【会计实操经验】账实不符的调整
会计查账的3大基本方法全解析【会计实务操作教程】
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会计查账的 3 大基本方法全解析【会计实务操作教程】 (一)通过会计账面资料查账
通过会计账面资料查账，是指通过会计人员提供的会计凭证、账本、 会计报表等资料来检查企业经济业务记录的真实性、准确性和完整性， 检查的常用方法有审阅法、核对法、数据复核法。
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3.数据复核法 数据复核法是指对查账的相关数据进行验算或重新计算以确定计算正 确与否的一种查账方法。 (二)通过对客观事实进行调查 客观事实查账的方法 (三)通过对经济活动进行分析 对经济活动进行分析是指利用相关的会计资料，对查账期内的经济活 动和经济效益进行比较、分析，从中发现问题并查明原因，达到改善经 营管理、提高企业经济效益的一种方法。 对经济活动进行分析的常用方法主要有以下几种。 1.比较分析法 比较分析法是指通过对经济内容相同的相关经济指标进行比较和分 析，从中发现问题并查证问题的一种分析方法。此方法的运用，又可分 为以下两种： (1)绝对数比较分析法。 绝对数比较分析法是指通过对经济指标的绝对数直接进行比较和分析 来衡量经济括动的成果和存在差异的原因，并据以判断企业发展变动趋 势的一种分析方法。如不同会计期间管理费用、销售费用、销售收入的 比较等。 (2)相对数比较分析法。 相对数比较分析法又称比率分析，是指通过计算被查项目的百分比、 比率或比重结构等相对数指标进行对比来测定企业的财务状况和经济效 益的一种分析方法。如资产负债率、应收账款周转率、资金增长率、销
【审计实操经验】会计分录异常是查找涉税问题的切入点
【审计实操经验】会计分录异常是查找涉税问题的切入点会计分录是账务处理中对某项经济业务应借、应贷账户及金额的记录，反映了经济业务内容及相关账户增减变动情况。
在进行会计核算时，不论何种经济业务，都要在登记账户前，按照记账规则，通过填制记账凭证来确定经济业务的会计分录，以便正确地进行账户记录和事后检查。
根据会计准则的要求，每种经济业务所对应的会计分录一般都有其规定的做法，如收到股东投入的股款时，借记“银行存款”，贷记“股本（实收资本）”、“资本公积”。
而所谓不正常的会计分录，则是指对一项经济业务所做的会计分录不符合会计准则要求或有违经济业务常理。
如会计分录缺乏原始凭证支撑，对应收、应付款、预收、预付款及收入、成本、费用进行未加解释的调整，会计分录借贷方不平衡或账户不对应，临近会计期末编制明显异常的会计分录等。
某些情况下，出现不正常的会计分录是财务人员业务水平不高所致，但很多情况下则是财务人员有意识地对某项（或多项、或某一类）经济业务进行异常处理的表现，这些现象的背后很可能隐藏涉税问题。
不正常的会计分录是查找涉税问题的一个切入点。
案例一：借贷方账户对应不正常的会计分录检查人员在对一家餐饮企业进行纳税检查时发现，该企业2010年某张记账凭证上显示这样的会计分录：借记“现金5000”、“营业收入500”，贷记“预收账款——贵宾卡5500”。
类似的记账凭证有很多。
这是一个很蹊跷的会计分录。
借、贷方分别为营业收入和预收账款，既然是预收款，为什么还要冲减收入呢？该单位财务人员解释道，这是为客户办理贵宾卡的业务。
酒店为鼓励客户办卡，规定一次办5000元以上贵宾卡，赠10%的金额（5000元以下为普通卡，无优惠），即缴款5000元可办5500元面值的贵宾卡，缴款10000元可办11000元面值的贵宾卡，依此类推。
收款办卡时，按收到的款项开具发票，并在发票上注明优惠额度。
实际消费结账时，据实刷卡扣除。
如客户用餐后账单是1000元，交现金1000元，刷贵宾卡同样按1000元扣除。
账实不符该如何处理？【会计实务操作教程】
不相符的款项，对不相符的款项按有争议、未达账项、无法收回等情况 归类合并，针对具体情况及时采取措施予以解决。 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是
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税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
