2011注会会计学习笔记
2011年注册会计师《会计》科目教材知识梳理-2011年注册会计师《会计》科目教材知识梳理
2011年注册会计师《会计》科目教材知识梳理根据高志谦老师的2011注会《会计》强化提高阶段学习方法指导视频，将主要内容分享给大家：第一章总论第一节会计概述第二节财务报告目标第三节会计基本假设与会计基础第四节会计信息质量要求（代替会计核算一般原则）一、可靠性（强调真实）二、相关性（强调有用）三、可理解性四、可比性（代替一贯性和可比性）五、实质重于形式六、重要性七、谨慎性八、及时性第五节会计要素及其确认与计量原则一、资产的定义及其确认条件二、负债的定义及其确认条件三、所有者权益的定义及其确认条件四、收入的定义及其确认条件五、费用的定义及其确认条件六、利润的定义及其确认条件七、会计要素计量属性及其应用原则第六节财务报告第二章金融资产（1）交易性金融资产满足以下条件之一的，应划分为交易性金融资产：①取得该金融资产的目的主要是为了近期内出售；②属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一种，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理；③属于衍生工具，比如国债期货、远期合同、股指期货等，其公允价值变动大于零时，应将其相关变动金额确认为交易性金融资产，同时计入当期损益。
（三）持有至到期投资主要点是内含报酬率，1.持有至到期投资概述2.持有至到期投资的会计处理（1）持有至到期投资的初始计量①入账成本＝买价－到期未收到的利息＋交易费用；②一般会计分录借：持有至到期投资―成本（面值）―应计利息（债券买入时所含的未到期利息）―利息调整（初始入账成本－债券购入时所含的未到期利息－债券面值）（溢价记借，折价记贷）应收利息（债券买入时所含的已到付息期但尚未领取的利息）贷：银行存款（2）持有至到期投资的后续计量①会计处理原则以债券的期初摊余成本乘以实际利率测算各期利息收益（投资收益）（4）持有至到期投资提取减值的会计处理借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值准备减值计提后，后续利息收益＝新的本金×旧利率（5）持有至到期投资的转换（6）未到期前出售持有至到期投资时借：银行存款持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资―成本―利息调整（也可能记借方）―应计利息投资收益（可能记借也可能记贷）（四）贷款和应收款项（相对不重要）（五）可供出售金融资产1.可供出售金融资产概述2.可供出售金融资产的会计处理和后续分类①取得可供出售金融资产时如果是股权投资则分录如下：借：可供出售金融资产―成本（买价－已宣告未发放的股利＋交易费用）应收股利贷：银行存款如果是债券投资则此分录调整如下：借：可供出售金融资产―成本（面值）―应计利息―利息调整（溢价时）应收利息贷：银行存款可供出售金融资产―利息调整（折价时）②可供出售债券的利息计提同持有至到期投资的核算，只需替换总账科目为“可供出售金融资产”。
学会计第一章笔记
2011年CPA学习笔记—会计
1.题型：
单项，多项，计算及会计处理题综合题，英文附加题，共110分
2.重点章节：
第二章，金融资产
第四章，长期股权投资
第五章，固定资产
第七章，投资性房地产
第八章，资产减值
第十一章，收入，费用和利润
第十二章，财务报告
第十三章，或有事项
第十四章，非货币性资产交换
第十五章，债务重组
第十七章，借款费用
第十九章，所得税
第二十章，外币折算
第二十二章，会计政策，会计估计变更和差错更正
第二十三章，资产负债表日后事项
第二十四章，企业合并
第二十五章，合并财务报表
其中，金融资产，长期股权投资，资产减值，债务重组，收入，会计政策变更，会计估计变更，会计差错更正，资产负债表日后事项，企业合并和合并财务报表等内容，要深刻把握，能够举一反三。
第一章总论。
2011年注会复习资料笔记总结会第15章(修改章节数就可以搜到相应章节的文档)
第15章债务重组（4分）债务重组分录总结表：出师表两汉：诸葛亮先帝创业未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此诚危急存亡之秋也。
然侍卫之臣不懈于内，忠志之士忘身于外者，盖追先帝之殊遇，欲报之于陛下也。
诚宜开张圣听，以光先帝遗德，恢弘志士之气，不宜妄自菲薄，引喻失义，以塞忠谏之路也。
宫中府中，俱为一体；陟罚臧否，不宜异同。
若有作奸犯科及为忠善者，宜付有司论其刑赏，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使内外异法也。
侍中、侍郎郭攸之、费祎、董允等，此皆良实，志虑忠纯，是以先帝简拔以遗陛下：愚以为宫中之事，事无大小，悉以咨之，然后施行，必能裨补阙漏，有所广益。
将军向宠，性行淑均，晓畅军事，试用于昔日，先帝称之曰“能”，是以众议举宠为督：愚以为营中之事，悉以咨之，必能使行阵和睦，优劣得所。
亲贤臣，远小人，此先汉所以兴隆也；亲小人，远贤臣，此后汉所以倾颓也。
先帝在时，每与臣论此事，未尝不叹息痛恨于桓、灵也。
侍中、尚书、长史、参军，此悉贞良死节之臣，愿陛下亲之、信之，则汉室之隆，可计日而待也。
臣本布衣，躬耕于南阳，苟全性命于乱世，不求闻达于诸侯。
先帝不以臣卑鄙，猥自枉屈，三顾臣于草庐之中，咨臣以当世之事，由是感激，遂许先帝以驱驰。
后值倾覆，受任于败军之际，奉命于危难之间，尔来二十有一年矣。
先帝知臣谨慎，故临崩寄臣以大事也。
受命以来，夙夜忧叹，恐托付不效，以伤先帝之明；故五月渡泸，深入不毛。
今南方已定，兵甲已足，当奖率三军，北定中原，庶竭驽钝，攘除奸凶，兴复汉室，还于旧都。
此臣所以报先帝而忠陛下之职分也。
至于斟酌损益，进尽忠言，则攸之、祎、允之任也。
愿陛下托臣以讨贼兴复之效，不效，则治臣之罪，以告先帝之灵。
若无兴德之言，则责攸之、祎、允等之慢，以彰其咎；陛下亦宜自谋，以咨诹善道，察纳雅言，深追先帝遗诏。
臣不胜受恩感激。
今当远离，临表涕零，不知所言。
2011年会计基础笔记整理
2011年会计证考试《会计基础》第1章笔记整理会计的概念和方法第一章总论第一节会计的概念和方法(一)会计的概念会计是以货币为主要计量单位，借助一定的方法，对特定经济主体的经济活动进行连续、系统、完整的核算与监督，并向有关方面提供会计信息的一种经济管理活动。
(二)会计的基本职能会计的基本职能包括进行会计核算和实施会计监督两个方面。
