浅谈如何加强中小学校内部控制

浅谈如何加强中小学校 内部控制
陈 文 娟 湖 南 省 株 洲 市 第 八 中 学 ４ ０ ０ １ ０ ２
【 文章摘 要 】 文章针 对 目前 学校 内部 控 制 的现状 ， 提 出建立 由学校各 阶层 共 同 负责、 与 与 参
实 施的 内部 会 计控 制体 系， 以相 互监督 、
、 、 、 ．
ＭＯＤ Ｒ Ｕ ｌＥ Ｓ 坝 代 商 业 Ｅ ＮＢ ＳＮ Ｓ
相 互制 约、彼 此联 结 、共 同识 别风 险 、应
有 工程 概 算 ， 只能 依据学 校 领导 的签 字 盲 目 付款 ， 致使 内部控 制制 度流 于 形式 ， 定 资 固 产帐 Ｈ不能体 现学 校 真实 的 资产 状 况 ， 不能 发挥 应有 的 作用 。
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对 风险 。旨在设 计 与构建 较 为完 善的 符合 学校 管理 要 求的 内部控 制制 度 ， 有利 于促 使 学校加 强 内部 管理 降低 办 学成 本、 提
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性 ，只 是依 据 各 个部 门的 请 购 申请去 采 ［ ， Ｉ ！ ！ ！ Ｊ 既没有 核实库 存也 没有组 织具 备专业 水半 的 相 关人 员对 市场 价 格和 质量 进 行 比较 研 究 ， 造成 重 复购置 ，资产 积压情 况 严重 、采购 的 财产 物 资达 不到使 用 要求 等 。 另外 对达 到政 府采 购限额标 准 以 的采购 没有按 正常 审批 程序 采 购 、 办理 招标 手续 的 没有 采取 招标 直 方式 报 批 ， 得财 政 等上级 部 门对 学校 的 物 使 资 采购 管 失效 。 某些 学 校在 财产 物 资的 管 理 没有 定期盘 点 或很 长时 间 才盘 点 一 玖 ， 造 成资 产管 理 上 出现错 误 、浪费 、 失和 其它 损 不 正常 现 象 。 ４ 不相容职 务没有相互分离 ，岗位分工缺 乏牵制。 某 学佼出于 成本及人 员编制原因考 虑，出现由同 一 人承担多项工作的情 ，这 其中就出现很多不相容职务于一身的情况。 如票 据 购买 、保 管 、使用 及收款 均 由出纳一 人实 施 ，个别学 校 的出纳签 发 支票 、记录 支 票 登记 薄 的 同时 ＿负责学 校 银行 帐 的 对帐 、 义 银行 存歉 余额 凋节表 的编制 Ｔ作 等 ，还有 一 些学校ｌ采购固定资产上存在询价、定价和 存 确 定供 应商均 由采 购员一 人完成 的情 况。 岗 每分工 缺乏相互牵制，导致内部控制制衡 机制失效，给贪污舞弊行为的滋生提供了相 的条 什， 校 的资产发 全面 临很大 的 隐患 。 学
高社 会 效益和 经 济 效益 ห้องสมุดไป่ตู้
财产物资的采购 、保管缺乏有效的管理 有的学校对财产物资的采购具有盲 目
【 关键词 】 学校 ； 内部 控制 ；现状 ；对 策
一
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内部控 制的含 义及作 用 ：
内部 控 制 是 由 单 位 治理 层 、管 理 层 及 其 贝工 共 同 施 ， 旨在 实 现 控 制 曰标 的 过 程 。它 在形 式上 去现 为一・ 套相互 监督 、相 整 互 制约 、 此联 结 的控制 方法 、 施和 程 序 ， 彼 措 这 方 法 ， 措施 和 程序将 有助 于 促进 学校 实 现教育 教学 发展 目标 ， 高学 校 的 财务管 理 提 水平 、财 务报告 喷量 、资 产管理 水 和法 律 ｒ 遵 循 能 力等 。
二、学校 内部控 制的现状 ：
１ 预算编制不够科学 、 准确 ， 执行不够严格 财 务预 算 是 对 未 来 财 务活 动 的 内容 及 指怀 昕进行 的 具体 规划 ， 是控 制 财 符活动 的 依据 ，对 财务 管理具 有 十分重 要 的意 义 。日 某些 中小学 校预 算编 制工作 是采取 皋 教泫编 制 ，即以单 基 期收 支执 行数 作 为参 考依据 ， 然后 考噶 可能 影响 预算 年度 收 支的 各种 素 ， 住皋 期 财筹 收 １基 础 上编 制单 位 支 预算 。这种 方法 相 埘而 高比 简 单 、易十 操 作 ， 有 “ 成事实 ”的特 点 ， 限性 很大 ， 忸 既 局 不能 及刚体 现 ＿外 ５ 变化 下对 预算 编制 Ｊ Ｊ 环境