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账实不符该如何处理？【会计实务操作教程】 （1）现金日记账账面余额与库存现金数额不相符采用实地盘点的方法来 确定库存现金的实存数，然后再与现金日记账的账面余额核对，以查明 账实是否相符及盈亏情况。 现金清查后应填写“现金盘点报告表”并据以调整现金日记账的账面 记录。 （2）银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额不相符通过与开户 银行转来的对账单进行核对，来查明银行存款的实有数额。银行存款日 记账与开户银行转来的对账单不一致的原因有两个方面： ①双方或一方记账有错误。 ②存在未达账项。对于未达账项，应通过编制银行存款余额调节表进 行调整。 （3）各项财产物资明细账余额与财产物资的实有数额不相符、对各项 财产物资的盘点结果，应逐一填制盘存单，并同账面余额记录核对，确 定盘盈盘亏数，填制实存账存对比表，作为调整账面记录的原始凭证。 （4）有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录不相符一般 采用发函询证的方法进行核对。 在保证往来账户记录完整正确的基础上，编制“往来款项对账单” ，寄 往各有关往来单位。对方单位核对后退回，盖章表示核对相符；如不相
【会计实操经验】利息费用的财税差异与纳税调整相关问题解析
【会计实操经验】利息费用的财税差异与纳税调整相关问题解析(一)关联企业间借款利息费用的税务处理1、企业向股东或与其他有关联关系的自然人借款的借款数量不能超过其在企业的投资额的2倍。
2、应签定借款合同，并取得税务局代扣的利息票据。
企业向无关联的自然人借款同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除：A.企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为。
B.企业与个人之间签订了借款合同。
企业向无关联的自然人借款支出应真实、合法、有效，借出方个人应按规定缴纳相关税费，并开具相应的发票，支出利息方应取得该发票才可以在税前扣除。
3、履行关联借款的申报年度企业所得税申报时，借款需要在《企业年度关联业务往来报告表》融通资金表中反映。
(国税函[2009]777号)4、企业向关联企业或投资者或公司股东借款，必须按照市场价值支付利息。
即若借贷双方存在关联关系，税务机关有权核定其利息收入并缴纳营业税和企业所得税。
5、公司将银行借款无偿让渡给别的公司使用，所支付的利息与取得收入无关，应调增应税所得额。
企业将银行借款无偿转借他人，实质上是将企业获得的利益转赠他人的一种行业，因此税务部门有权力按银行同期借款利率核定其转借收入，并就其适用营业税暂行条例按金融业税目征收营业税。
且公司将银行借款无偿让渡给另外一家公司使用，所支付的利息与取得收入无关，应调增应税所得额。
6、应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。
(国税总局2011年第34号公告)的规定，企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。
“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”中，应包括在签订该借款合同当时，本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情况。
该金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。
会计真账实操教程
会计真账实操教程会计真账实操教程（1000字）一、会计真账实操的基本概念当涉及到会计凭证的记录和账务处理时，会计真账实操是一项非常重要的技能。
会计真账实操是指按照会计原则和规范，正确、准确地记录和处理各种会计凭证和账务信息的操作过程。
它是企业财务管理的基础，对于公司的财务运营和稳定发展非常关键。
二、会计真账实操的步骤会计真账实操的基本步骤主要包括凭证填制、凭证审核、凭证登账、账务分类归集和账务处理等环节。
下面将对每个环节进行详细介绍：1. 凭证填制：凭证是会计真账的基本载体，凭证填制应该准确无误，包括填写日期、凭证号码、摘要、借贷方金额等内容。
在填制过程中，应注意科目选取和金额的正确性，避免填写错误。
2. 凭证审核：凭证审核是为了确保凭证的合法性和准确性。
审核人员应仔细检查凭证的内容和相关的记账要求，确保凭证符合财务会计法规要求，并通过审计程序验证凭证的真实性。
3. 凭证登账：凭证登账是将凭证中借贷方的金额录入到企业的账簿中。
在登账过程中，需要正确选择账户，并将借贷方金额分别记录。
同时，要及时更新相应的科目余额和总账余额。
4. 账务分类归集：账务分类归集是将发生的各项账务根据其性质和属性进行分类归集和汇总。