1.会计核算职能也称反映职能是指会计以货币为主要计量单位，通过确认、记录、计算、报告等环节，对特定主体的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息的功能是会计最基本的职能。
会计核算具有三个方面的特征：(1)主要利用货币计量单位对经济活动的数量方面进行核算;(2)对已经发生的经济活动进行事中、事后的核算，同时也为预测未来提供信息;(3)核算具有完整性、连续性和系统性;2.会计监督职能是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的合法性、合理性进行审查。
会计监督具有二个方面的特征：(1)主要是通过价值指标进行的;(2)对单位经济活动的全过程进行监督，包括事前、事中、事后监督。
(三)会计的对象会计的对象是指会计所核算和监督的内容。
凡是特定主体能够以货币表现的经济活动，都是会计核算和监督的内容，也就是会计的对象。
以货币表现的经济活动通常又称为价值运动或资金运动。
二、会计的方法会计方法是反映和监督会计对象，完成会计任务的手段。
会计核算的基本方法，包括设置账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制会计报表。
(一)设置账户设置账户是对会计核算的具体内容进行分类核算和监督的一种专门方法。
(二)复式记账复式记账是指对所发生的每项经济业务，以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种记账方法。
通过账户的对应关系，可以了解有关经济业务的来龙去脉。
通过账户的平衡关系，可以检查有关业务的记录是否正确。
(三)填制和审核凭证会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，作为记账依据的书面证明。
2011年注会复习资料笔记总结会第19章
第 19 章 第一节
所得税 （7 分，重点章） 所得税会计概述
一、所得税会计核算，分 2 条线：应交所得税、所得税费用 1.应交所得税 （1）应交所得税是按照税法的规定计算的。 应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率 ＝（利润总额＋纳税调整额）×所得税税率 应交所得额＝会计利润＋可抵扣暂时性差异－应纳税暂时性差异－当期转回的可抵扣 ＋税法收入非会计收入－会计收入非税法收入－国债实际利息 行核算； （3）应交所得税列示在资产负债表中的流动负债中。 借：所得税费用——当期所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 二、所得税会计解决的问题及其思路 解决的问题：所得税会计解决的问题就是在应交所得税基础上如何确定所得税费用。 【识记要点】 2.所得税费用 （1）所得税费用是按照会计的规定计 （2）所得税费用作为费用核算，在核 （3）所得税费用列示在利润表中。
（二）负债的计税基础：大则减，小则纳。 负债的计税基础＝账面价值－未来可税前列支的金额 一般负债的确认和清偿不影响所得税的计算，差异主要是自费用中提取的负债 会计：帐面价值 1）企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债 ①税法规定，与产品销售相关的支出应于实际发生时，税前列支 扣除： 账面价值＝原值 计税基础＝0 1. 预计负债 形成可抵扣暂时性差异 ②税法规定，对于费用支出按权责发生制原则确定税前扣除时点 当期扣除： 计税基础＝账面价值 不形成暂时性差异 2）未决诉讼如果税法规定，无论是否实际发生均不允许税前扣除 【新】因有些事项确认的预计负债，税法规定其支出无 计税基础＝账面价值 不形成暂时性差异，形成永久性差异 （1）与税法一致 2. 预收账款 计税基础＝账面价值 （2）与税法不一致 账面价值＝原值 计税基础＝账面价值 假定按照税法规定的可予税前扣除的合理部分＜账面价值 不形成暂时性差异，但在计算应纳税所得额时应进行纳税调整 3. 应 付 职 工薪酬 论是否实际发生均不允许税前扣除，即未来期间按税法 规定可予抵扣的金额为 0，账面价值＝计税基础。 不形成暂时性差异 计税基础＝0 产生可抵扣暂时性差异 【新】因超过部分在发生当期不允许税前扣除，在以后 期间也不允许税前扣除，即该部分差额对未来期间计税 不产生影响，所产生应付职工薪酬负债的账面价值等于 计税基础。 税法：计税基础 1．与税法规定一致： 帐面价值＝计税基础 不需要纳税调整 2．税法规定，实际发生时扣除： 计税基础＝0 需要纳税调整，形成暂时性差异 3．税法规定，无论是否实际发生，均不得扣除： 帐面价值＝计税基础 需要纳税调整，形成永久性差异
2011年注会复习资料笔记总结会第14章
第13章或有事项——结果不确定的事项（0～2分）
2．预期从第三方获得补偿，且该补偿基本确定可以收到时：（不冲减预计负债）
借：其他应收款
贷：营业外支出
爱莲说 .周敦颐
水陆草木之花，可爱者甚藩(fán)。
晋陶渊明独爱菊。
自李唐来，世人甚爱牡丹。
予独爱莲之出淤泥而不染，濯清涟而不
妖，中通外直，不蔓不枝，香远益清，亭亭净植，可远观而不可亵玩焉。
予谓菊，花之隐逸者也；牡丹，花之富贵者也；莲，花之君子者也。
噫！菊之爱，陶后鲜有闻。
莲之爱，同予者何人？牡丹之爱，宜乎众矣！。
2011年注会复习资料笔记总结会计第8章
第8章资产减值（15分）
【所有资产减值总结】
借：资产减值损失—计提的存货跌价准备（不再计入管理费用）
贷：存货跌价准备（账面-可变现净值）
资产减值
爱莲说 .周敦颐
水陆草木之花，可爱者甚藩(fán)。
晋陶渊明独爱菊。
自李唐来，世人甚爱牡丹。
予独爱莲之出淤泥而不染，濯清涟而不妖，中通外直，不蔓不枝，香远益清，亭亭净植，可远观而不可亵玩焉。
予谓菊，花之隐逸者也；牡丹，花之富贵者也；莲，花之君子者也。
噫！菊之爱，陶后鲜有闻。
莲之爱，同予者何人？牡丹之爱，宜乎众矣！。
2011全国注册会计师考试会计经典笔记.doc
委托加工发出原材料：借：委托加工物资贷：原材料收回：借：原材料（库存商品）贷：委托加工物资支付加工费和税金：借：委托加工物资（收回后直接销售）应交税费—应缴增值税（进项税额）应交税费—应缴消费税（收回后连续加工）贷：银行存款包装物生产领用包装物：借：制造费用贷：周转材料出租、出借包装物：（收回时做相反分录）借：其他业务成本（出租）、销售费用（出借）贷：周转材料（收回时计入原材料）随同商品出售的包装物：借：销售费用（不单独计价）贷：周转材料借：银行存款贷：其他业务收入（单独计价）应交税费——应交增值税（销项税额）五五摊销法应设置“在库”、“在用”、“摊销”等三个明细科目，分录如下：领用时：借：周转材料——在用贷：周转材料——在库借：销售费用贷：周转材料——摊销报废时：借：销售费用贷：周转材料——摊销借：周转材料——摊销贷：周转材料——在用期末计量1、期末存货按成本与可变现净值孰低计量。
