第五章企业经营过程的纳税筹划
纳税筹划第五章
额减免 ❖ 应纳税所得额＝收入总额—不征税收入—免税收
入—各项扣除—弥补以前年度的亏损
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❖ 〔一〕收入的筹划 ❖ 〔二〕扣除工程的税收筹划 ❖ 〔三〕不得扣除工程筹划 ❖ 〔四〕关联交易有新的筹划空间
2021年度应纳税所得额应调整为 2000＋4＋2＋〔4＋2〕×50%＝2021〔万元〕， 应纳企业所得税 2021×15%＝301.35〔万元〕， 比原先申报税款多了301.35－2000×15%＝1.35〔万元〕， 应按规定申报补缴少缴的税款。
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〔二〕扣除工程的税收筹划 1、业务招待费的筹划 8.33‰是业务招待费节税“临界点〞 ?中华人民共和国企业所得税法实施条例?第四十三条规定，
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2、企业捐赠中的纳税筹划 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的局
部，准予在计算应纳税所得额时扣除。 公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或县级以上人民
政府及其部门，用于规定的公益事业的捐赠。
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具体条件是：企业能够提供资金拨付文件，且文件中 规定该资金的专项用途；财政部门或其他拨付资金的政府 部门对该资金有专门的资金管理方法或具体管理要求；企 业对该资金以及以该资金发生的支出单独进展核算。
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企业的科技补贴100万元符合财税[2021]87号文件规定的不征税 条件。在财税[2021]87号文件未发布时，该项科技补贴应按“应税收 入〞处理，在发布后应按“不征税收入〞处理，而该企业却按照“免 税收入〞的规定进展了税务处理。按照财税[2021]87号文件规定，该 企业取得的科技补贴100万元应作为不征税收入，同时不征税收入用 于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除。用于支出所 形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。 因此，该企业2021年度计提的折旧费4万元和工资2万元及其相应的加 计扣除均不得在税前扣除。
企业生产经营过程中的纳税筹划
企业生产经营过程中的纳税筹划【摘要】：缴纳税款是每个企业必须履行的义务，因此纳税筹划便成了企业都要考虑的问题。
在市场竞争日趋激烈的今天，纳税筹划的好坏甚至可以直接影响到企业的生死存亡，这足以见得它的重要性。
由于企业节税的方法众多，因此文章只探讨了在生产经营过程中节税的几个方面。
【关键词】：企业；纳税一、纳税筹划的界定及原则纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，在税法所允许的范围内，对企业的经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先安排的过程。
可以看出纳税筹划是企业的一个最基本的经济行为。
基本原则：1. 合法性。
既要符合现有的法律规范，又要注意税法的新变化。
2. 合理性。
