2009年全国税务稽查地税考试中的经典题

2009年全国税务稽查地税考试中的经典题（建筑业）
83．（本题共15分，计算按步骤评分）
某市A建筑企业（以下简称A公司）为三级施工资质，生产、销售、安装自产铝合金门窗的同时提供增值税劳务和建筑业劳务。

2007年、2008年承建建设方B工程项目，2007年实现营业收入1000万元，按“主营业务收入”总额缴纳“主营业务税金及附加”33万元（1000×3.3%），亏损100万元；2008年实现营业收入1500万元；按“主营业务收入”总额缴纳“主营业务税金及附加”49.5万元（1500×3.3%），亏损230万元。

2009年2月，市地税局稽查局对A公司2007－2008年度涉税情况进行检查，检查人员工作底稿记录如下：
1．A公司为安置富余职工，承包C建筑公司纯劳务工程项目。

C公司提供施工技术、施工材料并负责工程质量监督，A公司按照提供的纯劳务工程量与C公司统一结算价款。

A公司2007年、2008年分别取得纯劳务收入100万元和150万元，均记入“应付账款—C项目”贷方，纯劳务富余工人的工资记入“应付账款—C项目”借方，未记入损益。

“应付账款—C项目”两年期末余额均为0。

2．2007年“其它应付款—建设单位B”的贷方余额120万元。

经查证，是甲方更改设计，要求乙方停工，乙方索赔的120万元。

2008年“其它应付款—建设单位B”的贷方发生额50万元，经查证，是甲方支付给乙方的“赶工费”。

3．A公司与C公司还签订了购买安装铝合金门窗合同，合同规定铝合金门窗预算价200万元、安装费80万元。

A公司于2008年9月完成铝合金门窗工程，从甲方取得铝合金工程价款280万元，记入“主营业务收入”。

4．B项目监理公司的监理日记及钢筋进场验收单印证，2008年进入工地现场的钢筋总量是1000吨；但A公司“工程施工—合同成本”反映2008年的钢材耗用量是1400吨。

稽查人员在核实B项目建筑配件图及预算明细表明，账上400吨罗纹钢不是施工需要的型号。

A 公司最后承认，价值200万元的这批钢材为公司虚列成本。

5．2007年向红十字会捐赠5万元，2008年向汶川地震灾区捐赠10万元。

【说明1：（1）市地税局规定：①城建税税率7%，教育费附加征收率3%；②以当年账面利润总额作为计提各项费用扣除及捐赠的基数，不考虑查补收入；③A公司企业所得税由市地税局征收。

（2）不考虑增值税、个人所得税与滞纳金问题。

】
【说明2：资料中未涉及的因素视为正确。

】
问题：
1．A公司承包纯劳务工程，应当按什么税目征收营业税？
按照"建筑业"税目征收营业税。

（1分）
解释：专门有文件规定了按建筑业来，
2．计算A公司2007年、2008年应补、应退营业税。

（C公司未代扣代缴营业税）
（1）2007年应补缴营业税及附加：100×3.3%＝3.3万元（1分）
120×3.3%＝3.96万元（1分）
2007年合计应补缴营业税及附加：7.26万元
（2）2008年应补缴营业税及附加：150×3.3%＝4.95万元（1分）
50×3.3%＝1.65万元（1分）
（3）2008年应退营业税及附加：200×3.3%＝6.6万元（1分）
2008年合计应补缴营业税及附加：0万元
解释：败笔，明明让人家算营业税，答案却添了个尾巴，画蛇添足之举。

3．逐项计算2007年、2008年调整的应纳税所得额及应补缴的企业所得税。

（1）2007年度（共5分）
获取停工补偿费120万元，调增应纳税所得额（1分）
不得税前扣除捐赠支出，调增应纳税所得额5万元（1分）
应补缴营业税及附加，调减应纳税所得额7.26万元（1分）
2007年应调增应纳税所得额＝120＋5－7.26＝117.74万元（1分）2007年应补缴企业所得税＝（117.74－100）×33%＝5.85万元（1分）
（2）2008年度（共4分）
获取"赶工费"收入50万元，调增应纳税所得额（1分）
虚列钢材成本200万元，调增应纳税所得额（1分）
2008年应调增应纳税所得额＝200＋50＝250万元（1分）
2008年应补缴企业所得税＝（250－230）×25%＝5万元（1分）。