全面预算管理在沥青混凝土企业的实践与思考

理 、向管 理要 效 益成 为必 然选 择 。 定误 区 ， 把全 面 预 算 简 单 的等 同于 财 务 预算 ， 把做 预 算 简 全面 预 算 管 理 ， 在 促 进企 业 实 现 战 略 目标 ， 达到企业 内 单 的等 同于 确 定产 值 、利润 指标 ， 所 以预算 编 制基 本 足 由财 部 资 源 的优 化 配置 ， 促 进各 部 门责 、权 、利 统一 等 方 面有 着 务 部 门主 导， 其他 职 能部 门很 大 程度 上 只是 配 合财 务 部 完成 巨大 的 优势 。通 过采 用 全面 预算 管 理 ， 将企 业 的整 体 生产 经 预 算报 表 的编 制 ， 并 没有 通 过预 算 编制 过程 来 对各 部 门 、各 营活 动 囊括 在 全 面预 算 管理 的 范畴 之 内 ， 做 到 生产 经 营有 计 系 统 的年度 目标 及 其实 施计 划进 行认 真思 考 、系 统筹 划 。
二 、 沥 青 混 凝 土 企 业 实 施 全 面 预 算 管 理 的现 状 与 存 区域 市 场发 展 、转 变 经 营模 式 （ 例 如 增 加低 碳环 保 、绿 色节 在 的 问题 能 新 型 沥青 混 凝 土产 品 的市 场 开 发与 销售 ） 等 战 略 目标 关注
笔 者结 合 工 作 实 践 ， 以某 建 材 集 团实 施 全面 预 算 管理 的 度 不 够 。 预 算 管 本 身作 为一 种 战 略管 理 工 具 ， 没 有 充分 现状 为例 ， 分 析沥 青 混凝 土企 业在 实施 全 面预 算 管理 中存在 体现 出企业 的 战略 导向 ， 企 业 的总 体 战略 未 能具 体 化为 各 项 的主要 问题 。 预算 目标 和相 应 的行 动方 案 。 （ 一） 某 建 材 集 团 实施 全面 预 算 管理 概 况 ３ ． 在预算编 制方面 ， 基 础 数 据 预 测 不 准 确 导 致 预 算 偏 某 建材 集 团是 国有 企业 重组 整 合过 程 中设立 的集 团型企 差 。沥 青 混 凝 土 企 业 实施 全 面 预 算 管理 需 要 对 市 场 需 求 规 业， 下 属 十二 个 沥青 混凝 土 厂 站 。集 团 刚成 立时 在 本 市沥青 模 和需 求 结 构 、 原 材 料价 格 做 出较 为 准确 的预 测 。一 方 面 混 凝 土 市 场 的 占有 率 接 近 ７ ０ ％， 处 于 绝 对 的 领 先地 位 ， 但 随 沥 青 混凝 土普 通 产 品 、 再生 产 品 、改 性 产 品 、 以及 一些 科 着近 些年 沥 青 混凝 土行 业 市场 开 放度 的不 断增 强 ， 一些 民营 技 含量 高 的新 型产 品单价 相 差很 大 ， 不 同 的产 品 品种有 不 同 企 业 以有 竞 争 力的 价格 进 入市 场 ， 集 团原 有 的优 势地 位 受 到 的产 品配合 比 ， 单 位产 品成 本 、 毛利 水 平 的差 异也 很 大 。另 挑战， 经营 出现 下 滑 ， 市 场 占有率 呈 下降趋 势 。 方面， 主 材沥 青 的价 格 受 国 际原 油 市场 影响 ， 价 格 波 动 较
一
划 、生 产过 程 有控 制 、执行 结 果有 分析 、 目标 责 任 有考 核 ，
２ ． 在制 定 年度 预 算 目标 方 面 ， 与 企业 战 略 目标 及 发展 规 划 脱 节 。 沥青 混凝 土 企 业 实 施 全面 预 算 管 理 经 常存 在 与企 对 于 沥青 混 凝 土 企 业 强 化 管理 、提 高 经 济 效 益 、获 得 可 持 续发 展具 有 重要 意义 。 业 战略 曰标 脱 节 的 现 象 。表 现 在 ： 年 度 预 算 目标 较 为 单 一 ， 主 要偏 重 于 产值 、利润 等 经营 目标 ， 对 于 企业 研 发 与创 新 、
和 思路 。
关键 词 ： 沥青混凝土 企业 ； 全 面预 算 管 理 ； 问题 ； 路 径 和 措 施
一
、
全 面 预 算 管 理 在 沥青 混 凝 土 企 业 的 实 施 背 景
善 和 改进 之 处 ， 这些 问题 在 沥青 混 凝 土企 业具 有 一 定的 普遍
近 些 年来 ， 我 国城 市 化进 程 的 不 断加 快 、城市 基 础 设施 性 ， 具 体表 现在 ： 投 资 的快 速 增 长 ， 为沥青 混 凝 土行 业 带来 了持 续 、高速 发 展 １ ． 在 预算 组 织 方面 ， 核心 职 能部 门参 与度 低 。 全面 预 算 的历 史机 遇 。但 与 此 同 时 ， 沥 青混 凝 土企 业 在微 观层 面也 面 管理 的 本质 是 从 财务 管理 角度 出发 ， 针对 企 业 战略 计划 执 行
Ｓ ｗｅ ｅ ｐ ｉ ｎ ｇ Ｏ Ｖ Ｂ Ｆ ｔ ｈ ｅ Ｍａ ｎ ａ ｇ ｅ ｍｅ ｎ ｔ！ 管理纵横
全面预算管理在沥青混凝 土企业的实践 与思考
刘 瑞 娜 北 京 市 政 路 桥 股 份 有 限 公 司 １ ０ ０ ０ ４ ５
摘要 ： 本 文从 沥 青 混凝 土 企 业 实 施 全 面预 算 管理 的 背 景 出 发 ， 阐述 了实 施 全 面预 算 管 理 的迫 切 性 和 必 要 性 。 以 某 沥 青 混 凝 土 企 业 集 团 为例 ， 通 过 对 其 实 施 全 面预 算 管 理 现 状 的 阐 述 ， 分 析 沥 青 混 凝 土 行 业 在 实 施 全 面预 算 管理 中存 在 的 主 要 问题 ， 并 从 全 面预 算 管理 的 组 织 管控 、 基 础 信 息 预 测 、预 算 执 行 、 预 算 考 核 等 方 面提 出 了 系统 的优 化 意 见
临越 来 越 多 的 挑 战 。 “ 揽 活 难 、创 利 难 ”成 为 目前 众 多 沥 过程 的 管理 控 制系 统 ， 包 括经 营 预算 、投 资 预算 、资金 预 算 青 混 凝土 企业 在 经营 中面 临 的最大 难题 。 和财 务预 算 等 ， 需 要各 职 能部 门的全 面 、深度 参 与 。 在 目前 的市 场 形 势 下 ， 沥青 混 凝 土企 业 过 去粗 放 的经 营 虽然 沥青 混凝 土企 业 通常 会设பைடு நூலகம்立 由高层 领 导组 成 的 “ 预 管 理 模 式变 得 难 以为 继 ， 企 业 内部管 理升 级 、实行 精 细化 管 算 管理 委 员会 ” ， 但 是基 层 厂站对 全 面 预算 的认 识 仍 然存 在