除了节税活动中构建事实要合情合理外更要符合企业实际情况，方案一定要因时、因地而宜，不能一概照搬照套。
3. 事前筹划。
纳税人就必须在经济业务发生之前，准确把握从事这项业务的相关信息。
这样才能利用税收优惠政策或税收立法空间达到节税目的。
4. 成本效益。
不能单单认为税负最轻的方案就是最优的，一味追求税负降低往往会导致企业总体利益的下降。
只有当所得大于支出时，才是成功的筹划。
5. 风险防范。
在税收法律法规规定性的边缘上操作意味着其蕴含很大的操作风险。
企业既要防范未能依法纳税的风险，又要防范因国家政策、经济环境及企业自身活动的不断变化而带来的风险，采取措施分散风险，争取尽可能大的税收收益。
二、企业经营过程中的纳税筹划税前利润是企业一定时期内经营成果的主要指标，也是计算应纳所得税额的依据。
而经营利润的多少，和企业日常处理经营业务的方法有着直接关系。
我国税法的规定给企业提供了选择不同方法的机会，这为企业进行纳税筹划提供了可能。
(一) 费用列支方面1. 工资薪金支出企业工资列支方法主要有计税工资、工效挂钩工资和提成工资。
从2006年起，财政部规定计税工资的人均月扣除额为1600元。
经批准实行工效挂钩的企业向雇员支付的工资薪金支出,饮食服务行业按国家规定提取并发放的提成工资,可据实扣除。
企业集团经营管理的纳税筹划
企业集团经营管理的纳税筹划纳税筹划是指企业根据税法规定，通过合理、合法的手段和方法，将纳税额降低到最低限度的一种管理活动。
对于企业集团来说，纳税筹划尤为重要，因为它可以在保证合规的前提下，有效降低企业的税负，提升企业的可持续发展能力。
一、了解税法政策企业集团经营管理的纳税筹划首先需要对税法政策进行全面了解和研究。
税法政策在不同国家和地区会有所不同，因此企业集团需要根据自身所在地的税法规定来制定合适的纳税筹划方案。
同时，要密切关注税法政策的动态变化，及时调整纳税筹划方案，确保企业集团能够合规运营。
二、优化企业组织架构企业集团的组织架构对于纳税筹划至关重要。
通过优化企业组织架构，可以合理分配利润和成本，降低纳税金额，提高税务效应。
例如，可以通过设立子公司、分拆业务等方式，合理利用不同地区和国家的税收优惠政策，降低整个企业集团的税负。
三、合理配置跨境业务对于跨国企业集团来说，合理配置跨境业务是重要的纳税筹划手段之一。
通过在不同国家和地区建立生产基地、销售渠道等，可以有效利用各个国家和地区的税收优惠政策，降低整个企业集团的税负。
同时，也需要谨慎遵守各国税法规定，避免发生税务风险。
四、合规遵循国际税收规则在进行企业集团的纳税筹划时，必须合规遵循国际税收规则。
各国之间存在税收协议和税收信息交换机制，企业集团需要遵守相应的规定，如合理避免利润转移、合规披露相关信息等。
通过合规遵循国际税收规则，可以避免纳税争议和税务处罚，保护企业集团的经营利益。
五、对内对外合作互补优势企业集团经营管理的纳税筹划还可以通过对内对外合作来实现税务优势的互补。
对内合作可以通过集中采购、共享资源等方式，降低成本，提高利润率；对外合作可以通过合作开展研发、生产、销售等活动，利用合作伙伴在不同地区的税收优惠政策，降低整个企业集团的税负。
六、积极应对税务审计税务审计是税务机关对企业集团进行税收合规性检查的一种手段。
企业集团需积极应对税务审计，做好相应的准备工作。
企业经营环节纳税筹划案例分析
企业经营环节纳税筹划案例分析企业经营过程中的纳税筹划是一项重要的经济管理工作，旨在合法合规地降低企业纳税负担，提升企业效益。
本文将通过对某企业的纳税筹划案例进行分析，探讨在企业经营环节中如何进行有效的纳税筹划。
一、案例背景某企业是一家生产型企业，主要从事医疗器械的生产和销售。