根据会计原则，将各项账务分类记录，以方便财务分析和报表的编制。
5. 账务处理：账务处理是根据会计政策和规定，对会计账务进行核算处理和调整。
在处理中，应根据实际情况计算并处理各项应计应付账务，以保证账务的真实性和合理性。
三、会计真账实操的技巧1. 凭证填制要认真仔细，避免填写错误或遗漏。
可以利用电子会计软件或模板来辅助凭证的填制，提高准确率和效率。
2. 在凭证审核时，要仔细审查凭证的内容和相关的记账要求，确保账务处理的合法性和准确性。
3. 在凭证登账过程中，应支付注意科目的选择和金额的正确性。
同时，及时更新科目余额和总账余额，以保证账目的准确性。
4. 在账务分类归集时，应根据会计原则和规范，将各项账务按照其性质和属性进行归集和汇总，并建立相应的科目账户。
会计常见的作假手法解密之四【会计实务操作教程】
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会计常见的作假手法解密之四【会计实务操作教程】 会计报表常见的虚假形式
在越来越多的注册会计师被推上法庭的背后，我们发现，有相当一部 分也可以说是受害者，是连带责任承担者，他们也都是在审计过程中被 审计单位的假账所欺骗了。前二章我们已谈了假凭证、假账簿的几种手 法及危害性，这里我们就来谈谈假报表的一些形式。
三、 表帐不符 会计报表是根据会计帐簿分析填列的，其数据直接或间接来源于会计 帐簿所记录的数据，因此，表帐必须相符。但在审计人员的审计过程 中: 发现表账不相符的情况却比比皆是。如某单位为了增大管理费用， 直接在损益中多计管理费用 10万元，在资产负债表中同时增大应收帐款 和坏帐准备金额，造成表帐不符。
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章的假报表常见的一些手法, 我们不难发现会计核算本是要提供真实的 会计信息, 如实反映单位资产负债、收入等真实情况, 但是, 由于一些 不法分子的不法企图, 使假帐有了滋生的温床, 为假帐冠冕堂皇地登堂 入室, 搭起了桥梁。正如老百性常说的”官出数字, 数字出官”。
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如深圳一辉实业有限公司, 1993年成立时, 注册资本与实收资本均为 1000万元, 但至 1997年, 注册资本和实收资本陡然增至 1个亿, 后经 查, 这次”飞跃”纯属深圳协力、兴蒙、国正三家会计师事务所为获取 高额审计费而出具了虚假审计报告所为, 短短几年, 该企业就凭着假报 表和假报告套取银行贷款达 4000多万元, 给国家造成了极大的损失。 有些单位把会计报表变成随意拉缩的弹簧, 拉缩出许多为已所用的会 计报表, 有的单位对财政的报表是穷账, 以骗取财政补贴等多种优惠政 策, 对银行的报表是富账, 以显示其良好的资产状况, 骗取银行贷款； 对税务的报表是亏账, 以偷逃各种税款；对主管部门的报表是盈账, 以 显示其经营业绩, 骗取奖励与荣誉等, 这样随意调节会计报表, 最后所 导致的结果是国家受损失, 少数人中饱私囊。
九种流动负债常见的假账处理方法【会计实务操作教程】
九种流动负债常见的假账处理方法【会计实务操作教程】 流动负债主要指企业将在一年内或超过一年的一个营业周期内偿还的债 务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应交 税金、应交利润、其它应付款、预提费用以及视同流动负债的职工福利 费等内容，它在企业生产经营活动中占有相当重要的地位，下面我们将 分别阐述其常见的一些虚假账务处理手法。
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4.故意增大应付账款 如某企业采购人员在采购某物时，会要求对方开票员多列采购金额， 套取企业现金。例如某日化工厂采购员张×在采购原料时，要求对方开 具 5 万元的发票金额，而实际合同价为 4.2万元，采购员伙同对方开票 员将 8 千元现金套出私分，使企业财产受到损失。 5.利用应付账款，贪污现金折扣 指有些企业在支付货款符合现金折扣的条件下，按总额支付，然后从 对方套取现金私分或留存“小金库”。按规定，对付款期内付款享有现金 折扣的应付账款，先按总价借记“材料采购”，贷记“应付账款”，在付 款期内付款时，对享有的现金折扣应予以扣除，而以折扣后的金额付 款。但有些企业付款时，对享有的现金折扣不予扣除，通过以下方式套 取现金折扣，即：“借：应付账款--××单位(总价)，贷：银行存款”， 之后再从销货单位拿取折扣部分。 6.故意推迟付款，合伙私分罚款 有些企业财务人员伙同对方财务人员，故意推迟付款，致使企业支付 罚款，待支付罚款时，双方私分此罚款，使企业财产受到损失而肥了个 人的腰包。 7.隐瞒退货 企业向供货单位购买货物后，取得了蓝字发票，但又因故把货物退 回，取得了红字发货票，而作弊人员用蓝字发票计入应付账款，而将红 字发票隐瞒，然后寻机转出，贪污“应付账款”。如审计人员在对某家俱 厂审计过程中发现，该家俱厂一笔应付账款十分可疑，经函证，发现此 购货对方早已退货，而应付账款却被几位财务人员合谋套出私分了。
