《审计学原理与实务》第2版 自我测试题参考答案

《审计学原理与实务》第2版自我测试题参考答案王英姿上海财经大学会计学院上海财经大学电子出版社一、1.B 2.A 3.B 4.A 5.B 二、1.× 2.× 3.√ 4.√ 5.× 6.×第二章一、1.B 2.Ｃ 3.D二、1.× 2.× 3.√ 4.√ 5.× 三、 1.第三章一、1.A 2.D 3.C 4.Ｂ 5.A 二、1.× 2.× 3.× 4.√ 5.√ 三、一、1.B 2.D 3.Ｂ二、1.√ 2.√ 3.√ 4.√ 5.× 6.√ 7.√三、1.会计报表层次的重要性水平为100 000元。

重要性水平与审计风险之间的关系：重要性水平与审计风险呈反向变动关系。

当重要性水平降低时，审计风险必然增加。

重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。

2.注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定下列总体应对措施：①向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性；②分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；③提供更多的督导；④在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解；⑤对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。

注册会计师对控制环境的了解影响其对财务报表层次重大错报风险的评估。

有效地控制环境可以使注册会计师增强对内部控制和被审计单位内部产生的证据的信赖程度。

如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改时应当考虑：在期末而非期中实施更多的审计程序；主要依赖实质性程序获取审计证据；修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据；扩大审计程序的范围。

（2）针对认定层次的重大错报风险的进一步审计程序注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险以及采取的总体应对措施，对拟实施进一步审计程序的总体方案具有重大影响。

进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报（包括披露）认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。

拟实施进一步审计程序的总体方案包括实质性方案和综合性方案。

实质性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主；综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时，将控制测试与实质性程序结合使用。

注册会计师应当根据对认定层次重大错报风险的评估结果，恰当选用实质性方案或综合性方案。

无论选择何种方案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额、列报设计和实施实质性程序。

在有些情况下，注册会计师可能认为仅仅执行控制测试就可以有效应对关于某项认定的重大错报风险，在另外一些情况下，注册会计师通过风险评估过程没有发现关于某项认定的有效内部控制，或者虽然存在相关控制，但是测试结果表明该项控制的运行无效，注册会计师会考虑仅仅执行实质性程序来验证某项认定。

在大多数情况下，注册会计师会考虑采用综合性方案来验证某些认定。

第五章一、1.Ａ 2.Ａ 3.Ａ 4.Ｂ 5.Ｃ 5.Ｂ 7.Ｃ二、1.× 2.√ 3.× 4.× 5.√ 6.×三、1.（1）个人所得税不应计入管理费用，而应由个人负担。

（2）违章罚款应计入营业外支出。

（3）购买电脑的支出6 500元不应计入管理费用，而应计入“固定资产”。

2.（1）银行询证函比较可靠。

因为银行询证函通常是在注册会计师的监督下寄给银行，然后银行直接回函给注册会计师所取得的证据；银行对账单则通常由银行寄给被审计单位，由被审计单位保管。

（2）注册会计师通过自行计算折旧额所取得的证据比较可靠。

（3）银行对账单比较可靠。

因为银行对账单是由银行提供的，而发货单是企业自行填制的。

（4）律师询证函回函比较可靠，因为该证据属于书面证据。

（5）内部控制良好的公司的销货发票比较可靠。

3.（1）绝对数比较和相对数比较略。

（2）成本、销售费用、管理费用、营业外收入。

基本理由：与上一年度相比，这些项目本年发生了较大幅度的波动。

而且，部分财务比率指标与行业平均水平存在显著差异，如速动比率、存货周转率、毛利率，有必要对影响这些比率的相关报表项目进行详细审计。

第六章一、1.Ｂ 2.Ｂ 3.Ｂ二、1.× 2.√ 3.√ 4.√ 5.√三、1.（1）三位职工的职责分工如下：第一位职员负责收款，并将收到的款项和支票缴存银行；填写支票。

第二位职员负责登记并保管应收账款明细账，登记并保管应付账款明细账，登记并保管银行存款日记账，处理与销售退回和折让有关的原始凭证。

第三位职员负责签发支票，编制银行存款余额调节表，登记并保管总账。

（2）不能令人满意的组合包括：收款与登记应收账款明细账；填写支票与处理销货退回、折让的原始凭证；填写支票与登记应付账款明细账；填写支票与签发支票；登记银行存款日记账与编制银行存款余额调节表；登记银行存款日记账、应收账款明细账、应付账款明细账与登记总账；2.第（1）项没有缺陷。

理由：仓库负责对列入清单的货物填写请购单，同时如果没有列入存货清单的话，则可以由其他部门根据需要填写。

但是，每张请购单要由对该类支付负预算责任的主管人员签字批准。

第（2）项有缺陷：由采购部的职员E进行询价，并确定供应商。

理由：询价与确定供应商是不相容的岗位。

建议：询价与确定供应商应该由不同岗位的人员来实施。

第（3）项没有缺陷。

理由：对于验收单应当是一式多联，而该单位根据实际情况制定三联是正确的。

第（4）项有缺陷：会计部门根据只附供应商发票的付款凭单进行账务处理。

理由：如果会计部门仅根据付款凭单和供应商发票记录存货和应付账款，而不需同时核对验收单和订购单，会计部门将无法核查材料采购的真实性，从而可能记录错误的存货数量和金额。