根据公司业务特点和市场需求，企业的纳税筹划主要围绕减少企业所得税和增值税两个方面展开。
二、减少企业所得税1. 合理运用税收优惠政策根据国家的相关政策，某企业积极利用优惠政策，例如高新技术企业享受的税收优惠政策和研发费用加计扣除等，来减少企业所得税的负担。
企业通过申请高新技术企业资格，可以享受企业所得税减免、税率优惠等政策，从而有效降低企业税务成本。
此外，企业还可以通过申请专利、发明创造等知识产权保护措施，获得增值税减免等税收优惠，进一步减轻企业税务负担。
2. 合理运用减免政策和抵扣机制某企业通过合理运用减免政策和抵扣机制，有效降低企业的应纳所得税金额。
企业可合理运用各种减免政策，如阶段性减免、地区性减免等，根据自身业务情况选择适用的政策，最大限度地降低所得税负担。
同时，企业还可以合理运用抵扣机制，对生产所得和非生产所得进行科学划分，通过合理的成本核算，最大程度地减少企业的应纳税额。
三、减少增值税1. 合理申请一般纳税人资格某企业通过申请一般纳税人资格，可以将其向上游供应商购进的原材料、设备等用于生产的进项税额纳入抵扣范围，减少企业所需缴纳的增值税金额。
企业必须根据相关国家法律法规的要求，在规定的时间内提交完整并符合要求的材料，以便顺利获得一般纳税人资格。
2. 合理运用进项税额抵扣某企业通过合理运用进项税额抵扣机制，将向上游供应商购进的用于生产的原材料、设备等进项税额纳入抵扣范围，减少企业需要缴纳的增值税额。
企业需要进行合理、准确的成本核算和账务管理，确保进项税额的抵扣合规合理。
此外，企业还可以合理调整产品定价，减少实际销售金额，降低应纳税额。
企业运营税收筹划方案
企业运营税收筹划方案一、税收筹划的基本概念税收筹划是指企业在遵守法律法规的前提下，通过合理的财务安排和税务筹划，采取各种有效措施，以达到降低纳税负担，提高企业竞争力和经济效益的目的。
税收筹划在企业经营管理中起着非常重要的作用，可以为企业带来巨大的经济利益。
但是需要强调的是，税收筹划不等于偷税漏税，它是在遵守法律法规的前提下进行的合法行为。
二、税收筹划的意义1. 降低企业税负成本。
通过合理的税收筹划方案，可以有效降低企业的税负成本，提高企业的盈利能力。
2. 提高经济效益。
合理的税收筹划可以为企业带来更多的利润，提高企业的经济效益。
3. 增强企业竞争力。
通过税收筹划可以有效提高企业的竞争优势，使企业在市场上更具竞争力。
4. 促进企业发展。
税收筹划有助于企业良性发展，提高企业的综合经济实力。
三、税收筹划的方法1. 合理利用税收优惠政策。
根据相关税收政策，合理利用各种税收优惠政策，可以有效降低企业的税负成本。
2. 合理安排企业业务结构。
合理调整企业业务结构，采取分业经营、分工合作等方式，可以有效降低企业的整体税负。
3. 合理安排资金运作。
通过合理安排企业资金的运作方式，例如设立资金池、调整资金流动等方式，可以有效降低企业的税收负担。
4. 合理开展跨国业务。
对于跨国企业来说，通过跨国业务的合理安排，可以有效实现全球税务筹划，降低企业在不同国家地区的税负成本。
5. 合理使用税务工具。
合理使用税务工具，如租赁、利润分配、资产重组等方式，可以有效实现税收筹划的目的。
四、企业运营税收筹划方案1. 制定税收筹划目标。
企业应根据自身的实际情况制定税收筹划目标，明确税收筹划的方向和重点，为实施税收筹划提供明确的指导。
2. 分析企业税收情况。
企业应对自身的税收情况进行全面的分析，包括应税项目、应纳税额、实际纳税情况等，找出存在的问题和不足之处。
3. 制定税收筹划方案。
根据税收分析结果，结合相关税收政策，制定合理的税收筹划方案，明确具体的筹划措施和实施步骤。