如何做好外帐三大问题解析【会计实务操作教程】
三、混乱的账户问题 说到这里，不得不提一件事情，就是小企业中常见的问题，公户私户 林立。很多会计负责内外帐的情况下，经常会被这个搞得糊里糊涂的， 哪些账户要体现在外帐中，哪些账户要隐藏，每个账户该怎么维护等 等，尤其是碰到老板也在用账户进行私人业务支付的时候，那就更是一 笔糊涂账了。我讲讲一些简单的经验，帮助大家来理清这里： 1）银行与银行账本互相匹配 每一个银行，只要跟业务相牵扯的，都要有一个对应的银行帐本，不 要嫌冗余，这个是必须的。对于老板的私户，私户公用的账户也是一 样。 2）私事公事面面俱到 公司相关的业务要记账就不说了，最重要的是很多涉私的业务，比如 老板从公户取款等等，我们也得想办法。老板经常取了钱不跟会计说，
【会计实操经验】报账单据财务审核应突出“三性”
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【会计实操经验】报账单据财务审核应突出“三性”
导读：一是要突出报账内容的“合规性”；二是要突出报账附件的“完整性”；三是要突出报账材料的“逻辑性”。
报账单据是企业对外交易证明的重要载体，也是企业进行财务管理的基础。
加强报账单据的财务审核，不仅是强化企业内部财务监督的重要体现，更是提升企业会计信息质量的重要抓手。
结合所在企业的实践，笔者认为对报账单据的财务审核应突出“三性”。
一是要突出报账内容的“合规性”。
报账单据承载的交易要合法合规。
财务审核时应关注发生的报账交易是否违反国家法律法规和企业内部管理制度，报账交易是否都是真实发生的，交易所关联的企业资源（如投资预算、成本预算）是否准确并已经提前通过了立项审批，报账金额是否符合在商务合同约定的付款条件或在企业报销额度及标准之内、计算过程及结果是否正确等，比如检查超出合同金额的报账单据是否签订了补充协议、超标准的差旅费报销是否提交特殊情况说明等。
依附报账单据的票据要合法合规。
财务审核时应关注收取或开具的发票类型是否正确；加盖的发票专用章是否合规（包括大小、字体），其中税局代开发票需加盖税局代开发票专用章；发票抬头是否准确，是否是公司全称；发票表面是否有涂改痕迹，涂改的一律无效；开票项目栏是否与企业对外发生的业务事项一致；发票的粘贴合规，如是否均粘贴在“原始单据粘贴栏”虚线范围内；对于跨期发票的报账，应严格处理并规避。
必要时，应在税务机关官方网站对发票的有效性进行逐张查验。
最后，应特别留意行政事业性票。
注册会计师的财务实操经验如何正确处理其他应付款项
注册会计师的财务实操经验如何正确处理其他应付款项在注册会计师的日常工作中，处理其他应付款项是一项重要的财务实操经验。
正确的处理方式能够确保企业的账务准确无误，同时也能维护企业与供应商间的信任关系。
下面将从核对应付款项、及时支付、准确记录等方面介绍如何正确处理其他应付款项。
1. 核对应付款项在处理其他应付款项时，首先要核对应付款的准确性。
核对的方式可以包括与供应商对账、与业务部门核实等。
例如，通过比对供应商提供的对账单与企业账务系统中的应付款项记录，确保两者一致。
同时，也要与业务部门核实采购数量、价格是否与订单一致，以避免因信息不准确导致的付款错误。
2. 及时支付及时支付是正确处理其他应付款项的关键步骤之一。
延迟支付可能会对企业的信誉造成损害，还可能导致供应商对企业采取限制措施，如停止供货等。
因此，注册会计师在处理其他应付款项时要注意及时结算，确保按照协议约定的时间内付款。
3. 准确记录在财务实操中，准确记录是保证账务准确性的基础。
对于其他应付款项，注册会计师需要在企业的账户中正确记载相关信息，包括应付款项的供应商名称、金额、支付日期等。
同时，要与相关的采购订单、合同等核对，确保入账凭证与实际交易一致。
通过精确的记录，可以提高财务数据的准确性和可追溯性。
4. 管理供应商关系处理其他应付款项时，注册会计师还要关注与供应商的关系管理。
建立良好的合作与沟通渠道，及时解决付款问题与纠纷，维护友好的合作关系。
在付款过程中，要尊重供应商的付款方式和要求，确保付款按照对方的要求进行。
同时，定期与供应商核对余额，及时解决余额不清、异议等问题，以维护供应商的信任。
