注销清算清税
企业注销材料-企业清算所得税申报表
清算期间： 年 月 日至 年 月 日
纳税人名称：
纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□ 金额单位： 元（列至角分）
类别
行次
项目
金额
应纳税所得额计算
1
资产处置损益（填附表一）
0
2
负债清偿损益（填附表二）
0
3
清算费用
0
4
清算税金及附加
0
5
其他所得或支出
0
6
清算所得（1+2-3-4+5）
0
7
免税收入
0
8
不征税收入
0
9
其他免税所得
0
10
弥补以前年度亏损
0
11
应纳税所得额（6-7-8-9-10）
0
应纳所得税额计算
12
税率（25%）
25%
13
应纳所得税额（11×12）
0
应补（退）所得税额计算
14
减（免）企业所得税额
0
15
境外应补所得税额
0
16
境内外实际应纳所得税额（13-14+15）
0
17
以前纳税年度应补（退）所得税额
0
18
实际应补（退）所得税额（16+17）
0
纳税人盖章：
清算组盖章：
经办人签字：
申报日期：
年 月 日
代理申报中介机构盖章：
经办人签字及执业证件号码：
代理申报日期：
年 月 日
主管税务机关
受理专用章：
受理人签字：
பைடு நூலகம்受理日期：
年 月 日
企业注销清算流程及涉税注意事项
企业注销清算流程及涉税注意事项企业清算的企业所得税处理企业清算的所得税处理，是指企业不再持续经营，发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时，对清算所得清算所得税、股息分配等事项的处理。
应注意的是，这个规定包括两个层面的清算：企业层面，就是从事实体生产经营的公司（清算的公司）应进行企业所得税的清算；股东层面，指企业投资者的投资行为而取得的所得进行企业（个人）所得税清算。
哪些企业需进行企业所得税清算1.按公司法、企业破产法等规定，需要进行清算的企业（即公司除特殊原因合并或分立而解散外，其余原因引起的解散，均须经过清算程序）；2.企业重组中需要按清算处理的企业（视同清算）。
不符合《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）规定的适用特殊税务处理原则的重组业务，如企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业、个体工商户等非法人组织、或将登记注册地转移至中华人民共和国境外（包括港澳台地区）；不适用特殊性税务处理的企业合并、分立等，改组企业不需要履行上述清算程序，但需要视同清算进行所得税处理。
企业终止生产经营开始清算之日的确定1.企业章程规定的经营期限届满之日；2.企业股东会、股东大会或类似机构决议解散之日；3.企业依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销之日；4.企业被人民法院依法予以解散或宣告破产之日。
清算期确定、清算备案和时间要求根据《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号）文件规定，企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得。
因此，企业清算期所在的年度内，有两个所得税纳税年度，第一个纳税年度为1月1日到终止生产经营之日，第二个纳税年度为终止生产经营之日到注销税务登记之日。
1.第一个纳税年度企业在年度中间终止生产经营，按照公司法、企业破产法等规定需要进行清算的，依据企业所得税法第五十五条规定，应将终止生产经营当年度1月1日至实际经营终止之日作为一个纳税年度，于实际经营终止之日起60日内完成当年度企业所得税汇算清缴，结清当年度应缴（应退）企业所得税税款。
分公司注销税务清算流程
分公司注销税务清算流程
一、分公司注销，独立核算需要税务清算，非独立核算不需要税务清算。
二、企业清算程序及税务处理
（1）关于清算程序依据《公司法》的规定，清算期间，公司存续，但不得开展与清算无关的经营活动。
进行清算的企业应按照以下7个步骤履行清算程序。
分公司注销需要清算吗
一是成立清算组，开始清算。
二是通知或公告债权人并进行债权登记，债权人向清算组申报其债权。
三是清算组清理公司财产、编制资产负债表和财产清单，并制定清算方案。
四是处置资产，包括收回应收账款、变卖非货币资产等，其中无法收回的应收账款应作坏账处理，报经税务机关批准后才能扣除损失。
五是清偿债务，公司财产（不包括担保财产）在支付清算费用后，应按照法定顺序清偿债务，即支付职工工资、社会保险费用和法定补偿金，缴纳所欠税款，清偿公司债务。
