、盈余公积金转增资本借：盈余公积贷：实收资本
二、供给业务的核算
（一）、固定财富购入业务的核算资料采买业务的核算
1、固定财富（注：本账户核算原始价值）
固定财富分为：不需安装和需安装两种
（1）、购入不需安装的固定财富：借：固定财富贷：银行存款
（2）购入固定财富的安装工程。

①将购入固定财富交托安装
借：在建工程贷：银行存款
②安装过程耗用的资料和人工花费借：在建工程贷：原资料
对付薪资
③安装完成，交托使用。

借：固定财富
贷：在建工程
（二）、资料采买业务的核算1、采买资料：借：资料采买
应交税金－应交增值税（进项税额）贷：银行存款
对付账款对付单据预支账款
采买成本包含：买价、运杂费、途中合理消耗、入库存前精选等
2、资料查收入库：借：原资料
贷：资料采买
3、用银行存款送还欠款借：对付账款（对付单据）贷：银行存款
4、运杂费的分派分派的方法是比率法，分派的标准可采纳实物量也可
采纳价值量。

某种资料应分派的花费=该种资料的分派标准×分派率
增补说明：在资料采买业务核算中，假如库存资料的平常核算按实质成本计价时，也能够不设“资料采买”账户
三、产品生家产务的核算
对“生产成本”和“制造花费”的说明
2.对“对付薪资”和“对付福利费”的说明
当月实质支付与本月实质对付数相等时，则无余额。

3.关于“待摊花费“和“预提花费“的说明
--
--
--
--
--
--
--
--4、生产领用资料
--借：生产成本（制造花费、管理花费、销售花费）贷：原资料5、分派工
--资
--借：生产成本(制造花费、管理花费)贷：对付员工薪酬-薪资
--6、按薪资总数的14%提取员工福利费。

借：生产成本（制造花费、管理花费）贷：
对付员工薪酬-福利费7、发薪资;
--借：对付员工薪酬-薪资
--贷：银行存款（库存现金）8、平常车间一般耗用借：制造花费.贷：库存现金9、月
底计提折旧
--借：制造花费（管理花费、销售花费）贷：累计折旧注：车间固定财富折旧不可以
直接计入生产成本
--第2/4页
--10、月底结转借：生产成本贷：制造花费
--11、月底结转结转竣工产品入产成品借：生产成本贷：库存商品
--12、生产花费的归集和分派：①薪资及福利费的分派：
--计算花费分派率，即每小时应分派花费。

贷：其余业务收入（2）、结转已售资料成
本借：其余业务成本贷：原资料
--6、其余收入的核算：出租收入收到出租包装物的租金借：现金银行存款应收账款--分派率=薪资及福利费/生产工时总数计算各样产品应分派的薪资及福利费。

--某产品应分派的薪资及福利费=某种产品耗用的工时数×分派率
--②制造花费的分派：
--月底可依据生产工时或生产工人薪资比率在共同制造的产品之间进行分派。

--
--
--
--某产品应分派的制造花费=该产品生产工时×分派率四、产品销售业务的核算1、销
售商品
--借：银行存款（应收帐款、应收单据、预收账款）
--贷：主营业务收入
--应交税金—应交增值税-销项税额2、结转销售商品成本借：主营业务成本贷：库存
商品3、计交税金
--借：营业税金及附带贷：应交税费—城建
--—教育费附带
--地方教育费附带4、实质交税时
--借：应交税费—城建—教育费附带
--地方教育费附带
贷：银行存款
5、其余销售的核算（1）、销售原资料借：银行存款应收账款
贷：其余业务收入
应交税金——应交增值税（销项税额）
五、利润形成的业务的核算1、营业外收入
（1）销售无形财富
借：银行存款（实质获得的转让收入）无形财富减值准备（已计提的减值准备）
营业外支出——销售无形财富损失贷：无形财富（账面余额）
应交税费（应支付的有关税金）
营业外收入——销售无形财富利润
（2）、罚款净收入借：现金银行存款
贷：营业外收入（3）、收到捐献借：现金银行存款贷：营业外收入2、营业外支出
（1）固定财富清剪发生的损失借：营业外支出贷：固定财富清理（2）、固定财富盘亏借：营业外支出贷：待办理财富损溢（3）、发生的罚款支出借：营业外支出贷：现金银行存款（4）、发生的捐献支出借：营业外支出
贷：现金（银行存款）
第3/4页
3、管理花费借：管理花费贷：银行存款对付薪资
对付福利费累计折旧其余应收款应交税金待摊花费无形财富
长久待摊花费4、销售花费借：销售花费贷：现金
银行存款对付薪资
对付福利费5、财务花费（1）、发生财务花费借：财务花费贷：
预提花费银行存款长久借钱（2）、发生的利息收入、汇兑利润借：
银行存款
长久借钱等贷：财务花费6、结转各项花费借：今年利润贷：管
理花费
销售花费财务花费主营业务成本
其余业务成本主营业务税金及附带营业外支出7、结转各项收入
借：主营业务收入
其余业务收入投资利润营业外收入贷：今年利润8、计交所得
税借：所得税花费
贷：应交税费—应交所得税
所得税花费
公司所得税=应纳税所得额×合用税率
（应纳税所得额=利润总数±所得税前利润中予以调整的项目）
分期预交所得税的计算：
当期累计应纳所得税额=当期累计应纳税所得额×合用税率。

当期应纳所得税额=当期累计应纳所得税额－上期累计已纳所得税
额
9、结转所得税借：今年利润贷：所得税花费10、结转净利润
①盈余
借：今年利润贷：利润分派②损失
借：利润分派贷：今年利润
六、利润分派的业务的核算（1）、按税后净利润的10%提取法定盈余公积
借：利润分派——提取盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积
（2）、期末，公司计算出应向投资者分派的利润
借：利润分派——对付股利贷：对付股利（3）利润的清理借：
今年利润
贷：利润分派——未分派利润结转利润分派各明细账户：借：利润分派——未分派利润
贷：利润分派——提取盈余公积
——对付股利
注：商业公司只用1、9、10、11、12、13、14、15、16、17、18项，此中18项是在年关时才做的，平常只做1---17。