账面价值＝账面余额－减值准备2、要确定存货的可变现净值，对用于出售和用于生产耗用的存货应分别处理，用“产品”代表“用于出售的存货”，用“材料”代表“用于生产耗用的存货”，估计售价若签订合同的用合同价格，没有签订合同的用市场价格，则：产品的可变现净值＝产品的估计售价－产品的销售税费材料的可变现净值＝产品的估计售价－将材料加工成产品尚需投入的成本－产品的销售税费3、材料的减值＝产品的减值，一般选择题可用后者直接计算。
4、若减值，借：资产减值损失，贷：存货跌价准备；减值可以转回；结转成本时，借：存货跌价准备，贷：主营业务成本5、若盘盈，应按其重置成本作为入账价值，计入“待处理财产损溢”，期末结账时应先按暂估金额转销，如果以后批准处理的金额与已处理的金额不一致，应当调整当期会计报表相关项目的年初数。
若盘亏或毁损，属于管理原因造成的将净损失（进项税额要转出）计入管理费用；属于自然灾害等非常原因造成的将净损失（进项税额不转出）计入营业外支出。
2011学年注会复习资料笔记总结会计第5章
）购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该）还有：符合资本化条件的借款利息费用，外币折算差额也可能计入固定资产成本，弃置费用在满足一定条件时应将其现值计入固定资产成本。
购入的生产经营用固定资产所支付的实务中，企业较少采用自营方式建造固定资产，多数情况下采用出包方式。
企业如有以自营方式建造固定资产，其成本应当按照直【总结】盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资净损益的处理：计入或冲减所建工程贷：在建工程——其他支出⑩固定资产达到预定可使用状态时：工程完工后剩余的工程物资转作生产用原）盘盈固定资产：借：固定资产贷：以前年度损益调整）汇算清缴前：借：以前年度损益调整贷：应交税费——应交所得税在租赁期开始日，承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值和最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，合理选择折旧方法。
可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍将影响固定资产使用寿命期间内不同时期的折旧费用，因此，年折旧额＝（原价－预计净残值）÷预计使用年限－预计净残值固定资产原价×月折旧额＝该项固定资产当月实际工作量×单位工作量折旧额累计折旧）×，有确凿证据表明符合固定资产确认条件的部分，不符合固定资产确认条件的应当费用化，计入当期损益。
固定资产在定期处置组——是指一项交易中作为整体通过出售或其他方式一并处置的一组资产组，该组或某个资产组中的一部分。
如果处置组是一个资资产减值》的规定将企业合并中取得的商誉分摊至该资产组，或者该处置组是这种资产组长期待摊费用等发生的固定资产修理费用应在＝原固定资产帐价＋后续支出－被替换部分帐价固定资产装修费用，如果满足固定资产的确认条件，装修费用应当计入固定资产账面价值，并在明细科目进行核算，在两次装修间隔期间和固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧。
如明细科目仍有账面价值，应将该账面价值一次全部计入当期营业外支出。
2011年注会复习资料笔记总结会计第20章
*财务费用——汇兑差额
【注意】 ：结算后当月月末的汇兑差额一定是 0，因为在结算日已经反映了汇兑损益。 （四）短期借款 （1）借款时： 借：银行存款——外币 （外币×即汇） 贷：短期借款——外币 （3）还款： ①以人民币还款： A、还本金： 借：短期借款——外币 [外币×期末汇率]【账面余额】 （外币×即汇） [外币利息×即汇] *财务费用——汇兑差额 贷：银行存款——人民币 B、支付利息： 借：财务费用——利息费用 贷：银行存款——人民币 （五）非货币性项目 1．对于以历史成本计量的外币非货币性项目，已在交易发生日按当日即期汇率折算，资产负债表日不应改变其原记账本位币金额， 不产生汇兑差额。 2．对于以成本与可变现净值孰低计量的存货，如果其可变现净值 以外币确定，则在确定存货的期末价值时，应 （1）先将可变现净值折算为记账本位币， （2）再与以记账本位币反映的存货成本进行比较， （3）计提存货跌价准备。 【口决】先折算，再计提减值。 1．购入商品： 借：库存商品 （外币×即汇） 贷：银行存款——外币 2．计提存货跌价准备： 减值损失＝原值×即期汇率－可变现净值×期末汇率 借：资产减值损失 贷：存货跌价准备 借：交易性金融资产 贷：银行存款――外币 2．公允价值变动 借：交易性金融资产 贷：公允价值变动损益 借：银行存款－－外币 公允价值变动损益 贷：交易性金融资产 【账面余额】 （外币×即汇） ②以外币还款： A、还本金： 借：短期借款——外币 [外币×期末汇率]【账面余额】 （外币×即汇） 贷：银行存款——外币 B、支付利息： 借：财务费用——利息费用 贷：银行存款——人民币 [外币利息×即汇] （2）期末，计算汇兑差额： 借：短期借款——外币 [外币×（期末汇率－即汇）] 贷：财务费用——汇兑差额
绝密注会2011注册会计师保过班笔记
注册会计师考试会计笔记第一章总论一、会计的三个作用(了解一下就行)1、向企业外部提供会计信息：有助于有关各方（投资者、债权人、政府部门）了解企业财务状况、经营成果和现金流量，并据以作出决策2、向经济责任考核工作提供会计信息3、向企业内部提供会计信息：有助于企业内部加强经济管理、提高经济效益。
e.g.上市公司会计报表要提供给银行（企业外部的债权人）、董事会（经济责任考核部门）和总经理（企业内部经营管理者）。
二、四个会计前提(也是了解内容，可能性几乎没有)1、会计主体：明确会计主体的目的：A、划定经济业务空间范围。
B、选择会计处理立场。
C、区分会计主体和所有者的经济活动会计主体和法律主体的关系：①、法律主体往往是会计主体，任何一个法人都要按规定开展会计核算；②、会计主体不一定是法律主体，例如，企业集团、内部销售部门和车间，均可以作为一个会计主体核算，但它们不是法人。
2、持续经营：历史成本、折旧都是建立在持续经营基础上的。
持续经营基本前提，不适用于破产清算会计。