六是分配剩余财产，公司财产在支付清算费用、清偿债务后有余额的，按照出资或持股比例向各投资者分配剩余财产，分配剩余财产应视同对外销售，并确认隐含的所得或损失。
公司财产在未依照前款规定清偿前，不得分配给股东。
七是制作清算报告，申请注销公司登记。
（2）清算所得的计算从清算程序看，清算过程就是在企业出现解散事由后对清算资产进行处置、分配，最终了结企业的一切债权、债务的过程。
计算清算所得，主要就是计算全部资产处置过程中产生的所得以及了结一切债权、债务所产生的所得或损失。
此外，企业进行清算，即表明已终止持续经营，是企业存在的最后一个过程。
因此在计算清算所得时，还要考虑清算前企业尚未确认的递延收益、尚未在税前扣除的待摊费用、已在税前扣除而不再实际支付的预提性质。
企业注销税务清算表填表说明
中华人民共和国企业清算所得税申报表填报说明一、适用范围本表适用于按税收规定进行清算、缴纳企业所得税的居民企业纳税人(以下简称纳税人)申报。
二、填报依据根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和相关税收政策规定计算填报。
三、有关项目填报说明（一）表头项目1.“清算期间”：填报纳税人实际生产经营终止之日至办理完毕清算事务之日止的期间。
2.“纳税人名称”：填报税务机关统一核发的税务登记证所载纳税人的全称。
3.“纳税人识别号”：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。
（二）行次说明1.第1行“资产处置损益”：填报纳税人全部资产按可变现价值或交易价格扣除其计税基础后确认的资产处置所得或损失金额。
本行通过附表一《资产处置损益明细表》计算填报。
2.第2行“负债清偿损益”：填报纳税人全部负债按计税基础减除其清偿金额后确认的负债清偿所得或损失金额。
本行通过附表二《负债清偿损益明细表》计算填报。
3.第3行“清算费用”：填报纳税人清算过程中发生的与清算业务有关的费用支出，包括清算组组成人员的报酬，清算财产的管理、变卖及分配所需的评估费、咨询费等费用，清算过程中支付的诉讼费用、仲裁费用及公告费用，以及为维护债权人和股东的合法权益支付的其他费用。
4.第4行“清算税金及附加”：填报纳税人清算过程中发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。
5.第5行“其他所得或支出”：填报纳税人清算过程中取得的其他所得或发生的其他支出。
其中，其他支出以“-”号（负数）填列。
6.第6行“清算所得”：填报纳税人全部资产按可变现价值或交易价格减除其计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额。
7.第7行“免税收入”：填报纳税人清算过程中取得的按税收规定免税收入。
8.第8行“不征税收入”：填报纳税人清算过程中取得的按税收规定不征税收入。
9.第9行“其他免税所得”：填报纳税人清算过程中取得的按税收规定免税的所得。
10.第10行“弥补以前年度亏损”：填报纳税人按税收规定可在税前弥补的以前纳税年度尚未弥补的亏损额。
企业所得税清算申报
企业所得税清算申报企业所得税清算是指企业在注销前，根据国家相关法律、法规及规章，对其经营所得和其他所得进行核算、调整和申报的过程。
这一过程有助于确保企业财务报告的准确性和合规性，同时也有利于保障投资者的利益。
本文将探讨企业所得税清算申报的相关问题。
一、企业所得税清算申报的背景和意义企业所得税清算申报是企业在注销前必须完成的一项重要工作。
根据国家相关法律、法规及规章，企业在注销前必须对其经营所得和其他所得进行核算、调整和申报。
这是企业财务报告准确性和合规性的重要保障，也是保障投资者利益的重要手段。
二、企业所得税清算申报的流程1、制定清算方案：企业应制定清算方案，明确清算期间、清算范围、清算方法和清算程序等内容。
2、成立清算组：企业应成立清算组，由清算组成员按照清算方案进行具体操作。
3、发布清算公告：企业在清算期间应发布清算公告，向债权人、投资者等利益相关方告知清算情况和进展。
4、核算资产和负债：企业应核算其资产和负债情况，包括流动资产、固定资产、无形资产、流动负债和非流动负债等。
5、调整纳税事项：企业应根据国家相关法律、法规及规章，对纳税事项进行调整，如补缴税款、调整涉税事项等。
6、编制财务报表：企业应编制财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
7、申报企业所得税：企业应按照国家相关法律、法规及规章，向税务机关申报企业所得税。
三、企业所得税清算申报的注意事项1、合法性原则：企业在进行所得税清算申报时必须遵守国家相关法律、法规及规章，确保合法性原则的贯彻执行。
2、准确性原则：企业在进行所得税清算申报时必须保证数据的准确性，确保财务报告的真实性和合规性。