第五章 企业生产经营阶段的税收筹划 《税收筹划》PPT课件
减少库存占用，降低采购规模，减少流通环节是货物劳务税筹 划的总体要求
代购代销的税收筹划
1.2 采购对象的筹划
假设A公司转售该批商品的含税价格为292.5元/件, 不含税价为250元/件。当从B公司采购的含税价为 234元/件，从C公司采购的含税价为215/件时， 两者的比率为1.09，应考虑从B公司进货。
比较两个采购对象的销售毛利、应纳增值税税额、 税后现金流量都能得出上述结论。
利用通关模式进行筹划 （转关模式、口岸 清关模式、属地申报、口岸验放模式）
利用税则调研契机进行筹划
1.6 基于供应链的货物劳务税筹划
从税收与供应链的关系看，税收成本是影响供应链成本与效率 的重要因素之一。不同税种分布在供应链的各个环节，税收成 本呈链式分布，一个供应链环节税收成本的降低，必然导致供 应链其他环节税收成本升高；税收利益应系统公平分配，独占 税收利益严重影响合作伙伴关系的协调。
则下列关系式成立：
V＝P×ta＋（P－V）×ti V＝（P×ta＋P×ti）÷（1＋ti） 如果，供应商承诺的实际优惠金额低于V，将导致
采购单位净损失的发生。
1.3 采购货物劳务的发票筹划
在增值税实行“凭票购进扣税法”的前提下，一般 纳税人采购单位，如果能够在不付款、晚付款或少 付款的前提下，取得供应商开具的合规增值税专用 发票，可以实现增值税的提前抵扣。
用）]×适用税率
＝（产品毛利＋产品成本中的人工成本＋不可抵扣制造费用）×适用税率 （2）商业企业的理论增值税计算公式为： 理论增值税 ＝（当期应税销售额－当期应税销售的销售成本）×适用税率 ＝商品销售毛利×适用税率
企业纳税筹划的6种方法
企业纳税筹划的6种方法1.合理利用税收政策合理利用税收政策是企业纳税筹划的核心方法之一、政府通过发布税收政策，对不同企业的税收优惠政策进行规定。
企业应详细了解并合理利用相关税收政策，最大限度地减少纳税金额。
例如，企业可以通过享受税收减免政策，减少税收负担，提高企业的盈利能力。
2.合理安排企业结构3.利用合理的财务管理手段企业可以通过合理运用财务管理手段来进行纳税筹划。
例如，通过合理的会计核算准则，将成本、费用等合理分配，减少应纳税额；利用财务管理手段，优化资本结构，减少利息支出，从而减少纳税额。
4.合理利用税收减免优惠政策税收减免优惠政策是国家为了促进一些产业或区域经济发展而制定的，企业可以通过合理利用这些政策来降低税负。
例如，对于技术创新型企业，可以享受研发费用的税前扣除和高新技术企业所得税减免政策；对于在西部地区投资的企业，可以享受税收优惠政策等。
5.优化企业利润分配方式企业还可以通过优化利润分配方式来进行纳税筹划。
一般来说，企业的分红所得要比企业的所得税负担要低，因此企业可以通过合理安排利润分配，将一部分利润以股权或其他方式转移，较少纳税额。
6.合理利用税收征管方式利用税收征管方式是企业进行纳税筹划的重要手段之一、企业可以通过选择合适的纳税期限、合理规避税收风险等方式，降低纳税负担。
例如，合理设置纳税期限，可以将纳税责任推迟，从而实现资金的合理运营和调整。
总之，企业纳税筹划是企业合法降低税收负担、提高盈利能力的重要手段。
企业应充分了解并合理利用税收政策，通过合理安排企业结构、利用财务管理手段、优化利润分配方式、合理利用税收减免优惠政策等方式，实现最佳经济效益。
同时，企业应牢固树立遵纪守法、诚信纳税的观念，避免采用非法手段进行纳税筹划，以免触犯法律法规，给企业带来风险。
浅论企业经营过程中的税收筹划
浅论企业经营过程中的税收筹划摘要：加强企业流转环节和收益环节等经营过程中的节税筹划，使节税收益最大化，以提高其经济效益。