如果判断企业不会持续经营，就应当改变会计核算的原则和方法，并在财务会计报告中披露。
3、会计分期：由于有了会计期间，才产生了本期与非本期的区别；由于有了本期与非本期的区别，才产生了权责发生制和收付实现制，才使不同类型的会计主体有了记账的基准。
4、货币计量我国一般企业均以人民币为记账本位币，外商投资企业也可以采用某一外国货币作为记账本位币。
但报表应折算为人民币。
三、十三条会计原则：(一定会有客观题出现，要非常熟练掌握)会计核算的一般原则，是进行会计核算的指导思想和衡量会计工作成败的标准1、衡量会计信息质量的一般原则①、客观性原则：会计核算要以实际发生的交易或事项为依据，(没有强调合法性)。
客观性是会计核算原则的基本原则。
其余12项原则的运用，不能违背客观性原则②、可比性原则：（掌握）要求会计核算按国家统一会计制度，企业间指标口径一致，横向相互可比。
2011年全国通用会计证考试_会计基础学习笔记精编整理_全
2011年全国通用会计从业资格考试会计基础学习笔记精编整理_全第一章总论第一节会计概述一、会计的概念及特征公元13～15世纪出现较为科学的借贷复式记账法——意大利我国会计：（一）会计的概念会计是以货币为主要计量单位，核算和监督企业、政府和非营利组织等单位经济活动的一种经济管理工作，同时，它又是一个以提供财务信息为主的经济信息系统。
（二）会计的基本特征1.会计以货币作为主要计量单位2.会计拥有一系列专门方法会计在对经济活动进行核算、监督和分析时，形成了一整套有别于其他工作的独特方法。
例如设置会计科目（设置账户）、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制会计报表等会计核算方法。
会计最基础性的工作就是运用这些方法，并结合其他技术和方法的运用实现会计工作的目的。
3.会计具有核算和监督的基本职能（最基本职能——会计核算和监督）会计一方面要按照会计法规制度的要求，对经济活动进行确认、计量和报告，另一方面要对业务活动的合法性、合理性进行审查，因此，会计核算是会计工作的基础，会计监督是会计工作质量的保证。
会计核算和监督贯穿于会计工作的全过程，是会计工作最基本的职能，也是会计管理活动的重要表现形式。
4.会计的本质就是管理活动从职能属性看，核算和监督本身是一种管理活动；从本质属性看，会计本身就是一种管理活动。
二、会计的基本职能会计的职能是指会计在经济管理中所具有的功能。
会计的基本职能包括会计核算和会计监督。
（一）会计的核算职能第一：会计主要是利用货币计量。
第二：会计核算所产生的会计信息应具有完整性、连续性、系统性。
（二）会计的监督职能第一：利用核算职能提供的价值指标进行货币监督。
第二：会计监督贯穿于会计管理活动的全过程，包括事前监督、事中监督和事后监督。
（三）会计核算与监督职能的关系（老师与学生）会计核算与会计监督两项基本职能相辅相成、辩证统一。
会计核算是会计监督的基础，没有会计核算所提供的各种信息，会计监督就失去了依据；而会计监督又是会计核算质量的保障，如果只有会计核算没有会计监督，就难以保证会计核算所提供信息的真实性和可靠性。
CPA《会计》学习笔记 第五章 固定资产
第五章固定资产（五）第二节固定资产的后续计量一、固定资产折旧【例题·单选题】2011年11月20日，甲公司购进一台需要安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为950万元，可抵扣增值税进项税额为161.5万元，款项已通过银行支付。
安装A设备时，甲公司领用原材料36万元（不含增值税额），支付安装人员工资14万元。
2011年12月30日，A设备达到预定可使用状态。
A设备预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。
甲公司2014年度对A设备计提的折旧是（）万元。
A.136.8B.144C.187.34D.190【答案】B【解析】2012年计提的折旧=1 000×2/5=400（万元），2013年计提的折旧=（1 000-400）×2/5=240（万元），2014年计提的折旧=（1 000-400-240）×2/5=144（万元）。
4.年数总和法年折旧额=（原价-预计净残值）×年折旧率年折旧率用一递减分数来表示，将预计使用寿命逐期年数相加作为递减分数的分母，将逐期年数倒转顺序分别作为各年递减分数的分子。
【举例】比如5年，折旧率分别为5/（1+2+3+4+5），4/（1+2+3+4+5），3/（1+2+3+4+5），2/（1+2+3+4+5），1/（1+2+3+4+5）。
【教材例5-5】沿用【例5-4】，采用年数总和法计算的各年折旧额如表5-2所示：年份尚可使用年限原价-净残值年折旧率每年折旧额累计折旧第1年5 1 152 0005/15384 000384 000第2年4 1 152 0004/15307 200691 200第3年3 1 152 0003/15230 400921 600第4年2 1 152 0002/15153 600 1 075 200第5年1 1 152 0001/1576 800 1 152 000【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人，该公司20×6年5月10日购入需安装设备一台，价款为500万元，可抵扣增值税进项税额为85万元。
2011年注会复习资料笔记总结会计第5章
自营方式建造固定资产
⑦支付工程费用 （1）提取专项储备 借：在建工程 借：生产成本或管理费用（提取依据） ①购入工程物资 贷：银行存款等 借：工程物资 贷：专项储备——安全生产费 ⑧工程物资发生盘亏、报废及毁损 应交税费——应交增值 （2）使用专项储备 借：在建工程 税（进项税额） 贷：工程物资 ①费用性支出（检查费等） ： 贷：银行存款 ⑨工程达到预定可使用状态前进行试生 借：专项储备——安全生产费 ②领用工程物资 产： 借：在建工程 贷：银行存款等 发生费用： 贷：工程物资 安全生产费用的核算 借：在建工程——其他支出 ③领用生产用材料 贷：银行存款、原材料 ②资本性支出，即购建安全设备。 借：在建工程 取得收入时： 借：在建工程 贷：原材料 借：银行存款、库存商品 ④领用自产的产品 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：在建工程——其他支出 借：在建工程 贷：银行存款 ⑩固定资产达到预定可使用状态时： 贷：库存商品 借：固定资产 借：固定资产 ⑤工程人员薪酬 贷：在建工程 贷：在建工程 借：在建工程 工程完工后剩余的工程物资转作生产用原 贷：应付职工薪酬 购建同时一次性计提累计折旧：安全设备以后期间不再 材料： ⑥耗用劳力 计提折旧。 