3、完整性原则：企业在进行所得税清算申报时必须保证所有数据的完整性，不得漏报或瞒报。
4、及时性原则：企业在进行所得税清算申报时必须按照规定的期限及时申报，不得延迟申报或漏报。
5、透明度原则：企业在进行所得税清算申报时必须向公众披露相关信息，增加财务报告的透明度，保障投资者的知情权。
企业注销所得税清算-PPT
❖ 实际生产经营终止之日 ❖ （一）公司章程规定的营业期限届满或者其他解散
事由出现之日； ❖ （二）董事会或股东大会决议解散、终止经营之日，
或者经营地址或住所迁移、改变经济性质决议之日， 或者上级公司批准的纳税人解散之日； ❖ （三）人民法院判决或者仲裁机构裁决终止经营之 日； ❖ （四）被行政机关依法吊销营业执照、责令关闭或 者被撤销之日； ❖ （五）法律法规规定的清算开始之日； ❖ （六）其他合理的清算开始之日。
❖ 以前年度可以弥补的亏损400万元。
❖ 企业将在预计负债中提取的售后修理费10万元支付给第三方 服务机构，负责公司已销售产品的售后维修。
❖ 清算期，长期股权被投资方宣告股利分配方案，并收到长期
股权投资收益30万，该投资收益符合企业所得税规定的免税
条件。
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清算主体概括
❖ 1.由于财税[2009]60号文件规定的原因和《税务登 记管理办法》的原因而注销税务登记的企业，必须 进行企业所得税清算后才能办理注销登记。
❖ 2.进行重组的企业应区分属于特殊性税务处理还是 一般性税务处理，符合特殊性税务处理条件的可以 不进行清算，符合一般性税务处理条件的必须进行 清算。
❖ 财税[2009]60 号文件进一步明确，企业清算的所得 税处理，是指企业在不再持续经营，发生结束自身 业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余 财产等经济行为时，对清算所得、清算所得税、股 息分配等事项的处理。
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清算所得的计算公式
❖ 清算应纳税所得额=资产变现收入+清算资产 盘盈-资产计税基础账面净值-清算费用-收取 各类债权损失+无法偿还的债务收益-税前可 弥补亏损
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清算收益的内容
❖ （一）清算期间生产经营所带来的收益； ❖ （二）资产盘盈取得的收益； ❖ （三）资产变现取得的净收益； ❖ （四）无法偿还的债务； ❖ （五）投资收回、股权转让取得的收益； ❖ （六）接受捐赠的资产收益； ❖ （七）其他收益。
注销税务清算的资料清单
注销税务清算的资料清单
1、营业执照副本复印件、公司章程复印件、最后一期验资报告复印
件、组织机构代码证复印件、税务登记证副本复印件、外资批准证书复印件等；
2、企业清算的决议书、公司注销登报声明、清算组联络人员名单及
联系方式、清算方案（包括资产、负债的处置计划）、企业终止正常生产经营活动开始清算的证明文件；
3、中华人民共和国企业清算所得税申报表；
4、清算期间资产负债表、损益表（含清算期的前2年）；
5、当期资产盘点表（含清算期的前2年）；
6、企业正常经营年度享受所得税优惠情况的说明；
7、股东分配剩余财产明细表；
8、欠税报告表（如有欠税的提供）；
9、前2年度的企业所得税鉴证报告（或企业所得税申报表）复印件、
前2年度12月份的国、地税申报表复印件；
10、最近5年的国、地税稽查处理结论；
11、银行对帐单（生产经营期最后一期及清算结束后最后一期）；
12、当年分期所得税申报表及所得税完税凭证；
13、历年计提折旧数、历年固定资产原值；
14、土地使用权证、房屋产权证、车辆行驶证等复印件。
企业清算、注销过程中涉税事项研究
企业清算、注销过程中的涉税事项研究摘要：企业注销清算、注销过程中，有来自两个方面的风险。
一方面是企业在注销过程中未按税法规定对涉税事项进行处理造成的税款流失风险。
另一方面风险是由于企业清算、注销过程中税务机关核查不够严格，造成的执法风险。
因为企业注销的原因多种多样，一些企业是成长重组、关停、破产，但也不能不分企业对原企业的纳税资格进行注销，在重新进行税务登记办理，以实现掩盖原企业逃税问题的目的。
这种非正常状况下的企业清算和注销，可造成国家税收流失，并使税务机关执法风险增加，必须引起高度关注。
关键词：清算；注销；涉税中图分类号：f810.42 文献标识码：a 文章编号：1001-828x （2013）07-0-02企业通过合并、分立方式成立新的法人；企业因经营管理不善，宣告破产；企业因吊销营业执照或经营期满企业不再继续经营，按照《公司法》、《企业破产法》、《税收征管法》等相关的法律、法规的规定，企业在办理法人营业执照注销前，应办理税务清算，注销《税务登记证》。
