光明筹划 阳光避税

下税金支出相对最小 ．节税效应不仅减少了企业的现金支出，提 利率 时，应 当购买 国债 ．取得纳税利益。
高 企 业 的 税 后 利 润 ，而 且 可 在一 定 程 度 上提 高企 业 运 作 现 金 的水 平 ． 考 量 纳 税 筹 划 成 功 与 否 的 最 重 要 因素 另 一 方 面 是 优 化 效 是 应 ，一 是 在 当税 金 支 出额 一 定 的 情 况 下 税 金 延 期 缴 纳 时 间最 长 ，
金 的 货 币 时 间价 值 ：在通 货 膨 胀 的 情况 下 ．税 基 递 延 还 等于 降 低 了实 际 应 纳 税 额 。 （ ） 基 均 衡 实 现 ， 基 总 量 不 变 ． 基 在各 纳 税 期 之 间均 衡 ２税 税 税王继霞魏波
西安 建筑 科技 大学
要 ］本文 从税 收筹 划的 概 念 ，纳 税 筹 划 与偷 漏 税 的 区别
求实现税后利益最大化 的最低税负点或最佳税负点。例如 ． 国 我 的增值税有 １ ％的基本税率 ． ７ 还有 １％ 的低税率 营业税有 ３ ， ３ ％
二、纳税筹划与愉漏税的区别
纳 税 是 纳 税 人 应尽 的义 务 ，但不 可 否 认 的 是税 金 也 是 纳 税 人 ５ ，０ ％ ２ ％三档比例税率 。对这些比例税率进行筹划 ．可 以从中寻 的一 项 负 担 在 法 律规 定 的框 架 内 ．纳 税 人 是 有权 利 选 择 对 自身 求最 佳 税 负点 。
１纳 税 筹 划 的 目的 ．
（） ４ 税基最小化 ， 税基总量合法减少 ．减少纳税或者避免 多
企业进行纳税筹划从属于企业整体的经营管理活 动 ．其 目的 纳 税 。这 是 所 得 税 ．营 业 税 筹 划 常 用 的 方 法 。 如 我 国 税 法 规定 ，
是 企 业 的 税 后 收益 最 大 化 ，而 非 单 纯 的减 少应 纳 税 款 ，具体 的体 企 业 取 得 的 国债 利息 收 入 不计 入应 税 所 得 额 ．因此 企 业 在进 行 金 现 在 以下 两个 方面 一 方面 是 节 税 效应 。即 在业 务 量 一 定 的情 况 融投资时 。当国债利率高于重点建设债券和金融债券的税后实际
贝 万会 探 索 厅
光明筹划 阳光避税
＿ 薛 小荣
［ 摘
（ ） 基 递 延 实现 ，这 是指 税 基 总量 不 变 ．税 基 合 法 递 延 实 １税
现 如对能够合理预计发生额的成本费 用．采用预提方式及 时人 账 ，以及尽可能地缩短成本的摊销期限等方法等。税基递延在一 般情况下也就可递延纳税 这就等于取得 了无息贷款 ． 利用 了资
（） ３ 税基 即期 实 现 ， 基 总量 不变 ． 基 合 法 提 前 实现 ， 减 税 税 在
、
纳税 筹划 （ ａ Ｐ ｎ ｉ ）的概念 Ｔｘ ｌ ｎｎ ａ ｇ
纳税筹划是指在遵守国家税收法律规定的基础上 ．通过 灵活 情况下 ，有时可 以实现起征点的最 大化 。 利用税法对不 同纳税方式 、不同税率 、不同程度的税收优 惠政策 的规定 ，从企业的组织结构 战略部署到经营理财 ．等一系列涉 免税期间 可 以实现减免税 的最大化。但是 ，与税基递延实现和 税 因素进 行税务规 划 使企业减少税负增加收益的财务管理活动。 均 衡 实 现 相 比较 ，税 基 即 期 实 现 有 时 也 会 造 成 税 收 利益 的减 少 。
有本 质 区 别的 。偷 税 是纳 税 人 使 用非 法手 段 减轻 自己 的纳税 义 务 ． 从 而减 少 国 家税 收 收 入 的 行 为 。漏 税 是指 纳 税 人 由 于不 知 道 或 者 ３ 筹 划 税 额式 减 免 税 额 式 筹 划 是纳 税 人 通过 直 接 减 少 应 纳税 额 的 方 式来 减 轻税
允许的范围内， 通过对经营、投资、理财、组织 、交易等活动事先 要合并征收增值税 ， 而我 国税法中增值税的征收率与营业税的税 进行恰 当安排从而减轻或延缓税负缴纳的过程。与钻营偷漏税 是 率 就 有一 定 的 差距 ，在 这 种 情 况 下 就 很 有 必 要 进 行 税 收 筹 划 。
有利的纳税模式 的 ，即进 行纳税筹划 它是纳税人在遵守税法 、
（） 划 名称 不 同 但 性质 相 近 的税 种 之 间税 率 的差 距 ． 求最 ２筹 寻
依 法纳 税 的前提 下 ， 以对 法 律和 税 收 的详尽 研 究 为基 础 ． 税 法所 佳税 负点。如企业在兼营非应税劳务的情况下，如未分别核算就 在
以及 纳 税 筹 划 的 方 式三 个方 面进 行论 述 ，重 点介 绍 了几种 税 收 筹 划 的方 法 。
［ 词 １税 收 筹划 关键
一
税率
税基
应 纳税 额
实现 ， 在有免征额或税前扣除定额 （ 主要是个人所得税 １０ 元的 ０ ６ 免征额和各地依 据税法确定的扣除定额 ） 、且收入较 少的情况下 ． 可实现免征额或者税前扣除的最大化 ：在有起征点且收入较少的
２ 筹划税率式减免
筹划 税率 式 减免 是 通过 降 低 适用 税率 的方式 来 减轻 税 收负 担 。
税率是税收制度的一个核心要素 ， 也是决定纳税人税负高低的主
使企业在一定期限内免息使用税金：二是税收零风险 ，即企业接 要 因素之一。在税负既定的情况下 ，税额的大小和税率的高低 呈
受税 务 稽 查 以后 ，税 务 机 关做 出无 任 何 问题 的结 论 书 ，这 不仅 有 正 方 向 变化 。鉴 于 此 ，税 率 式 筹 划 的 方 法 一 般 有 ： 利 于 企 业 规避 税 收风 险 ．也 有 利 于 建 立 和谐 的征 纳 关 系 ：三是 通 提 高企 业 的 整体 协 调 能 力 和 管 理 水 平 。 （） 划 同一 税 种 （ 要 是 流 转 税 ） 不 同 征税 对 象 实 行 的不 １筹 主 对 过 对税 务 的 规 划 ．使 企 业各 个 部 门更 多 的 参 与协 调 配 合 ，有 助 于 同税 率 政 策 ．分 析 其 差 距 的原 因及 对 税 后 利益 的影 响 ，以此 来寻