借：原材料 借：在建工程 应交税费—应交增值税(进项税额) 借：专项储备——安全生产费 贷：生产成本 贷：工程物资 贷：累计折旧 （或劳务成本） （二）出包方式建造固定资产 1．企业以出包方式建造固定资产，其成本由建造该项固定资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成，包括发生的建筑工程 支出、安装工程支出、以及需分摊计入各固定资产价值的待摊支出。 2．待摊支出——是指在建设期间发生的,不能直接计入某项固定资产价值、而应由所建造固定资产共同负担的相关费用,包括为建造 工程发生的管理费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费、应负担的税金、符合资本化条件的借款费用、建设期间发生 的工程物资盘亏、报废及毁损净损失,以及负荷联合试车费等。其中,征地费是指企业通过划拨方式取得建设用地发生的青苗补偿 费、地上建筑物、附着物补偿费等。 3．企业为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金不计入在建工程成本,应确认为无形资产（土地使用权） 。 5．待摊支出： B、负荷联合试车领用材料： 出包方式建造固定资产： （1）发生待摊支出 借：在建工程——待摊支出 5 1．预付款时： A、 （项目管理费、可行性研究费、公 贷：原材料 借：预付账款 证费、监理费等） 银行存款 贷：银行存款 借：在建工程——待摊支出 C、试车期间取得发电收入： 2．按合理估计的工程进度和结算进度款 贷：银行存款 借：银行存款 借：在建工程——建筑工程（××工程） 应付职工薪酬 贷：在建工程——待摊支出 ——安装工程（××工程） （2）完工后，分配待摊支出： 贷：银行存款 累计发生的待摊费用 ① 待摊费用分配率 100% 预付账款 建筑工程支出 安装工程支出 在安装设备支出 3．完工时，补付工程款： ××工程分配待摊支出＝(××工程建筑支出＋安装工程支出＋在安装设备支出)×分配率 借：在建工程 ②计算确定已完工的固定资产成本: 贷：银行存款 固定资产成本＝建筑工程支出＋应分摊的待摊支出 4．需要安装的设备： 需要安装设备的成本＝设备成本＋为设备安装发生的基础、 支座等建筑工程支出 （1）企业将需要安装的设备运抵现场安装： ＋安装工程支出＋应分摊的待摊支出 借：在建工程——在安装设备（××设备） ③会计处理： 贷：工程物资——××设备 借：固定资产 （2）设备安装到位，价款结算： 贷：在建工程—建筑工程 借：在建工程——安装工程（发电设备） 在建工程—安装工程 贷：银行存款 在建工程—待摊支出 四、存在弃置义务的固定资产 1．对于这些特殊行业的特定固定资产，企业应当按照弃置费用的现值计入固定资产成本。 （1）弃置费用现值入固定资产成本： 2．在固定资产的使用寿命内，按照预计负债的摊余成本和实际利率计算确定的利息费应 借：固定资产 （弃置费现值） 当在发生时计入账务费用。 贷：预计负债 【注】一般工商企业的固定资产发生的报废清理费用，不属于弃置费用，应当在发生时作 （2）按实际利利率法摊销： 为固定资产处置费用处理。 借：财务费用 （摊×实 i） 本期应摊销的预计负债＝预计负债的摊余成本×实 i【注】不是固定资产的摊余成本。 贷：预计负债
2011年注会复习资料笔记总结会第19章
4. 其他负债
企业应交的税收罚款、滞纳金等 罚款、滞纳金 罚款 计税基础＝账面价值
不形成暂时性差异， 但是计算应纳税所得额时， 应加上。 不形成
（三）特殊项目产生的暂时性差异 1．未作为资产、负债确认的项目产生的暂时性差异 未作为资产、 某些交易或事项发生以后，因为不符合资产、负债确认条件而未体现资产负债表中的资产、负债，但是税法规定能够确定其计税基 础，故会产生暂时性差异。 如企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除另有规定外，不超过当年销售收入 15%的部分，准予扣除；超过部分准予在 广告费和业务宣传费支出 广告费和业务宣传费支出 以后纳税年度结转扣除。该类费用在发生时按照会计准则规定即计入当期损益，不形成资产负债表中的资产，但按照税法规定可以确定 其计税基础的，两者之间的差异也形成暂时性差异。 2． 对于按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损及税款抵减 在会计处理上， 未弥补亏损及税款抵减， 与可抵扣暂时性差异的处理相同， 符合条件的情况下， 未弥补亏损及税款抵减 应确认与其相关的递延所得税资产。 1． 广告支出 业务宣传费 2． 可 抵 扣 亏 损 帐面价值＝0 及税款抵减 3． 筹建费用 帐面价值＝0 计税基础＝筹建费用－已摊销部分
成功在于执着
鲤鱼网（）
资产、 第二节 资产、负债的计税基础及暂时性差异 验算方法：如果不存在所得税税率变动和非暂时差异， 验算方法：如果不存在所得税税率变动和非暂时差异，所得税费用＝税前会计利润×所得税税率 资产负债的计税基础和暂时性差异 （一）资产的计税基础 大则纳，小则减。 目前时点上，税法认为该资产值多少钱） （目前时点上 大则纳，小则减。 目前时点上，税法认为该资产值多少钱） （
鲤鱼网（）
第 19 章 所得税 重点章） （7 分，重点章） 第一节 所得税会计概述 条线：应交所得税、 一、所得税会计核算，分 2 条线：应交所得税、所得税费用 所得税会计核算， 会计核算 1.应交所得税 1.应交所得税 （1）应交所得税是按照税法的规定计算的。 应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率 ＝（利润总额＋纳税调整额）×所得税税率 应交所得额＝会计利润＋可抵扣暂时性差异－应纳税暂时性差异－当期转回的可抵扣 ＋税法收入非会计收入－会计收入非税法收入－国债实际利息 行核算； （3）应交所得税列示在资产负债表中的流动负债中。 借：所得税费用——当期所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 二、所得税会计解决的问题及其思路 解决的问题：所得税会计解决的问题就是在应交所得税基础上如何确定所得税费用。 【识记要点】 记要点 2.所得税费用 2.所得税费用 （1）所得税费用是按照会计的规定计 （2）所得税费用作为费用核算，在核 （3）所得税费用列示在利润表中。
注会会计学习笔记