实务操作过程中，各地主管税务机关根据国家税务总局《关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税【2009160号】）以及《关于印发（中华人民共和国企业清算所得税申报表>的通知》（国税函【20091388号】）的规定，要求清算、注销企业提供《企业清算所得税申报表》及附表，并从形式上对申请清算、注销的企业提供的申报表及附表进行审查，但没有对申请清算、注销企业的企业所得税进行实质性核查，普遍存在重程序、轻内容的现象。
一、正确区分清算日之前涉税事项和清算期间的涉税事项从企业清算、注销的程序来看，根据《公司法》、《企业破产法》等法律、法规规定，企业宣告不再持续经营，需要进行清算，办理企业注销手续；并依法成立清算组或委托资产管理公司管理、处置、分配企业资产。
企业宣告清算日之前发生涉税事项属于清算前事项，其纳税主体为原企业，其计税基础是在持续经营的假设条件下确认、讨一量的。
企业注销税务清算表填表说明
中华人民共和国企业清算所得税申报表填报说明一、适用范围本表适用于按税收规定进行清算、缴纳企业所得税的居民企业纳税人（以下简称纳税人）申报。
二、填报依据根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和相关税收政策规定计算填报。
三、有关项目填报说明（一）表头项目1•“清算期间”：填报纳税人实际生产经营终止之日至办理完毕清算事务之日止的期间。
2.“纳税人名称”：填报税务机关统一核发的税务登记证所载纳税人的全称。
3.“纳税人识别号”：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。
（二）行次说明1.第1行“资产处置损益”：填报纳税人全部资产按可变现价值或交易价格扣除其计税基础后确认的资产处置所得或损失金额。
本行通过附表一《资产处置损益明细表》计算填报。
2.第2行“负债清偿损益”：填报纳税人全部负债按计税基础减除其清偿金额后确认的负债清偿所得或损失金额。
本行通过附表二《负债清偿损益明细表》计算填报。
3.第3行“清算费用”：填报纳税人清算过程中发生的与清算业务有关的费用支出，包括清算组组成人员的报酬，清算财产的管理、变卖及分配所需的评估费、咨询费等费用，清算过程中支付的诉讼费用、仲裁费用及公告费用，以及为维护债权人和股东的合法权益支付的其他费用。
4.第4行“清算税金及附加”：填报纳税人清算过程中发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。
5.第5行“其他所得或支出”：填报纳税人清算过程中取得的其他所得或发生的其他支出。
其中，其他支出以“-”号（负数）填列。
6.第6行“清算所得”：填报纳税人全部资产按可变现价值或交易价格减除其计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额。
7.第7行“免税收入”：填报纳税人清算过程中取得的按税收规定免税收入。
8.第8行“不征税收入”：填报纳税人清算过程中取得的按税收规定不征税收入。
9.第9行“其他免税所得”：填报纳税人清算过程中取得的按税收规定免税的所得。
10.第10行“弥补以前年度亏损”：填报纳税人按税收规定可在税前弥补的以前纳税年度尚未弥补的亏损额。
企业注销清算审计报告及附表-工作底稿指引
企业注销税务登记税款清算鉴证业务工作底稿指引（试行）省注册税务师管理中心2013年12月30日目录导引、………………………………………………………………2-2 第一部分、清税围………………………………………………2-2 第二部分、操作指南………………………………………………2-6 第三部分、鉴证税种………………………………………………6-7 第四部分、鉴证报告容…………………………………………7-8 第五部分、鉴证工作底稿………………………………………8-38 第六部分、鉴证报告……………………………………………38-65 附件：综合类、所得税、增值税、营业税底稿……………………导引：为进一步加强企业注销税务登记税款清算鉴证工作（以下简称：注销清税），提高企业注销清税工作效率，发挥税务师事务所涉税鉴证的社会作用，规注册税务师依法开展企业注销清税的鉴证行为，旨在维护国家税收利益和维护纳税人的合法权益，特制定本鉴证业务工作底稿。
本工作底稿中“注销清税”是指依据《中华人民国税收征收管理法》、《中华人民国税收征收管理法实施细则》等相关的法律、法规及规章对注销企业涉及的全税种的清税。
