中小企业会计核算问题探讨论文

中小企业会计核算问题探讨论文
关键词会计核算原始凭证
一、经济业务事项发生后，会计必须根据经办人员提供的原始凭证进
行会计核算、填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告，提供合法、真实、准确、完整的会计信息
二、审核原始凭证填制的内容是否完备
原始凭证的内容包括：凭证名称、填制日期、填制单位、填制人和经
办人姓名、接受单位名称、业务内容、计量单位、数量、单价和金额。

大
家要注意凡是填有大写和小写金额的发票，大小写金额必须相符。

原始
凭证记载的内容不能涂改，有误的应由出具单位重开或更正，更正处要加
盖出具单位印章，金额有误的必须重开。

从外单位取得的发票必须有填制
单位的财务章或发票专用章，我们经常会遇到这种情况，有的发票上的章
只盖了个红圈，根本看不清填制单位，这种盖章不清的发票必须直接退回。

三、审核原始凭证的签字内容是否齐全，审批手续附件是否完备，是
否符合公司计划预算和成本费用开支范围
经过审核，对于真实、合法、合理，但是内容填写不全、手续不完备
和计算差错等技术性错误，应将原始凭证退还原经办的部门或人员，由其
负责补办手续，或更正错误，或重新填制后，再办理正式的会计手续；对
于不真实、不合法、违反财经法规制度的、伪造或涂改等弄虚作假严重违
法的原始凭证，以及超计划预算或者超过成本费用开支范围的各项支出，
会计人员应拒绝受理。

原始凭证审核无误后就可以作为编制记账凭证的依据了，记账凭证是
会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项内容加以归类并据以
确定会计分录后所填制的会计凭证。

记账凭证记载的是会计信息，从原始
凭证到记账凭证是经济信息转换成会计信息的过程，是一种质的飞跃。

记账凭证分为现金收付、银行收付、转账五类，铁路集团及经营部主
要使用铁路5.0财务核算软件或铁路4.2财务核算软件来填制记账凭证，
我着重讲讲填制凭证需要注意的一些问题：
二是摘要的填写。

“摘要”栏是对经济业务内容的简要说明，要求文
字说明要真实准确、简炼、概括，应能使阅读的人通过摘要就能了解该项
经济业务的性质特征、判断出会计分录的正确与否，一般不必再去翻阅原
始凭证或询问有关人员。

大家尤其要注意所填制凭证的内容、金额及附件
张数是否与所附原始凭证相一致。

四是记账凭证发现错误时如何更正。

对铁路5.0财务核算软件或铁路4.2财务核算软件来说，若在记账之前发现凭证有错误，可以随意修改凭证；但审核、记账、或结账之后就不行了，在发现本年内填写错误时，有
两种更正方法：一是解开5.0或4.2账套，逐一取消结账、记账和审核，
然后进行修改原凭证，我们一般不提倡这种方法，因为快报或决算已经报
出去了，你修改了原凭证，就会造成账表不符。

另一种更正方法是红字冲
销法，用红字填写一张与原内容相同的凭证，在摘要栏注明“注销某年某
月某日某号凭证”，同时自制附件说明错误的原因，然后重新填写一张正
确的凭证，在摘要栏注明“订正某年某月某日某号凭证”，同时自制附件
说明更正方法；发现是以前年度的错误时，不涉及损益的，可直接做科目
调整，进行正确的科目及金额更正，跨年涉及损益的错误，就必须调整
“以前年度损益”科目，使决算也变得比较麻烦，要调整决算年初数，调
整以前年度损益，集团也不愿意，因为我们的决算要纳入集团的汇总决算，
使他们的决算也会因此变的繁琐！所以提醒大家，在涉及损益的收入、成本费用报销方面一定要慎重，随时核对，把错误消灭在本年内。