2011年CPA学习笔记—会计第一章总论第二章金融资产第三章存货（1）采购时收到发票时：借：在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款①倘若以商业汇票结算，则贷记“应付票据”科目；②倘若是赊购，则贷记“应付账款”科目；③倘若是预订的货物，则贷记“预付账款”科目。
（2）入库时收到仓库转来的外购收料凭证时：①对于已收到发票的收料凭证借：原材料贷：在途物资②对于未收到发票的收料凭证收到货物，但未收到发票的，暂不作会计分录；倘若到了月末，仍未收到发票，则按暂估价入账。
月末暂估入库的处理月末按暂估价入账：借：原材料贷：应付账款——暂估应付账款下月初，用红字做同样的会计分录。
等收到发票账单时，再按正常程序入账。
注：以上均以原材料为例；若采购包装物、低值易耗品，则将以上分录中的“原材料”科目换成“周转材料”科目即可。
2.加工取得存货成本一、自己加工：直接材料+直接人工（生产工人职工薪酬）+制造费用（生产部门，如生产部分管理人员的薪酬、折旧费、办公费、机物料消耗、劳动保护费）注：产品设计费一般计入当期损益。
但若能直接认定，就可以记入成本。
二、委托加工：3一定，2个不一定；3:材料实际成本+加工费+运杂费2：？消费税—收回加工，无；收回销售，有。
增值税—一般，无；小规模，有。
3.其他方式取得存货成本4.投资者投入方式按投资合同或投资协议价来入账，但合同或协议价不公允时按公允价值5.非货币性交易方式换入的（见下面）债务重组、企业合并（略）公允价值计量模式下1.换入存货的入账成本＝换出资产公允价值+增值税的销项税额+支付的补价（或－收到的补价）－换入存货对应的进项税额；2.交易损益＝换出资产的公允价值－换出资产的账面价值－相关税费；3.如果是多项资产的非货币性交易，则据上述原理推算出换入资产总的待分配价值后，按各项资产的公允价值占全部换入资产公允价值的比例来分配其入账成本。
账面价值计量模式下1.换入存货的入账成本＝换出资产账面价值＋价内税＋价外税+支付的补价（或－收到的补价）－换入存货对应的进项税；2.不确认交易损益；3.如果是多项资产的非货币性交易，则据上述原理推算出换入资产总的待分配价值后，按各项资产的账面价值占全部换入资产账面价值的比例来分配其入账成本。
2注册会计师--011注会教材绝密笔记
加油吧，热爱学习的人们！！！第一章财务管理概述第一节财务管理的内容一、企业的组织形式包括个人独资、合伙和公司制。
每种企业的优缺点。
二、财务管理的内容企业的基本活动分投资、筹资和股利分配三方面，投资和筹资从期限上分长短期，因此财务管理可以分五部分内容：长期投资、短期投资、长期筹资、短期筹资、股利分配。
因短期投资和筹资属日常管理活动，可并为营运资本管理，而股利分配也是利润留存决策，是内部筹资决策，可视为长期筹资一部分，因此可以分为三方面：长期筹资、长期投资和营运资本管理。
各类获得的特点。
三、财务管理的职能包括财务决策、财务计划、财务控制。
财务决策分情报活动、设计活动、抉择活动、审查活动。
财务计划包括一年以上的中长期财务计划以及一年一度的财务预算。
财务控制，预算的执行。
财务管理是一个循环：财务决策后，根据决策编制预算，执行预算，进行比较，分析原因，采取行动，评价考核，再次预测决策。
第二节财务管理的目标一、财务管理目标概述财务管理目标与企业目标一致。
企业目标有三种观点：利润最大化、每股收益最大化和股东财富最大化。
教材采用股东财富最大化，并与企业价值最大化、股价最大化同义。
二、财务目标与经营者经营者目标与股东目标不完全一致。
经营者目标为：增加报酬、增加闲暇时间、避免风险。
上述目标不一致导致经营者可能背离股东利益，表现在：道德风险和逆向选择。
前者为不尽最大努力实现企业目标，后者表现为为自己的目标背离股东目标。
背离的条件是信息不对称。
防止经营者背离的方式：监督和激励。
监督必要，但因成本问题，无法全程全面监督，监督不能解决全部问题。
激励也不能解决全部问题。
三、财务目标与债权人股东与债权人形成委托代理关系，两者目标不一致，股东是希望获得投资回报，债权人希望按期收回本息。
股东伤害债权人利益的常用方式：不经债权人同意投向高风险项目；增加新债。
债权人的应对：在合同中加入限制性条款（规定资金用途，不得发行新债或限制发行数额等），发行公司有损其利益时，拒绝进一步合作（提前收贷、不提供新贷等）。
2011年超强cpa会计笔记
第 一 章 总 论第一节 会计核算的基本前提 第二节会计基本假设会计主体：持续经营：会计分期：货币计量：第三节 会计核算的一般原则 12、确认和计量的一般原则、起修正作用的一般原则 第四节 会计要素------一、资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。
在资产的定义中非常强调“该资源预期会给企业带来经济利益”。
不符合资产定义的内容不能在资产负债表中反映，如原有的“待处理流动资产净损失”项目和“待处理固定资产净损失”项目已不复存在。
资产计提减值准备，一方面是遵循谨慎性原则，另一方面也是与资产的定义有关。
资产的三个特征，缺一不可:①、直接或间接地带来经济利益 ②、企业所拥有、或企业所控制的 ③、过去的交易或事项形成 二、收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。
在收入的定义中，强调的是“日常活动”，如出售无形资产就不属于日常活动，取得的收入不能在“其他业务收入”账户中反映，按制度规定，出售无形资产影响的损益在营业外收支中反映。
第 二 章 货币资金和应收项目一、现金现金狭义仅指库存现金，即人民币现金和外币现金。
现金广义概念：指除库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金定义的票证。
1、现金收支的规定：不得“坐支现金”(因特殊情况需坐支，事先报开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额) 企业不得用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”； 不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄，不准保留账外公款，即不得“公款私存”，不得设置“小金库”等2、现金溢余的处理： 发现长款时： 借：现金贷： 待处理财产损益一待处理流动资产损益查明原因借：待处理财产损益一待处理流动资产损益 贷：其它应付款一应付**单位或个人营业外收入一现金溢余（无法查明的部分，经批准后核消）3、现金短款的处理 发现短款时：借：待处理财产损益一待处理流动资产损益 贷：现金 查明原因借：其它应收款一应收现金短缺款 （应收责任人赔偿的部分）其它应收款一应保险赔款（应收保险公司赔偿的部分） 管理费用一现金短缺（无法查明的部分，经批准后核消）贷：待处理财产损益一 待处理流动资产损益二、银行存款：银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。