本工作底稿中“清算”是指依据财政部、国家税务总局《关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》、国家税务总局关于印发《中华人民国企业清算所得税申报表的通知》要求及省国家税务局、地方税务局《关于企业办理注销税务登记业务附送涉税鉴证报告的通知》（皖国税发〔2012〕175号）开展清税鉴证业务。
第一部分清税围凡纳税人有下列情形之一的，税务师事务所接受纳税人的委托承办注销清税鉴证业务：一、公司章程规定的营业期限届满或者其他解散事由出现；二、股东会、股东大会或类似机构决议解散；三、依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销；四、被人民法院依法予以解散或宣告破产的；五、企业重组中需要按清算处理的；六、企业因其他原因解散或注销。
第二部分操作指南一、注销清税鉴证的政策依据根据《注册税务师管理暂行办法》（国家税务总局令2005年第14号）、《注册税务师涉税鉴证业务基本准则》（国税发[2009]149号）、《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则》、《中华人民国增值税暂行条例》（中华人民国国务院令第538号）、《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）和《中华人民国公司法》、《中华人民国企业破产法》（中华人民国主席令第五十四号）、《税务登记管理办法》（国家税务总局令第7号）、《中华人民国税收征收管理法》(主席令9届第49号)、《中华人民国税收征收管理法实施细则》(国务院令[2002]362号)、《中华人民国企业所得税法》（中华人民国主席令第63号）、《中华人民国企业所得税法实施条例》（中华人民国国务院令第512号）等相关法规，财政部、国家税务总局《关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]60号）及国家税务总局关于印发《中华人民国企业清算所得税申报表的通知》(国税函[2009]388号)、《财政部国家税务总局关于在等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税[2012]71号)，省国家税务局、地方税务局《关于企业办理注销税务登记业务附送涉税鉴证报告的通知》（皖国税发〔2012〕175号）开展清税鉴证业务【其他税种鉴证依相关法律法规开展】。
上海企业清税注销套餐 操作流程
上海企业清税注销套餐操作流程Tax deregistration for businesses in Shanghai can be a complex and time-consuming process. 上海企业的税务注销可能是一个复杂而耗时的过程。
Firstly, it is important for businesses to prepare all the necessary documents and information for the tax deregistration process. 首先，企业需要准备好所有税务注销所需的文件和信息。
This includes documents such as business licenses, tax registration certificates, financial statements, and any other relevant paperwork.这包括营业执照、税务登记证、财务报表以及其他相关文件。
It is crucial to ensure that all financial obligations, such as taxes and social security contributions, are settled before initiating the tax deregistration process. 在启动税务注销程序之前，务必确保所有财务义务，如税金和社会保险费，都已结清。
Once all the necessary documents and information are gathered, businesses can proceed with submitting the application for taxderegistration to the relevant tax authorities in Shanghai. 一旦收集齐所有必要的文件和信息，企业可以向上海的税务机关提交税收注销申请。
注销税务登记清算报告(打印版)