建议：应付凭单部门应将经批准的付款凭单连同验收单、订购单和供应商发票送会计部门，会计部门应在核对收到的付款结算单以及后附的验收单、订购单和供应商发票后记录存货和应付账款。

第（5）项有缺陷：出纳人员J登记现金和银行日记账，并在每月末编制银行存款余额调节表。

理由：记录现金收支与调节银行账户是不相容的岗位。

建议：记录现金收支与调节银行账户应该由不同岗位的人员来实施。

第（6）项没有缺陷。

理由：对于经营中小型机电类产品，是可以半年或更长的时间内进行盘点一次的。

3. 企业工资管理方面的内部控制存在的主要缺陷是：（1）工资福利员承担了过多的职责。

她既负责工资单的编制，又负责填写贷记凭证，而且还有机会将贷记凭证大于工资总额的部分划入个人工资卡。

（2）工资福利员的上级主管没有认真复核贷记凭证与工资单，未能发现贷记凭证大于工资总额的情况。

改进措施如下：（1）必要的职务分离。

工资单的编制和贷记凭证的填写应由两位职员分别负责。

（2）要求主管人员认真审核工资单的金额是否合理，贷记凭证的金额是否与工资单金额一致。

第七章一、1.C 2.Ｂ 3.D 4.B 5.B 6.Ｄ二、1.× 2.√ 3.× 4.√ 5.√ 6.√三、1.（1）借：主营业务收入 2 000应交税费——应交增值税(销项税) 340贷：应收账款 2 340借：库存商品 1 600贷：主营业务成本 1 600（2）、（3）、（4）：借：应收账款47 970银行存款11 700贷：主营业务收入51 000应交税费——应交增值税(销项税) 8 670借：主营业务成本35 200贷：库存商品12 800委托代销商品16 000分期收款发出商品 6 400注：分期收款发出商品这笔业务的处理请参照新会计准则的有关内容确定如何处理，需要考虑公允价值。

2．（1）针对Y公司的陈述，审计人员应进行彻底调查，确认与这笔收款相对应的账面错误记录（主要关注错记的贷方账户），必要时应对账面错记的贷方账户进行函证。

Y公司的陈述也可能说明Z公司存在推迟记录收款的问题，如经调查属实，应建议公司改正。

（2) 复核11月10日后的银行存款日记账，注意是否有收自X公司的款项。

在确定银行存款记录的可靠性时，应充分考虑到相关的内部控制制度的有效性。

（3）审核出库单、提货单、发票等有关的原始凭证，以确认货物是否发出。

如果货物确已发出，应将有关凭证寄给W公司请其重新确认；如果货物确未发出，应建议Z公司编制必要的调整分录，减少主营业务收入、主营业务成本、应收账款并增加库存商品余额。

（4）首先应确定预收的款项是否已经入账，如果账面无记录，应请有关人员作出解释；如果账面记录正确，应建议Z公司对19万元的款项进行重分类，即借记“预收账款”19万元，贷记“应收账款”19万元。

3．函证对象的选择：A、D、F、G采用肯定式函证，理由是这些账户余额较大或账龄较长；B、C、E采用否定式函证，理由是这些账户余额较小或者账龄较短。

4．（1）审核应收账款明细账，复核应收账款汇总数的正确性；抽查部分应收账款明细账，确定表中应收账款金额和账龄分类的正确性。

（2）函证应收账款。

对余额10万元以上、账龄2年以上及贷方余额的所有账户采用肯定式函证寄发询证函；从其余的明细账中选取一些账户，采用否定式函证方式进行函证。

（3）审查未函证的应收账款。

对于未函证的应收账款，应采用其他替代审计程序进行审查。

如审查销售合同、订单、销售单、发货单、销售发票等原始凭证，审查以后的收款情况等。

（4）审查坏账准备的计提。

确定公司核算坏账准备的方法是否符合有关规定，计提比例是否合理，是否与以前年度保持一致，坏账准备期末余额、本期计提金额的计算是否正确。

（5）审查应收账款的报表披露。

“应收账款”项目应根据“应收账款”账户所属明细科目的期末借方余额合计减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

应收账款的贷方余额应列示在资产负债表的“预收账款”项目。

第八章一、1.Ｃ 2.A 3.A 4.A 5.D二、1.√ 2.√ 3.× 4.√ 5.√三、1.（1）最需要函证的是甲公司和丁公司的应付账款。

其理由是：应付账款审计的目标之一是寻找未入账的负债，所以，在选择函证对象时，更侧重于全年购货金额这一指标。

（2）最需要函证的是丙公司和丁公司的应付账款。

其理由是：应收账款审计时，审计人员关注的目标之一是应收账款多计的风险，所以，在选择函证对象时，更侧重于年末应收账款这一指标。

2．＃1316、＃1317和＃1318入库单所对应的购货业务应登记在2005年度，因为货物已经在2005年度实际收到，这三笔购货业务涉及的金额共计260 000元。

应编制调整分录为：借：原材料260 000应交税费——应交增值税(进项税) 44 200贷：应付账款304 2003、（1）应将不属于在建工程列支范围的费用转出，调整分录为：借：管理费用200 000贷：在建工程200 000(2) 应将更换电梯的支出资本化，并计提相应的折旧。