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4.收入
1 是在日常活动中形成的。--区别于利得 1.与收入相关的经济利益很可能流入企业。 2.最终会导致所有者权益的增加 2.经济利益流入企业的结果会导致企业资产 3.会导致经济利益的流入， 不包括所有者投入的资本。 的增加或者负债的减少。 （负债减少一般是 是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增 指预收账款的减少） 加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 3.经济利益的流入额能够可靠地计量。 1.在日常活动中发生的。--区别于损失 1.与费用有相关的经济利益很可能流出企业。 2.会导致所有者权益的减少， 2.经济利益流出企业的结果会导致资产的减 3.与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 少或负债的增加。 （负债增加， 像预提费用） 是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减 3.经济利益的流出额能够可靠计量。 少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总出。 利润是在企业在一定会计期间的经营成果。 利润包括收入减去费用后的净额（营业利润） 、直接 计入当期利润的利得与损失（营业外收入和营业外支 出） 利润金额取决于，收入，费用，利得，损失 利润＝收入－费用＋直接计入当期利润的利 得（营业外收入）－直接计入当期利润的损 失（营业外支出）
2011 年 CPA 学习笔记—会计 第一章
一，财务报 告目标 的内容 二业财务状况，经营成果和现金流量等有关的会计信息。 2.反映企业管理层受托责任履行情况。 注意：财务报告不再是满足国家宏观经济管理的需要。 我国财务报告目标＝决策有用(首要出发点)＋受托责任 1.会计主体：界定了会计核算的空间范围 法律主体都是会计主体（法律规定法人必须进行会计核算） ，但会计主体不一定是法律主体（车 间主任无法以车间名义向银行贷款） 。会计主体，如独资企业、合伙企业、企业年金基金、企业 证券投资基金、企业集团、企业独立核算的车间、分公司均等都不是法人，但可以是会计主体。 【选择题重要考点】 2.持续经营 3.会计分期 会计期间通常有四种口径：即年度、半年度、季度（1—3 4—6 7—9 10—12）和月 度。按年度口径所编报表为年报，其他期间所对应的报表为中期报告。 4.货币计量 我国规定，企业会计核算以人民币为记账本位币，外商投资企业可以选用外币作为记 账本位币进行核算，但应提供以人民币反映的报表，境外企业向国内报送报表时应折算为人民币反 映。 【要点提示】记账本位币和报告货币的选用标准常用于正误甄别测试 补充：会计基础：权责发生制 权即收入，责即费用，收入和费用在发生时确认，不管款项是否收支。权责发生制是资产负债表和 利润表的基础。现金流量表遵循收付实现制。权责发生制是折旧、递延、待摊、应收、应付、预收、 预付等会计方法的基础。会计分期是权责发生制的前提。行政单位和非营利事业单位采收付实现制。 1.可靠性—重点： 以实际发生为依据，如实反映，保证信息真实可靠，内容完整。 还有一点是，包括在财务报告中的会计信息应当是中立的，无偏的（即水平很高的人给出的建议， 得出的结论一般上是一致的） 可靠性＝如实反映＋完整性＋中立 历史成本计量体现可靠性要求。 2.相关性 相关性＝反馈价值＋预测价值 公允价值等计量属性体现相关性要求。 3.可理解性 清晰明了 4.可比性—重点（满足准则规定） 可比性＝横向可比＋纵向可比 横向可比：不同企业同一时期可比； 纵向可比：同一企业不同时期可比。 纵向可比是说，同一企业不同时期发生的交易事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。 是不是说，任何情况下会计政策都不能改变了呢？只要改了就违背可比性了呢？ 有两种特殊情况，会计政策改变并不违背可比性： （1）会计法规要求变更会计政策； （2）变更 可以提供更好的会计信息。 以下会计政策变更不违背可比性： ①发出存货计价方法按新准则由后进先出法改为先进先出； ②长期股权投资由于持股比例的变化，核算方法发生成本法与权益法的转换； ③投资性房地产由于公允价值使用条件成熟实现计量模式的变更； ④所得税的核算方法按新准则由应付税款法或纳税影响会计法改为资产负债表债务法。 5.实质重于形式—重点
利 得 和 损 失
直接计入所有者权益 （资 本公积 ——其他资本 公 积）
所 有 者 权 益
（2）先计入利润表（营 业外收入、营业外支出、 投资收益等） ，再影响所 有者权益
金额取决于资产和负债的计量。 补： 利得与损失： 利得是指由企业非日常活动 形成的、 与所有者投入资本无关的……经济利 益流入。损失是指由企业非日常活动形成 的……经济利益流出。 总之， 利得和损失是指 非日常活动形成的，资本溢价不是利得。 1、 直接计入所有者权益的利得和损失， 包括： （1）权益法下被投资方其他权益变动； （2） 权益结算的股份支付； （3） 自用房地产转换为 投资性房地产； （4） 可供出售金融资产公允价 值变动、 汇兑差额及重分类。 直接计入所有者 权益，具体是指计入“资本公积——其他资本 公积”科目。 2、不直接计入所有者权益的利得和损失，即 直接计入利润的利得与损失， 具体是指营业外 收入和营业外支出。1） （ 营业外收入主要包括： ①非流动资产处置利得； ②非货币性资产交换 利得；③债务重组利得； ④捐赠利得；⑤盘 盈利得； ⑥政府补助。⑦权益法取得长期股 权投资利得； ⑧罚没利得； ⑨无法支付的应付 账款。 （2）营业外支出主要包括：①非 流动资产处置损失；②非货币性资产交换损 失；③债务重组损失；④公益性捐赠支出；⑤ 盘亏损失；⑥非常损失。⑦预计负债损失；⑧ 罚款支出。
5.费用
6.利润
五， 会计 要素 计量