珠海市科技有限公司注销税务登记清算报告我公司注销业务的涉税事项，按照国家法律法规及其有关规定，对所清算的有关资料的真实性和准确性和必要的审核程序的基础上，出具真实、合法的清算报告在审核过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，依据营业税、增值税、企业所得税等相关法律法规的要求，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审核程序。
现将鉴证结果报告如下：—、企业基本情况（一）________________ 成立日期：年_月_日（二）国税纳税人识别号：；国税编码：；地税纳税编码为：，计算机编码为。
（三）地址：。
（四）法人代表：（五）注册资本：人民币叁拾万元（六）企业类型：有限责任公司（七）经营范围：自动贴标机、自动包装机及非标自动化设备、工装夹具、电子元器件、电子产品、电气产品的研发、销售；自动化设备及零配件的设计、销售；机械零配件、电子材料、电脑周边产品、LED照明产品、家用电器产品、家用净水产品、其他商业批发及零售。
（八）注销登记原因：无法拓展业务，难以维持。
（九）_________________________ 本次清查起始时间：20 年_月_日至20_ 年_月_日（十）本次鉴证范围：增值税、营业税、城建税、教育费附加、企业所得税、印花税、个人所得税等。
（十一）其他：贵公司主要为增值税小规模纳税人，企业所得税征收方式是查账征收。
二、截止清算开始日会计报表的概况公司编报的清算开始日（即20 _____ 年—月—日）资产负债表的资产总额Y 万元,负债总额¥—元，所有者权益总额Y 万元。
编报的年初至清算开始日利润表的利润总额为Y 元。
三、清算税费的审查（一）20 年度1、增值税（一般纳税人）审查调整说明：公司本年度审核后确认应交增值税的营业收入 _元，本年应交增值税_元, 本年已交增值税 _____ 元，年末未交增值税 _______ 元2 •营业税审查调整说明：公司本年度审核后确认应交营业税的营业收入0.00元。
企业注销所得税清算ppt课件
“汇兑损益”科目的余额计入清算收益或税前扣除； “坏帐准备”科目的余额，应确认为清算收益； “递延税款”科目的余额，应确认为清算收益或税前扣除； “预收账款”或“应收账款”科目的贷方余额，应确认为清 算收益； “应付福利费”科目的贷方余额，应确认为清算收益； 预提但尚未支出的各项费用的余额，应确认为清算收益。 纳税人以拥有的资产直接偿还债务或分配给股东，资产进行 评估的，增值部分应当计入清算收益。
企业所得税 清算申报
2019
-
1
一、企业所得税清算及法律规定
企业所得税清算是指企业在不再持续经营， 发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以 及向所有者分配剩余财产等经济行为时，对 清算所得、清算所得税、股息分配等事项的 处理。
2019
-
2
适用法律规定
中华人民共和国企业所得税法及实施条例 财税[2009]60号 国税函[2009]388号 国税函[2009]684号 财税[2009]59号
2019 9
清算主体概括
1.由于财税[2009]60号文件规定的原因和《税务登 记管理办法》的原因而注销税务登记的企业，必须 进行企业所得税清算后才能办理注销登记。 2.进行重组的企业应区分属于特殊性税务处理还是 一般性税务处理，符合特殊性税务处理条件的可以 不进行清算，符合一般性税务处理条件的必须进行 清算。 3.对于《税务登记管理办法》，纳税人因住所，经 营地点变动，涉及改变税务登记机关而进行税务登 记注销时，不需要进行企业所得税清算的。
19
2019
清算收益的内容
（一）清算期间生产经营所带来的收益； （二）资产盘盈取得的收益； （三）资产变现取得的净收益； （四）无法偿还的债务； （五）投资收回、股权转让取得的收益； （六）接受捐赠的资产收益； （七）其他收益。
完整版注销清算四表格
附件 1中华人民共和国企业清理所得税申报表清理期间：年月日至年月日纳税人名称：纳税人鉴又名：□□□□□□□□□□□□□□□金额单位：元（列至角分）种类行次项目金额1财产办理损益（填附表一）2负债清账损益（填附表二）应纳税所得额3清理花销计算4清理税金及附加5其他所得或支出6清理所得（ 1+2-3-4+5 ）7免税收入8不收税收入9其他免税所得10填充以前年度损失11应纳税所得额（ 6-7-8-9-10）应纳所得税额12税率（ 25%）计算13应纳所得税额（ 11×12）14减（免）企业所得税额应补（退）所15 境外应补所得税额得税额计算16境内外本质应纳所得税额（13-14+15）17以前纳税年度应补（退）所得税额18本质应补（退）所得税额（ 