5. 处理纠纷与异常在处理其他应付款项时，可能会遇到一些纠纷和异常情况。
例如，供应商提供的开票金额与实际支付金额不符，出现供应商发票漏报或冒报等情况。
在这种情况下，注册会计师需要及时与供应商进行沟通，协商解决方案，确保账务的准确性。
同时，也要与企业内部相关部门进行协调，例如与采购部门核实订单、与财务部门对账等，以解决问题。
常见的会计作假手段【会计实务操作教程】
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证，其内容为： 借：应收账款--××单位 贷：产品销售收入 经审查，该记账凭证后未附任何原始凭证，见年底亦未结转产品销售
成本，经延伸检查，该企业第二年年初即用红字将此笔分录冲销，可以 断定，该企业此项账务处理是编造的虚假记账凭证，虚构经济业务，虚 增产品销售收入偷逃税金的行为。
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这种虚假发票包括两种情况，一种是发票本身是假的，另一种情况就 是发票所记载的内容是虚假的。虽然国家以法律形式明文规定不得使用 假发票，并且要求各单位要重视发票的管理和使用，但近年来假发票却 是风行天下，十分猖獗的。单位之间相互开具假发票，甚至有人专门以 开具假发票牟利。如 1998年严肃查处的浙江省金华县虚开增值税专用发 票案。这起税案是 1994年税制改革以来，全国虚开发票数额最大的案 件。从 1995年 3 月至 1997年 3 月，金华县共有 218户企业参与虚开发 票，开出发票共计 65536份，价税合计 63.1亿元。案件涉及 36个省、 市、自治区和计划单列市，涉案企业之多，范围之广，历史之长、数额 之大实属罕见，在全国引起了很大反响，再一次为”打假”敲响了警 钟。
九、假账真做 无原始凭证而凭空填制记账凭证，或在填制记账凭证时，让其余额与 原始凭证不符，并将原始凭证与记账凭证不符的凭证混杂于众多凭证之 中。例如，某企业为了骗取”百强企业”称号，将堆压在仓库中的产品 虚列为销售，并授意财会部门凭空填制了收款凭证，煞有其事地将几百 万元的”销售”收入登记入账，借以虚增利润。 十、真账假做 故意用错会计科目或忽略某些业务中涉及到的中间科目，来混淆记账 凭证对应关系，打乱查阅人的视线。
四、自制假单据、虚开发票 虚开发票是指行为人在开具发票时，除在金额上采用阴阳术外，还开 列虚假品名、价格、数量、日期等，以蒙混过关，便于报销。具体手 法： 1、 虚假品名 用便于报销的物品名称代替不符合报销要求的实物名称。如购买化妆 品开列为劳保用品，购买保健品开列为药品等。 2、 虚假价格 按需要开列价格或按照虚假货物品名开列相符的价格。根据收款方、 付款方作弊的不同要求，虚假价格具有高开、低开、平开三种方式。 3、 虚假数量 按需要开列数量或配合虚假货物价格开列数量，根据收款方、付款方 作弊的不同要求，虚假数量具有多计、少计、等计三种方式。 4、 假票真开
【税会实务】关于会计账实不符的处理分析
【税会实务】关于会计账实不符的处理分析摘要：文章分析发会计记账的规则，提出了账实不符的处理方法。
关键词：会计记账问题处理1 账簿登记方法为了保证账簿记录、成本计算和会计报表不出现差错，登记账簿必须根据审核无误的记账凭证进行。
登记账簿的基本要求是：1.1 内容准确完整。
登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项计入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。
对于每一项会计事项，一方面要计入有关的总账，另一方面要计入该总账所属的明细账。
账簿记录中的日期，应该填写记账凭证上的日期；以自制的原始凭证（如收料单、领料单等）作为记账依据的，账簿记录中的日期应按有关自制凭证上的日期填列。
1.2 登记账簿要及时。
登记账簿的间隔时间应该多长，没有统一的规定，这要看本单位所采用的具体会计核算形式而定。
总的来说是越短越好。
一般情况下，总账可以三五天登记一次；明细账的登记时间间隔要短于总账，日记账和债权债务明细账一般一天就要登记一次。
现金、银行存款日记账，应根据收、付款记账凭证，随时按照业务发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。
经管现金和银行存款日记账的专门人员，必须每日掌握银行存款和现金的实有数，谨防开出空头支票和影响经营活动的正常用款。
1.3 注明记账符号。
登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号，表示已经记账。