1. 历史成本：资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公 允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金 额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。 （主要计量属性） 适用范围：应收款项、持有至到期投资、存货、长期股权投资（成本法） 、固定资产、无形资产、投资
3
属性
性房地产（成本模式） 2.重置成本，现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量；按照现在偿付该项债 务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量（主要用于对盘盈资产进行计量） 3.可变现净值：售价-至完工时估计将要发生的成本-估计的销售费用及相关税费 （主要用于存货的期末
计量）
4.现值：全称为预计未来现金流量现值。适用范围：资产减值准则中可收回金额的确定（长期股权投资、固 定资产、无形资产、成本模式计量的投资性房地产、商誉、在建工程、工程物资） 、长期债券投资（持有至 到期投资、可供出售债券）和未担保余值的减值测试、融资租入资产入账价值的确定、分期付款购入资产 入账价值的确定、分期收款出售资产销售收入的确定。 5.公允价值：公允价值是在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。三 个关键词：①公平；②熟悉情况；③自愿。 适用范围：交易性金融资产（交易性金融负债） 、可供出售金融资产、衍生工具、现金结算的股份支付、 投资性房地产（公允价值模式） 、长期股权投资（权益法） 、非货币性资产交换、债务重组、资产减值准则 中可收回金额的确定。 公允价值的确定公允价值的三个级次： （1）市场价格； （2）参照价格； （3）估值技术。 注：减值准则中公允价值的确定： （1）合同价格； （2）市场价格； （3）最佳信息。 活跃市场，是指同时具有下列特征的市场： （一）市场内交易的对象具有同质性； （二）可随时找到自愿交 易的买方和卖方； （三）市场价格信息是公开的。 注意：五种计量属性中一般应采用历史成本计量；其他计量属性必须确保可靠性。第一种是常用的，是反 应过去的，2-5 是现实的，一般要有足够的证明才可使用。历史成本和公允价值的主要区别在于后续计量， 在历史成本计量属性下，取得资产时也是按取得时的公允价值计量。 六， 报表 构成 财务报告=财务报表+其他应当在财务报中披露的相关信息和资料 财务报表=报表+附注（四表一附注） 报表=资产负债表+利润表+现金流量表+所有者权益（股东权益）变动表
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3. 所 有 者权益
所有者权益=净资产=资产-负债 所有者权益，是指企业资产扣除负债后，由所有者享 有的剩余权益。来源： 1.所有者投入的资本， 包括超过部分的资本溢价或股 本溢价。实收资本＋（资本公积）资本溢价 2.直接计入所有者权益的利得和损失（一般指资本公 积-其他资本公积） ： 是指不应当计入当期损益，会导致所有者权益发生 增减变动的，与所有者投入资本或向所有者分配利 润无关的利得和损失。 利得，损失都是非日常活动所形成的， 2. 留 存 收 益 等 ： 包 括 盈 余 公 积 和 末 分 配 利 润
1
三，会计信 息质量要求
实质重于形式：实质是指经济实质，形式是指法律形式，即经济实质重于法律形式。 如：①金融资 产与金融负债的终止确认； ②融资租赁的判断以及售后租回是否确认销售收入；③控制、共同控制和重大影响的判断；④对同 一控制下的企业合并的判断；⑤销售商品收入的确认，以及售后回购、附有退货条件的销售、委托 代销等特殊销售方式收入的确认；⑥关联方关系和关联方交易的判断； 8 ⑦非货币性资产交换区分商业实质。○把企业集团作为会计主体并编制合并报表 6.重要性 重要性应从质和量两个角度来判断。 ①金融资产的交易费用一般应资本化，但交易性 金融资产交易费用采用计入当期损益的简化处理方法；②商品流通企业的进货费用一般应计入商品 成本，金额较小的也可直接计入销售费用；③企业一般应按单个存货项目计提存货跌价准备，但对 于数量繁多、单价较低的存货，也可以按照存货类别计提跌价准备；④固定资产和低值易耗品的划 分，低值易耗品某些情况下可以采用一次摊销法，办公文具等物品采购时可以直接计入管理费用； ⑤生产设备日常修理费计入管理费用而不是制造费用；⑥预收账款少的企业，可以不设置预收账款 账户，收到预收款时计入应收账款账户的贷方；预付账款少的企业，可以不设置预付账款账户，支 付预付款时计入应付账款账户的借方；⑦应收账款按名义金额入账，而可以不按未来现金流量现值 计量；⑧季度财务报告和年度报告相比，只需披露重要内容，不要求面面俱到。 7.谨慎性—重点 不高估资产或者收益，低估负债或者费用 注意：不允许企业设置秘密准备；谨慎性就是要低估资产或收益、高估负债或费用。高估和低估均 为歪曲事实。错！ 应用：①历史成本计量的资产发生减值，应计提减值准备，资产减值后价值得以回升的，减值转回 一般受到严格限制；②固定资产加速折旧、无形资产加速摊销；③内部研发无形资产的研究支出费 用化，无法区分研究支出与开发支出的统统费用化；④发出商品（存在经济利益流入风险、委托代 销、附有退货条件等）不确认收入；⑤将或有事项“很可能”发生的义务确认为预计负债；确认或有 事项产生的资产的可能性条件是“基本确定”， 而确认预计负债的可能性条件只需要是“很可能”； ⑥ 借款费用资本化必须遵循严格的限制条件； ⑦融资租入固定资产按租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值二者中较低者确定入账价值； ⑧递延所得税资产的确认应以未来可以取得的应税所得为限。 8、及时性【就一个字——快】 四，会计要素特征及确认条件 确认＝入账＋入表。确认的前提是要符合要素的定义。 会计要 素 特征 确认条件 1.与该资源有关的经济利益很可能流入企业 2.该资源的成本或者价值能够可靠地计量。 资产，是指企业过去的交易或者事项形成的、 由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来 经济利益的资源。 1.与该义务有关的经济利益很可能流出企业 2.末来流出的经济利益能够可靠的计量 负债，是指企业过去的交易或者事项形成的、 预期会导致经济利益流出企业的现时义务。