16+17）纳税人盖章：代理申报中介机构盖章：主管税务机关受理专用章：清理组盖章：经办人签字及执业证件号码：受理人签字：经办人签字：申报日期：代理申报日期：受理日期：年月日年月日年月日附表一：财产办理损益明细表填报时间：年月日金额单位：元（列至角分）行次项目账面计税可变现价值财产办理价值基础或交易价格损益（4）（1）（ 2）（3）=（3）- （2）1钱币资本2短期投资 *3交易性金融财产 #4应收票据5应收账款6预付账款7应收利息8应收股利9应收补贴款 *10其他应收款11存货12待摊花销 *13一年内到期的非流动财产14其他流动财产15可供销售金融财产 #16拥有至到期投资 #17长远应收款 #18长远股权投资19长远债权投资 *20投资性房地产 #21固定财产22在建工程23工程物质24固定财产清理25生物财产 #26油气财产 #27无形财产28开发支出 #29商誉 #30长远待摊花销31其他非流动财产32总计经办人签字：纳税人盖章：附表二：负债清账损益明细表填报时间：年月日金额单位：元（列至角分）行次项目账面价值计税基础清账负债清账金额损益（4）（1）（2）（3）=（2）-（3）1短期借款2交易性金融负债 #3应付票据4应付账款5预收账款6应付职工薪酬 #7应付薪水 *8应付福利费 *9应交税费10应付利息11应付股利12其他应交款 *13其他应付款14预提花销 *15一年内到期的非流动负债16其他流动负债17长远借款18应付债券19长远应付款20专项应付款21预计负债 #22其他非流动负债23总计经办人签字：纳税人盖章：附表三：节余财产计算和分配明细表填：年月日金位：元（列至角分）行次目金1可价或交易价格2清理用3工工节余算4社会保用5法定金6清理税金及附加7清理所得税8以前年度欠税9其他10节余（ 1－2－⋯－ 9）11其中：累盈余公12累未分配利股名称拥有清理投分配的其中：确企益金股性投比息金例（ %）节余分配13（1）14（2）15（3）16⋯17⋯人字：税人盖章：。
(完整word版)税务注销清算报告
XXXX公司注销清理报告一、基本状况XXX公司 (税号： )是 2016 年月日注册建立的有限公司， 2016 年月日批准建立税务登记证，法人：，实质经阵营点：，注册资本万元人民币，核算方式：独立核算；经营范围：；是增值税小规模纳税人，增值税按季申报，公司所得税查账征收。
二、已缴纳税款清理状况（一）申报状况1、增值税2016 年 5-12 月销售收入： 0 元，应纳税额： 0 元，已缴0元。
2017 年 1-12 月销售收入： 0 元，应纳税额：0 元，已缴0元。
2018 年 1-3 月销售收入： 0 元，应纳税额： 0 元，已缴0元2、公司所得税该户公司所得税按查账征收。
（1）上年汇算清缴状况：2016 年销售收入： 0 元，应缴公司所得税0 元，已缴0 元。
2017 年销售收入： 0 元，应缴公司所得税0 元，已缴0元。
（2）申请注销年度申报状况：2018 年销售收入： 0 元，应缴公司所得税0 元，已缴0 元。
三、公司所得税注销清理：（一）清理时期：2016 年 5 月 1 日至 2018 年 3 月 31 日。
（二）清理所得：清理所得＝公司的所有财产可变现价值或交易价钱- 资产净值 -清理花费 -有关花费清理所得 +债务清账损益＝财产处理损益（ 0） +欠债清账损益（ 0） -清理花费（ 0） -清理税金及附带（ 0）+其余所得或支出（ 0）＝ 0 元，公司清理为 0 元。
公司已办理清理申报。
（三）清理审查：依据工作要求，清理小组对公司清理报告（内容）进行了审查，赞同公司清理结果。
四、清理结论该公司建立后，向来未实质经营，未领购发票，赞同该公司注销税务登记。
注销税务登记及清算鉴证报告[修改版]
![注销税务登记及清算鉴证报告[修改版]](https://img.taocdn.com/s3/m/587e92dd647d27284a7351ec.png)
第一篇：注销税务登记及清算鉴证报告注销税务登记及清算鉴证报告注销税务登记应具备的条件：注销税务登记税款清算鉴证是对企业注销税务登记时涉及的企业历年度各税种进行税款清算审核鉴证，目的是证明企业在办理注销税务登记时其所涉及到的税款是否已经全部缴讫。
注销税务登记税款清算鉴证报告需提供的资料：1、营业执照正本复印件；2、公司章程、最后一期验资报告；3、组织机构代码证正本；4、国地税税务登记证正副本复印件；5、企业清算决议书；6、前五年所得税审计报告、会计审计报告、年度会计报表、当年分期会计报表（无所得税审计报告的，需提供历年所得税完税凭证）；7、前五年年度纳税申报表（国地税），（如以前是小规模纳税人后转为一般纳税人，另须提供认定当月的会计报表）；8、前五年用电度数统计表、历年度人员统计表；9、历年计提折旧数、历年固定资产原值；10、当年分期所得税申报表及所得税完税凭证；11、前五年会计凭证、账本；12、银行对帐单（生产经营期最后一期及清算结束后最后一期）；13、公司注销登报声明。