在记账凭证上设有专门的栏目应注明记账的符号，以免发生重记或漏记。
1.4 书写留空。
账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。
这样，在一旦发生登记错误时，能比较容易地进行更正，同时也方便查账工作。
1.5 正常记账使用蓝黑墨水。
登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。
在会计上，数字的颜色是重要的语素之一，它同数字和文字一起传达出会计信息，书写墨水的颜色用错了，其导致的概念混乱不亚于数字和文字的错误。
【会计实操经验】分析总账与明细账余额不符的案例
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【会计实操经验】分析总账与明细账余额不符的案例
分析总账与明细账余额不符的案例案例：我刚刚接手了一家公司，原来的会计经手的预付账款总账与明细账余额一直不符（我查看到2012年年初都是如此），应该怎样处理分析：1、分别查看总账和明细账的余额资产-负债=所有者权益是否平衡；哪一类不平衡，应查账哪一类。
如总账里的（资产-负债）不等于所有者权益，而明细账的（资产-负债）等于所有者权益，则需要查看总账里的预付款哪里出了问题，根据明细账来调整，但不作财务分录处理，在总账里修改；这一步是先确认总账出了问题还是明细账出了问题，好有针对性的寻找原因；2、有可能是因为其中某一项明细账没有登记上去，如支付某公司的预付款由于一直没有发生，而在期初设置手工账时没有登录到，就形成了差异。
这一步是针对明细账出了问题的具体分析。
建议先按以上两步查找后，若仍然无法查找，就需要细查。
如是2012年未平还是2011年未平，从而找到具体原因。
结语：会计是一个注重积累的职业，出纳、会计、主管、经理一路攀升，是正常的途径，从简单的账务处理到报表制作、税务处理、到财务分析、到更高层级的管理会计，应该有个循序渐进的过程，大家定要积累大量的知识并且尽量运用到实际的工作当中，现在只需沉淀，相信将来会有更大更好的发展，最后感谢大家的支持！。
【审计实操经验】总账与各账之间不相符的查证
【审计实操经验】总账与各账之间不相符的查证总帐与日记帐之间不相符的查证方法：总账与日记账之间具有验证关系。
下面仅从总账与银行存款日记账之间的不相符进行介绍，其他日记账与总账不相符的查证，可参考本部分的介绍予以检查。
(一)总账正确性的查实对总账正确性的查实相对比较容易，主要方法是实施总账期初余额、本期发生额与期末余额的试算平衡；如果达到了三大平衡，说明总账记录基本上没有问题。
如果某一个方面未达到平衡，则应从这一方面的账簿记录进行检查。
期初余额不平衡不影响本期发生额不平衡，但影响期末余额的不平衡；本期发生额的不平衡会直接导致期末余额的不平衡。
在判断错误所在之处时，应注意各项之间的影响。
试算平衡不是万能的，它不能发现在过账时发生的一张会计凭证的完全重复登记、漏记以及串户登记等，然而，这些差错也可能造成总账与明细账所登记的发生额不相等。
对这些差错的检查，可以通过总账与明细账的核对来实施，但具体差错的确认，只能靠核对总账与其所使用的记录依据。
(二)日记账正确性的查实对银行存款日记账的正确性查证，首选的方法是将此日记账与银行对账单逐笔核对，并编制”银行存款余额调节表”；如果调节日记账余额与对账单余额后两者相符，则可以认定银行存款日记账不存在问题。
如果银行存款日记账余额与银行对账单余额经调节是一致的，但日记账余额与总账余额不一致，在确认全部有关凭证已及时入账时，可以初步判断总账余额可能存在问题。
在银行记账差错被排除的情况下，企业银行存款的收付及结余应以银行的记录为准，如果银行存款日记账与银行对账单一致，或者经调节后相一致，说明日记账的正确性是有保证的。
如果经调节后仍不一致，则可能是企业存在记账差错。
还有一种情况是，银行存款日记账与总账两者余额相符，但与银行对账单不相符或经调节仍不相符，在排除银行记账差错后，可能是企业在会计处理上存在问题。
如，依据原始凭证(银行结算凭证)填制记账凭证时多列或少列数量，错记其他账户，或者重填、漏填凭证等；也可能是依据记账凭证登记总账或日记账时发生错记、重记、漏记、多记或少记。
会计差错更正的处理方法
会计差错更正的处理方法会计差错更正的处理方法是指会计人员在发现会计记录中存在错误时，采取的相应措施来纠正这些错误，以确保会计信息的准确性和可靠性。
以下是会计差错更正的常见处理方法。
1.划线更正法：当发现账簿记录有误时，可以在错误的数字或文字上划一条红线，并在红线上方写上正确的数字或文字。
这种方法适用于不涉及金额的错误，或者错误的金额较小，不需要进行详细的更正分录。