本文就企业在经营过程中缴纳增值税、营业税、消费税、所得税等的筹划方法进行了较全面的论述，对于企业进行税收筹划有一定的帮助。
关键词：增值税筹划；营业税筹划；消费税筹划；所得税筹划所谓节税筹划，是指纳税人依法选择获取最小税负和最大节税利益的纳税方案来处理其生产、经营和投资、理财活动的一种企业财务行为。
企业经营过程中的节税筹划，主要包括流转环节和收益环节的节税筹划。
我国税制体系分流转税、所得税、财产税、行为税，其中流转税收入2010年占整个税收收入的66.7%，所得税占税收收入的比重仅为24.2%。
作为我国税制的主要税种是税收筹划的重点内容。
一、流转环节的税收筹划企业在流转环节须缴纳的税收主要有增值税、营业税和消费税。
（一）增值税筹划对于增值税的筹划，可以从税率、税基、纳税人身份的选择、不同的销售方式、有效运用“混合销售”行为等方面进行筹划。
1、选择有利的税率。
根据增值税法规定，一般纳税人实行的基准税率17%，低税率13%，零税率0；农业产品、粮食副食品、农药、煤炭、图书、报纸杂志等18类产品生产实行13%，零税率一般适用于出口货物。
小规模纳税人则以不含税销售额的3%简易征收。
因此，企业可以充分地利用这几档税率，甚至利用增值税法中的减免税的规定来减轻企业的税收负担。
例如：某企业属于增值税一般纳税人，2012年1月份机电的销售额1000万元，其中农机销售额400万（销售额均不含税），企业当月可抵扣的进项税额为120万元。
分析：（1）未分别核算不同税率货物销售额则：应纳增值税= 1000X17%-120 = 50（万元）（2）分别核算不同税率货物销售额则：应纳增值税= 600 X 17%+400 X 13%-120=34 （万元）可见，分别核算可以少纳增值税：50-34 = 16（万元）2、有效控制税基。
企业纳税筹划的6种方法
企业纳税筹划的6种方法
1.合理利用税收优惠政策：政府为了促进经济发展，通常会制定一系
列税收优惠政策。
企业可以通过合理规划自己的经营活动，充分利用这些
政策，降低纳税负担。
比如，企业可以申请享受减免税、退税、税收抵免
等政策，减少实际缴纳的税款。
2.合理布局企业架构：企业可以通过调整自己的企业架构，合理规划
业务范围和分工，以实现税收优化。
例如，将一些业务划分成独立的子公司，以分担总公司的税负，或者在地区、国家间进行税负平衡。
3.合理规划资产配置：企业可以通过合理规划自己的资产配置，实现
最优的税收效益。
比如，在购买资产时，选择具有税收优惠的资产种类，
降低企业的纳税金额；或者通过资产租赁、再投资等方式，实现税收递延。
4.合理运用税收筹划工具：企业可以利用一些合法的税收筹划工具，
实现最佳的税收效益。
比如，规划合理的预提费用和清算损失，推迟缴纳
税款；利用税收递延工具，如退休金计划、保险计划等，实现税收延期。
5.合理避免税务风险：企业可以通过合理规避税务风险，减少因税收
问题而导致的经济损失。
比如，企业可以及时了解税收法规和政策，按时
申报、缴纳税款，避免产生滞纳金、罚款等风险；或者通过签订税收协议、进行税源分配等方式，减少多地税务之间的冲突和纳税争议。
6.合法跨区域税收安排：随着企业的发展和全球化趋势，越来越多的
企业跨境经营。
企业可以通过合法的跨区域税收安排，降低全球范围内的
税负。
比如，合理运用税收协议和双重征税协定，在不同国家或地区之间
进行利润的合理分配，以实现最佳的税收效益。
企业经营中的税收筹划
企业经营中的税收筹划税收筹划的观念近年来正不断为越来越多的企业所接受和理解，并逐步成为企业经营管理的一个重要组成部分，渗透到企业经营活动的各个领域和环节，成为影响企业各级领导决策的一个重要因素。
一、经营活动中的税务筹划（一）、采购过程的税务筹划1、纳税人的选择。