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完善学校内部会计控制制度 学校管理者是学校 内部控制制度 的责 任二体， Ｅ 财务部门９是内部控制制度的具体 ｊ ｌ ｊ 执 行者 和实 施者 ， 务部 在 保 ｉ与 财务 报 财 正 告有 关的 内部控 制有 效性 方 面 ， 挥着 十 分 发 重 要 的作 用 。 校应 配 备相应 的高 素质 的 会 学 计人员， 赋予财务部门参与相应决策的权 并＿ 力 ， 日 会计 事 务 、制 定 财务 战略 、分析 住 常 评估 风险 以及重 大 的经 济决 策 中 ， 充分 发挥 其 关键 的助 手和 参 作用 。 某 ３ 、加强财产物资控制 ，保证资产安全完整 财 产物 资控 制 是学 校 内部 控 制 的重 要 环节 ， 也是 最薄 弱 的环 节 。 校 的 财产物 资 学 应实行 “ 定额管理、计划采购 、合理储备、 归口负责”的原 。学校应当按照 清购、审 批 、采 购、验 收 、付 款 等规 定的程 序办 理 采 购业 务 。 固 定资 产的 报废 也要 依据相 关的 对 规 定 办理 报批 手续 ， 经批 准 得擅 自处 理 未 同有 资产 。 学校 至 少应 当于每 年 年度 终 丁开 展 … 次财 产物 资 的全面 盘点 清查 ， 点清 查 盘
结果 应 当形 成书面 报告 ， 于盘 点 中发 现的 对 财产 物资 盘盈 、以及需 要报 废 的财 产 ，应当
财务部门没有参加重大经济业务事项 的
决策 学校管 者忽视了财务部 门的地位和 作用 ， 些重 大 经济 会 ｃ财 务 门 负责 人 不 一 义 参加 ，也 小参 Ｌ重 大经 济合 同的 签订 ， 没 ｊ 也
查 明原 因 、 实并 追究 责 任 ， 照规 定 权限 落 按 批准 后 处置 。 ４ 建 立 岗位分 工 和 岗位 责任 制度 ，形成 有 效的制衡机制 岗位 分 上 是依 据 部 业 务流 程 特 点 划 分为 若十 个具 体＿ 作 岗位 ， 容易产 舞 弊 Ｌ 对 的 岗 位 实 千 人 贝轮 换 办 法 ，以达 刘相 制 了 约 ，预 防 险之 Ｈ的 。学校 在确 定心 权 和 位分工过程巾， 当按照不相容职务相分离 的要求， 对锌部门的职能进行科学合理的分 解 ，明确 各 个 岗位的 权 限和相 丁 关系 。合理 』 安排 工 作 岗ｆ的 同时 ， 重要 岗位 如 ：授权 ＿ 立 对 批 准 业 务 经办 、业 务经 办与 会计 记录 、 会 计记 录 财产 保管 、 业 务经 办 与审 核检 查 、 授权 批 准 与监督 榆查 、采购 保管 、银 行 支 票 Ｆ签 ，都要 严 格分 开 ，相互 监 督 ，相互 Ｊ Ｊ 制约 ，避免辫弊。各司其职，各负其责，分 ｔ、 ， 相监 督 。 也 是实 施 内部控 制制 ｊ Ｊ 作 这 度 的基 础 。 三 、完善 学校 内部控 制制度的对策 总之 ， 建屯 一 整套科学、合理 有效的 １ 、建 立和 强 化财 务 分析 、加 强 预 算控 制 和 内部 控 制体 系 ，合 编制 部 门预算 、加 强 财 管 理 产 物资 的控 制 、袁行 岗 位分 工责 任制 等 ，是 要建立财秀分析制度 ，对一定时期的 学校 事 业可 持续 发展 的重 要 保征 ， 也是 开源 各项财务活动及结果进行 比较、分析和研 节 流 、 效 减耗 的有 力武器 和 提高 办学 效益 增 充。 校财务部门在综合编制部门预算时应 学 磁 采取 零 基法 进行 编制 ， 据学 校 发展 战略 和 的最佳途径。 依 工 作 目标 ，综 合考虑 预算 期 内政 策凋 整 （ 主 【 考 文献 】 参 要 是物 价收 费 、财政 拨款 及招 生政 策 ） 外 和 １ 魏 凤 仙 ： 企 业 内部 会 计控 制 策略 部 环境 影响 等 因素 ，按照 上 下结 合 、分级 编 ［． Ｊ 商场 现 代 化 ，２ ０ （ ） ］ ０８ ３ ． 制 、逐 级 汇总 的程 序 ，编制 年 度 全面 预算 。 ２ 张海兰 ， 冯建 荣 ． 上市 公司内部控 学校应籽财政部门审批通过的预算指标层层 制 标 准 体 系构 建 财 会 通 讯 ，０ ９ ５ ２ ０ ， 分解，落实到各部门， 形成全方位的预算执 行责任ｆ 本系。同时建立预算执行责任制度 ， 【 作者 简介】 对照已确定的责任指标， 定期或不定期地对 陈文 娟 女 １ ８ ． １ 湖 南 长 沙人 现 ０ １ ９ 相 关部 门及人 员的 责任指标 完成 情 况进 行检 职 称 ：会 计 师 研 究方 向 ：事 业 单位 财 查 ，实 施考 评 。 务管 理 ２ 重视财务部门在学校内部控制中的作用 ，
工作 的影响 。其次 ， 校的 符 个部 门没有 参 学 干 到预 算编 制 作 中来 ， 为预 算管 理 只是 认 财务部 『的事 ， ｊ 预算 目标 的侑 定 、 算编 芾 、 预 『 ｊ 预算考 评都 是 南财 务部 门 一 完 成 。 Ｆ ＿ 住预 算 执 行 情 币 执 行 进 度上 不 能及 时 的 进 行 跟 ¨ 踪 、分析 并编 制预 算 节 表 ，容 易产 生预 算 实 际执 行 隋况和财 务预算 不栩 符 俞的情 况 出 现， 削弱 ｒ 算管理 在 务管理 中 的职能 和 预 怍用 。预算 执 行川性 不 强 ，预算 经常 流 Ｊ 形 式 ，财务上 不 严格按 照预 算办 事 ， 有建 立 没 激励 和 惩 罚 机 制 ， 有 的学 校 领导 随 意 批 经 费 ，预算 缺乏 约 束 力。