2.红字更正法：当会计记录中的错误影响金额时，需要使用红字（红色墨水或红油漆）来更正。
红字更正通常用于更正整个会计分录，包括借方和贷方。
在更正时，会在原分录的下方或对面写上红字分录，并在摘要栏说明更正的原因。
3.补充登记法：当发现漏记或错记的会计事项时，可以通过补充登记来纠正错误。
这种方法适用于需要对原有分录进行补充的情况。
补充登记时，会在原分录的下方或对面写上补充分录，并在摘要栏说明补充的原因。
4.以前年度损益调整：当会计差错涉及以前年度时，需要通过“以前年度损益调整”来进行更正。
这种方法适用于需要调整以前年度损益类科目的情况。
在更正时，会在当前年度的损益类科目中记录更正金额，并在摘要栏说明更正的原因和涉及的前年度。
5.现金流量表更正：当会计差错影响现金流量时，需要在现金流量表中相应地调整现金流入或流出项目。
这种方法适用于需要对现金流量表进行调整的情况。
在进行会计差错更正时，应遵循以下原则：及时性：一旦发现差错，应立即进行更正。
完整性：确保所有相关的会计记录都得到适当的更正。
透明性：在会计记录中清晰地记录更正的原因和过程。
合法性：遵循适用的会计准则和法规要求。
会计差错更正的具体处理方法可能会根据企业的内部管理要求、会计政策以及适用的会计准则而有所不同。
在任何情况下，都应确保会计记录的准确性和可靠性，以反映企业的真实财务状况。
【会计实操经验】会计原始支出凭证存在“失真”问题不容忽视
【会计实操经验】会计原始支出凭证存在“失真”问题不容忽视会计原始支出凭证是单位用以反映和记录经济业务发生的书面证据，是单位财会人员用于付款和编制记账凭证的具体依据。
但通过审计发现，许多单位会计原始支出凭证存在失真的问题。
对会计原始支出凭证的审计是否到位，直接关系到审计质量问题。
因此，对会计原始支出凭证管理中存在的“失真”问题不容忽视。
一、存在的问题一是原始支出凭证中发生的经济业务与实际经济活动事项不符。
如：部分单位的购置办公用品明显与实际办公需求不成比例，以办公用品等名义套取现金用于发放福利等支出。
二是原始支出凭证中违规编制虚假的自制原始凭证。
如：编造人员名单领取各种劳务费等自制凭证从而套取现金。
三是原始支出凭证中报账的项目内容不合常规。
如：办公用品中的电脑打印纸张，不到指定的采购供应单位购买，而舍近求远到几十公里以外的商场去购买，且价格比附近专营门市部的还要贵。
四是原始支出凭证中报账的会议费、招待费、汽车修理费等发票数量多，金额大，且没有说明或提供相关的应证资料。
如：没有会议纪要、来客登记、汽车维修计划或申请等应证资料。
五是原始支出凭证中发票填写内容不齐全，有的数量和单价栏均为空栏，有的经济业务内容笼统，有的无具体商品名称和明细清单。
六是原始支出凭证手续不齐备。
报账发票无经办人、证明人签字或领款人便入账；有的票据只有领导与会计、出纳、司机中的一人签名，证明力不强。
二、产生问题的原因一是有关部门监督不力。
主要表现在监督部门对票据使用的合法性查处力度不够；对滥开、虚开发票和购买假发票的违法行为惩处力度不够；对虚假发票销售市场打击力度不够。
二是报账单位把关不严。
首先是单位领导把关不严，不负责任签批，认为钱是公家的，只要没落自己的腰包就行。
甚至有的单位领导为了小集体的利益，纵容财会人员弄虚作假，私设“小金库”。
其次是财会人员把关不严，报账的时候没有对原始支出凭证进行严格审查，只看有没有领导签字。
三是单位内部监督机制执行不到位。
【会计实操经验】乱账的成因及其防范
【会计实操经验】乱账的成因及其防范现金呈现负数状态？凭证也有缺票现象？造成你日夜加班的罪魁祸首---乱账。
造成账目差错的原因千千万，如何规避乱账从而避免漏洞？乱账，财务专用词语，是指组织机构在生产经营过程中或是行为活动中所发生的经济记录不能得到正确反映，出现了记载事项与事实不符的现象。
具体是指企业的经营活动的会计记录不正确、不真实。
一、企业出现乱账的原因主要是四方面：1.企业更换了财务人员，前任与后任会计的账目处理没有完全交接清楚，收入支出的记录或者核算的方法不一致等种种原因导致账目上出现了漏洞。
2.财务人员专业素养不够，经手的账不能做到完全正确的处理，出现错误的财务处理，产生乱账。
3.企业内部管理混乱，内部控制制度不够完善，经营活动的会计记录或不正确或不真实，导致出现乱账。
4.公司某些人员品行不佳，人为修改账面记录等，或是为了挤占成本费用，或是为了偷逃国家税收，以谋取个人利益，或自己徇私舞弊，或授意财会人员作弊，造成账面混乱出现乱账。
二、如何避免乱账的产生：1.在财务人员的设置上要根据业务量配置足够的财务人员。
2.财务人员的综合素质需要有专业水准，要跟企业的发展相匹配。
3.要严格的落实企业的规章制度，形成一种良好的管理模式。