税法对一般纳税人和小规模纳税人实行差别待遇，其增值税税负也不同。
其测算方法为：设A为不含税购货额，B为不含税销货额。
若一般纳税人的增值税率为17%，小规模纳税人的征收率为6%，则当B*17%-A*17%>B*6%，即A/B64.17%时，此时选择一般纳税人，税负较轻。
2、运输方式的选择。
采购企业自营运费转变成外购运费，可能会降低税负。
拥有自营车辆的采购企业，当采购货物自营运费中售货企业将收取的运费补贴转化成代垫运费，也能降低自己的税负，但要受到售货对象的制约。
对于售货方来说，其只要能把收取的运费补贴改为代垫运费，就能为自己降低税负。
3、采购方式的选择。
这里的采购方式包括采购地点、采购对象和供应商等，如税法规定，采购的设备如为国产设备，其投资额可按一定的比例抵免应纳税额；向一般纳税人采购物资取得增值税专用发票的，其增值税进项税额可以抵扣。
（二）、生产过程的税务筹划生产过程比较复杂，涉及到的税务筹划点比较多，主要包括：一是生产产品的选择。
同一产业生产不同产品时，由于不同产品税率高低不同，有的产品还可以减免税，企业选择产品税率较低者或减免税产品进行生产可以节税。
二是生产费用核算方式的选择。
具体有：材料计算避税法，一般来说，材料价格总是不断上涨的，后进的材料先出去，计入成本的费用就高；而先进先出法势必使计入成本的费用相对较低。
（三）、销售过程的税务筹划1、混合销售行为的税种选择。
税法规定以增值税为主的混合销售一并交增值税，以营业税为主的一并交营业税。
通过合理安排应税货物和非应税劳务的比例，以此合理确定税负分界点，达到少纳税的目的。
2、销售结算方式的选择。
第5章生产经营环节的税收筹划2收入与收益的控制
40
甲的管理、财务和销售费用、 -税金及附加中的10%转移给乙企业。
乙另增加管理成本100万元。则：
41
• 甲企业： （1）产品销售收入
=25×540=13500（万元） （2）产品销售成本
• 3.融通资金， • 包括各类长短期资金拆借和担保 -及各类计息预付款和延期付款等业务；
• 4.提供劳务， 包括市场调查、行销、管理、行政事务、 • -技术服务、维修、设计、咨询、代理、 • -科研、法律、会计事务等服务的提供。
实行查账征收的居民企业和
• -在中国境内设立机构、场所并据实 申报缴纳企业所得税的非居民企业
38
其他有关数据如下： （1）产品销售收入20000 万元； （2）产品销售成本12500万元； （3）产品销售税金及附加200万元； （4）管理、财务和销售费用合计2300 万元； （5）利润总额5000 万元； （6）应纳所得税额1650 万元。
39
工序分析： 第３道工序增加成本仅50元，完成后外销。
不选用加速折旧的方法， 做到减免税期少提折旧计入成本；
7
在减免税期，费用分摊时， 数额小的不预提计入成本。
• 减免税期发生的， • 应由以后负担的费用 • -应尽可能的通过待摊费用核算， • 分期计入成本；
对于各种需摊销的无形资产、递延资产， 应尽量将其摊销期延长到减免期以后； 减免税期尽可能少建或不建准备金制度， 待以后发生时，直接计入成本。
=2300×10%+100=330（万元）； （5）利润所得税额为735 万元。
企业生产经营过程的税收筹划
企业生产经营过程的税收筹划税收筹划是指企业为了最大限度地合法减少税负，提高经济效益，而进行的一系列合理安排和管理。
在企业生产经营过程中，税收筹划是非常重要的一环，它直接关系到企业的经济效益和竞争力。
因此，企业需要认真对待税收筹划工作，以确保自身合法合规，同时最大限度地减少税负。
一、税收筹划的重要性税收是国家的重要财政收入来源，也是国家经济调控的重要手段。