14．主管税务机关要求提供的其他资料第二篇：注销税务登记税款清算鉴证报告需提供的资料注销税务登记税款清算鉴证报告需提供的资料1、营业执照正本复印件2、公司章程、最后一期验资报告3、组织机构代码证正本4、国、地税税务登记证正副本复印件5、企业清算决议书6、前三年所得税审计报告、会计审计报告、会计报表、当年分期会计报表（无所得税审计报告的，需提供历年所得税完税凭证）7、前三年纳税申报表（国、地税）、（如以前是小规模纳税人后转为一般纳税人，另需提供认定当月的会计报表）8、前三年用电度数统计表、历人员统计表9、历年计提折旧数、历年固定资产原值10、当年分期所得税申报表及所得税完税凭证11、前三年会计凭证、账本12、银行对账单（生产经营期最后一期及清算结束最后一期）13、公司注销登报声明14、主管税务机关要求提供的其他资料第三篇：企业税务注销清算鉴证报告(适用于一般企业注销)XXX税清字[201X]XXX号企业税务注销清算鉴证报告XXX有限公司：我们接受贵公司的委托，对贵公司因解散终止经营的税务清算事项进行了审核。
企业注销清算表
弥补以前年度亏损
11
应纳税所得额（6-7-8-9-10）
应纳所得税额计算
12
税率（25%）
13
应纳所得税额（11×12）
应补（退）所得税额计算
14
减（免）企业所得税额
15
境外应补所得税额
16
境内外实际应纳所得税额（13-14+15）
17
以前纳税年度应补（退）所得税额
18
实际应补（退）所得税额（16+17）
7
清算所得税额
8
以前年度欠税额
9
其他债务
10
剩余财产（1－2－…－9）
11
其中：累计盈余公积
12
累计未分配利润
剩余财产分配
股东名称
持有清算企业权益性投资比例（%）
投资额
分配的财产金额
其中：确认为股息金额
13
（1）
14
（2）
15
（3）
16
…
17
…
经办人签字： 纳税人盖章：
长期债权投资*
20
投资性房地产#
21
固定资产
22
在建工程
23
工程物资
24
固定资产清理
25
生物资产#
26
油气资产#
27
无形资产
28
开发支出#
29
商誉#
30
长期待摊费用
31
其他非流动资产
32
总计
经办人签字： 纳税人盖章：
附表二：
负债清偿损益明细表
填报时间： 年 月 日金额单位：元（列至角分）
行次
项目
账面价值
纳税人盖章：
注销 清算 清税
通常来说，注销前的企业都需要先进行清算。
企业所得税法第五十五条中明确规定：企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。
注销但不清算
第一种是在企业重组业务中，有一般性税务处理和特殊性税务处理两种方法。
在一般性税务处理中，只要重组中有企业注销了是一定要清算的。
特殊性税务处理中，则并非如此，即使被合并公司，或者原公司注销了，也不需要进行清算，因为注销企业的资产计税基础转移到了存续企业中，不需要马上计算企业所得税，而是留待以后再缴纳。
这也是它为什么称之为特殊性的税务处理。
第二种注销不清算的情形是，企业在中国境内跨区迁移，在原注册地注销了，在新地点重新登记。
这种情况不需要清算，因为纳税主体并依然是存在的，不需要进行企业所得税清算。
但要注意，注销前一定要清税，注销前该缴纳的税款必须足额缴纳。
清算和清税并不是一个概念。
另外还需要注意是必须是境内迁移，如果企业是迁移到境外了，就需要按照程序要进行清算再注销。
注销清算一览表。
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注销和清算，是密不可分的关系了，通常来说，注销前的企业都需要先进行清算。
企业所得税法第五十五条中明确规定：企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。
只要注销就需要清算，大部分情况是这样的。
但有的时候会出现以下两种例外情况。
注销但不清算
第一种是在企业重组业务中，有一般性税务处理和特殊性税务处理两种方法。
在一般性税务处理中，只要重组中有企业注销了是一定要清算的。
特殊性税务处理中，则并非如此，即使被合并公司，或者原公司注销了，也不需要进行清算，因为注销企业的资产计税基础转移到了存续企业中，不需要马上计算企业所得税，而是留待以后再缴纳。
这也是它为什么称之为特殊性的税务处理。
第二种注销不清算的情形是，企业在中国境内跨区迁移，在原注册地注销了，在新地点重新登记。
这种情况不需要清算，因为纳税主体并依然是存在的，不需要进行企业所得税清算。
但要注意，注销前一定要清税，注销前该缴纳的税款必须足额缴纳。
清算和清税并不是一个概念。
另外还需要注意是必须是境内迁移，如果企业是迁移到境外了，就需要按照程序要进行清算再注销。
注销清算一览表。