浅议内部审计如何从内控制度评审方面发挥审计“免疫系统”作用

同 时 ． 收 入 生 成 的 源 头 开 始 牢 固 把 握 现 金 的 流 向 ， 免 现 金 流 在 某 从 避 些 环 节 的 呆 滞 和沉 淀 ． 保 现 金 流 轨迹 顺 畅 、 全 和 完整 。 确 安 ２、 注 成 本 费 用 支 出效 益 ， 采 购 业 务 流 程 进 行 评 审 ， 企 业 加 关 对 为
效 益 ， 保 资 本性 投 资 的效 益 和 效 率 。 确 ５ 关 注经 营管 理 效 率 的 提 升 ． 管 理 层 关 注 或 管控 薄 弱 的管 理 环 、 对 节 进 行 评 审 。 据 企 业 管理 层 安 排 或 经 营 过程 中 出现 问 题 的苗 头 对某 根
系统 ” 。
的 监 督 、 价 拓 展 为 集监 督 、 价 、 制 、 询 为 一 体 的综 合职 能 上来 ， 评 评 控 咨 逐 渐 由 “ 督 导 向 型 ” “ 务 导 向 型 ” 变 ， 部 审 计 的重 点 也 由单 纯 监 向 服 转 内 的财 务审 计 向 管理 审计 和 风 险 审 计 转 变 ， 部 审计 在 企业 管 理 控 制 中 内 发挥 着 越 来 越 重要 的监 督 和 参 谋 作 用 ， 成 为企 业 内部 建 立 的 自我 完 已
理 论 创新 。 内部 审 计 是 整个 审 计 体 系 的重 要 组 成 部 分 ， 此 ，免 疫 系 因 “ 统 ” 论不 仅 适 用 于 国 家 审计 ， 理 同时 也 适 用 于 内部 审 计 。
一
环节 的控 制 ，重点 关 注销 售 业 务 流 程 中可 能 存 在 的 潜 在 风 险 和 问题 ；
审计广角
浅议 内部审计如何从 内控制 度评审方 面 发挥审计“ 免疫系统” 作用
潍 柴控 股 集 团有 限 公 司 刘 冬玲
审 计 “ 疫 系统 ” 论 的 提 出 ， 刻 揭 示 了审 计 的本 质 ， 对 中 国 免 理 深 是 特 色 社 会 主 义 国 家审 计 制 度 的 更 高定 位 ， 是对 审 计 本 质 作 用 的 全 新 也 阐释 。 不 仅 丰 富 了 审计 内涵 ， 且 拓 展 了审 计 工 作 的外 延 ， 重 大 的 它 而 是
强 采 购 业 务 内 部控 制 管 理 ， 范 业 务 流 程 发 挥 审 计 的参 谋作 用 。原 辅 规
材 料 采 购 支 出在 企 业 付 现 成 本 费 用 开 支 中 占有 很 大 的 比重 ， 围绕 采 购 业 务 支 出 的管 控 流 程 ． 注 企 业 的 外 协 件 采 购 管 理 、 辅材 料 按 比 例 关 原
３ 关 注 资 金 资 产 的 安 全 完 整 及 资 源 的有 效 整 合 ， 、 开展 资 金 、 产 资 管 理 评 审 。 结 合 企 业 的 资金 管理 制 度 关 注 营 业 收入 等 企 业 重要 资 金 要
的安 全 完 整 ， 金 收 支 两 条 线 的严 格 执 行 ， 资 以及 执 行 中 潜 在 的 资 金 监
控风险 ； 审查 企 业 及 下 属 单 位 的 固定 资产 、 类 存 货 等 实 物 资 产 以 及 各 应 收 债 权 管 控 制度 的 建 立 健 全 性 和 实 际 管控 情 况 ； 同时 关 注 各 类 资 源
资 产 的 有 效整 合 ． 进 企 业 有效 实施 资 源 协 同 和 资产 盘 活 。 促 ４ 关 注 资 本 性 支 出 的效 益 和效 率 。 固定 资 产 投 资 管 理 流 程 进行 、 对
二、 内部 审计 发 挥 “ 疫 系统 ” 用 的方 式 免 作
内部 审 计 要 切 实 发挥 好 “ 疫 系 统 ” 免 的功 能 ， 了 继续 加 强 审计 查 除
个 管理 环 节进 行 评 审 。从 审 计 的 视 角分 析 诊 断 管理 中存 在 的 问 题 ． 对 产 生 的 萄 头 性 、 向性 问题 ， 时 发 出 预 警 ． 进 采 取 预 防 控 制措 施 。 倾 及 促 消 除 风 险 ， 除 隐 患 。同 时要 善 于 找 到 风 险与 效 率 的 平 衡点 ， 不 同级 清 对 别 的风 险给 予 不 同 程度 的关 注 和 控 制 。一 方 面 促 进 企 业 加 强 管控 ． 预
采 购 管控 情 况 、 付 货 款 环 节对 公 司资 金 计 划 管 理 的遵 守 情 况 以及 企 支
业 物 资 管 理 和 相 关 使 用 单 位 的 仓 储 、 用 管 控 情 况 等 ， 合 评 价 企 业 使 综 物资 采 购 管 理 制 度 的建 立 健 全 性 和 业 务 流程 的实 用 性 可操 作 性 。
、
内部 审 计在 审计 “ 疫 系统 ” 系 中 所 处 的地 位 和 重 免 体
内部 审计 作 为 一 个 企业 、 织 的 管 理 部 门 ， 有 外 部 监 督 不 可 替 组 具
要 性
代 的优 势 。加 强 内 部审 计 是 企 业 或 组 织 自身 强 化管 理 控 制 、 防范 风 险 的需 要 ， 促 进 组织 内部 科 学 、 效 管 理 的一 个 重 要 环 节 ， 是 一 个 企 是 高 也 业 、 织 建 立 现代 管 理 制 度 的 必然 要 求 。 内部 审 计 对 促 进 组 织 加 强 内 组 控 管 理 ． 加 自我 约 束 ， 时 发 现 和 查 纠 组 织 内部 存 在 的违 规违 法 问 增 及 题 ． 塞 管 理 漏 洞 ， 少 损失 浪 费 ， 免 决 策 失 误 ， 高经 营 管理 水 平 堵 减 避 提 等 方 面 均 起 着不 可 或 缺 的 重要 作 用 。 当 前 ． 我 国 内 部 审 计 的发 展 趋 势 看 ， 部 审计 的 职 能 已 由传 统 从 内
善 、 康 发 展 的免 疫 机 制 。 内 部 审 计 归 根 结 底就 是 企 业 的 自我 “ 疫 健 免
评审。 要结合企业增加产能 、 上项 目等发生 的大额资本性投资 ， 开展固 定 资产 投 资 项 目评 审 ， 化 资 本 性 投 资 的 全 过 程 管 控 ， 真 落 实 投 资 强 认 前 期 的可 行 性 研 够 换 取更 大 的经 济