对企业而言，合理的税收筹划可以有效降低税负，提高经济效益，增强竞争力。
同时，税收筹划也是企业社会责任的体现，合法合规地缴纳税款是企业应尽的义务。
因此，税收筹划对企业来说具有重要的意义。
二、税收筹划的原则税收筹划的原则主要包括合法合规、公平公正、效益最大化和风险可控。
合法合规是税收筹划的基本原则，任何筹划活动都必须符合国家税法和相关法规。
公平公正是税收筹划的道德要求，企业在筹划过程中应当遵循公平公正的原则，不得以违法手段规避税款。
效益最大化是税收筹划的目标，企业在筹划过程中应当力求最大限度地减少税负，提高经济效益。
风险可控是税收筹划的前提，企业在进行筹划活动时应当充分考虑风险因素，确保筹划活动的合法性和稳定性。
三、税收筹划的方法税收筹划的方法主要包括合理利用税收优惠政策、合理安排企业结构和业务流程、合理规避税收风险、合理选择税收筹划工具等。
合理利用税收优惠政策是企业税收筹划的重要手段，企业可以通过合法途径获取各种税收优惠，降低税负。
合理安排企业结构和业务流程是税收筹划的重要内容，通过合理的企业结构和业务流程安排，可以有效降低税负，提高经济效益。
合理规避税收风险是税收筹划的重要环节，企业在筹划过程中应当充分考虑税收风险因素，采取有效措施规避税收风险。
合理选择税收筹划工具是税收筹划的重要手段，企业可以根据实际情况选择合适的税收筹划工具，降低税负，提高经济效益。
四、税收筹划的注意事项在进行税收筹划活动时，企业需要注意一些重要事项。
首先，企业应当充分了解国家税法和相关法规，确保筹划活动的合法性。
第5章生产经营环节的税收筹划
业务招待费的扣除限额： 但营业收入1500万以下的， 最高限额为收入的5‰。 营业收入1500万以上， 超过部分在３‰限额内列支；
45
筹划依据： 核算业务招待费时， 不要将会务费、差旅费等挤入， 否则对企业不利。
因与经营活动有关的合理的 差旅费、会议费、董事费，
能提供证明其真实性的合法凭证， 可全额扣除，不受比例的限制。
在本期发生而在以后各期受益费用，
直接计入当期成本，
尽量不通过待摊费用核算。
可以达到延迟纳税的目的。
38
（三）在税法和会计制度允许下， 设立各种准备金制度， 按一定标准预提各种准备金计入费用。 从而可达到抵销 当期利润减轻税负的目的， 实现延迟纳税。
39
（四）尽量缩短
各种待摊费用分摊计入成本的期限；
46
【案例5-4】 某企业职工人数500人， 人均月工资1550元。 当年度向职工集资人均10000元， 年利率10%，同期同类银行贷款利率为7%。 当年度税前会计利润总额为300000元。
47
因为借款利率超过可扣除标准， 超支利息应调增： 500×10000×（10%-7%）=150000（元） 该企业应纳企业所得税为： （300000＋150000）×25％＝11.25万元
4
２.直接影响资产负债表流动资产总额、 所有者权益等有关项目数额； ３.对缴纳所得税的数额有一定的影响。
5
【案例5-1】： A企业在2005年先后进货两批，数量相同， 进价分别为400万元和600万元。 2005年和2006年各出售一半， 售价均为1000万元。 所得税税率为25%， 在加权平均法、先进先出法下， 销售成本、所得税和净利润为：
6
表5-1 加权平均法与先进先出法对税收的影响 单位：万元
企业经营管理的税收筹划
企业经营管理的税收筹划摘要税收是企业经营管理中一个重要的方面。
税收筹划是企业通过合理合法的方式，通过税务政策的灵巧运用来降低税负，提高盈利的一种管理方式。
本文将从税收筹划的理论根底、筹划方法和效果分析等方面进行探讨，旨在帮助企业了解税收筹划的重要性，并有效运用税收筹划手段，从而提高企业盈利能力。