会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原来单一的以记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预测、决策、管理等功能。
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策（有些可能不涉及资金）的部门都至少要懂得些会计知识。
而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力的保持。
因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足的。
实操会计考试题及答案
实操会计考试题及答案一、单项选择题（本题共10分，每题1分）1. 会计的基本职能是（）。
A. 计划与控制B. 核算与监督C. 决策与评价D. 管理与服务答案：B2. 会计要素中的资产，是指企业拥有或控制的，预期能够带来经济利益流入的资源。
以下哪项不属于资产（）。
A. 存货B. 应收账款C. 固定资产D. 应付账款答案：D3. 会计等式为：资产=负债+所有者权益。
下列哪项不是会计等式的变形（）。
A. 资产+费用=负债+所有者权益+收入B. 资产=负债+所有者权益+（收入-费用）C. 负债+所有者权益=资产+费用-收入D. 负债=资产-所有者权益答案：C4. 会计核算的基本原则不包括（）。
A. 客观性原则B. 历史成本原则C. 可比性原则D. 随意性原则答案：D5. 会计凭证是记录经济业务发生和完成情况的书面证明，是登记账簿的依据。
以下哪项不是会计凭证的分类（）。
A. 原始凭证B. 记账凭证C. 汇总凭证D. 财务报表答案：D6. 会计账簿是按照会计科目设置的，用来分类、连续、系统地记录各项经济业务的簿记。
以下哪项不是会计账簿的分类（）。
A. 日记账B. 分类账C. 总账D. 财务报告答案：D7. 会计报表是企业对外提供的反映企业财务状况和经营成果的书面文件。
以下哪项不是会计报表的组成部分（）。
A. 资产负债表B. 利润表C. 现金流量表D. 预算表答案：D8. 会计政策变更是指企业对相同交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策。
以下哪项不属于会计政策变更（）。
A. 存货计价方法的变更B. 固定资产折旧方法的变更C. 投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式D. 会计估计的变更答案：D9. 会计估计变更是指由于资产和负债的当前状况及预期未来经济利益或服务潜力发生变化，而对会计估计进行的调整。
以下哪项不是会计估计变更（）。
A. 应收账款坏账准备比例的调整B. 固定资产使用年限的调整C. 存货计价方法的变更D. 无形资产摊销年限的调整答案：C10. 会计差错更正是指企业在会计处理过程中，由于疏忽或错误导致账簿记录与实际情况不符，需要进行更正。
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【会计实操经验】账实不符的调整
造成账实不符的原因是多方面的：如财产物资保管过程中发生的自然损耗;财产收发过程中由于计量或检验不准，造成多收或少收的差错;由于管理不善、制度不严造成的财产损坏、丢失、被盗;在账簿记录中发生的重记、漏记、错记;由于有关凭证未到，形成未达账项，造成结算双方账务不符，以及发生意外灾害等。
根据以上情况，主要进行以下处理：
1、现金日记账面余额与库存现金数额不相符采用实地盘点的方法来确定库存现金的实存数，然后再与现金日记账的账面余额核对，以查明账实是否相符及盈亏情况。
现金清查后应填写“现金盘点报告表”并据以调整现金日记账的账面记录。
2、银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额不相符通过与开户银行转来的对账单进行核对，来查明银行存款的实有数额。
银行存款日记账与开户银行转来的对账单不一致的原因有两个方面：一是双方或一方记账有错误;二是存在未达账项。
对于未达账项，应通过编制银行存款余额调节表进行调整。
3、各项财产物资明细账余额与财产物资的实有数额不相符对各项财产物资的盘点结果，应逐一填制盘存单，并同账面余额记录核对，确从盘盈盘亏数，填制实存账存对比表，作为调整账面记录的原始凭证。
4、有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录不相符一般采用发函询证的方法进行核对。
在保证往来账户记录完整正确的基础上，编制“往来款项对账单”，寄往各有关往来单位。
对方。