1. 税收筹划的概念与意义税收筹划是指企业通过合规合法的手段，运用税务政策和法律规定，降低企业税收负担，提高盈利能力的一种管理方式。
税收筹划的目标是合法地减少税负，通过充分利用税收政策的灵巧度，最大程度地降低税务本钱。
这有助于促进企业创造更多的经济效益。
税收筹划对于企业经营管理具有重要意义。
首先，通过税收筹划，企业能够降低税负，增加现金流，为企业提供更多的经营资金。
其次，税收筹划有助于提高企业的竞争力。
通过降低税收本钱，企业能够以更低的本钱生产产品，使企业在市场上具有更大的竞争力。
最后，税收筹划有助于优化企业资本结构，减少企业负债，提高企业的财务健康水平。
2. 税收筹划的方法和手段税收筹划有多种方法和手段，下面将介绍几种常用的税收筹划手段。
2.1 合理利用税收优惠政策税收优惠政策是国家为鼓励某些产业或地区的开展而制定的，企业可以通过合理利用这些优惠政策来降低税负。
比方，企业可以选择在政府设立的经济特区、高新技术产业园等地区进行生产经营，享受相应的税收优惠政策。
2.2 合理规划企业税务结构企业可以通过合理规划税务结构，选择适当的企业形式和税制，以降低税负。
比方，企业可以选择以合资公司或合作公司等形式进行经营，以享受相应的优惠税率。
此外，企业还可以合理安排国内外分支机构之间的资金往来，利用国际税收协定等方式来降低税负。
2.3 合理利用税收抵免和减免企业可以合理利用税收抵免和减免，降低应纳税所得额。
比方，企业可以合理运用折旧、研发费用、职工教育经费等抵减应纳税所得额，以降低税负。
此外，企业还可以通过合理选择不同的税收计算方法来减少应纳税额。
企业营运阶段的企业所得税纳税筹划
企业营运阶段的企业所得税纳税筹划在企业运营阶段，企业所得税的纳税筹划是一项重要任务。
企业所得税是企业根据其所得额计算和缴纳的一种税费，是企业经营活动中需要关注和规划的一个重要税种。
合理的企业所得税筹划能够帮助企业合法地减少税负，提高企业盈利能力，因此在企业运营过程中的企业所得税筹划至关重要。
首先，在企业营运阶段，企业可以通过合理配置企业利润和成本的方式来降低企业所得税的负担。
首先，企业可以合理安排收入和支出的时间，通过推迟收入或提前支付支出的方式来调整企业所得额，来减少应纳税额。
其次，企业还可以通过合理安排资产和负债的结构以及资金的运作方式来推迟或减少企业所得税的缴纳。
例如，企业可以通过租赁或者购买固定资产的方式来延后抵扣并计提折旧费用，从而减少应纳税额。
其次，在企业营运阶段，企业所得税筹划还可以通过合理利用税收优惠政策来减轻企业的税负。
政府通常会出台一些税收优惠政策，以鼓励企业创新发展、扩大就业等。
企业可以积极了解并合理利用这些政策，来减少纳税金额。
例如，一些地区和行业的企业可以享受税收优惠政策，如减免企业所得税、免税或减免税收等。
企业可以通过满足相关条件进行申请并获得相应的税收优惠，从而减轻税负。
此外，在企业营运阶段，企业还可以通过合理规划投资和资金运作来优化企业所得税筹划。
企业可以通过合理的投资规划和资金调拨来降低企业所得税的负担。
例如，企业可以选择在税率较低的地区设立子公司，将利润分摊到税率较低的地区从而减少企业所得税的负担。
此外，企业还可以通过合理筹划资金运作方式，调整企业资金的流动和分配，从而达到降低企业所得税负担的效果。
此外，在企业营运阶段，企业所得税筹划还需要重视合规性和风险控制。
企业应该注重遵守相关法律法规，确保筹划活动的合法性和合规性。
同时，企业还需注重避免可能的风险，防范潜在的法律风险和税务风险，以免给企业带来不必要的损失。
总之，企业营运阶段的企业所得税纳税筹划对于企业的经营发展至关重要。
企业经营过程税收筹划研究
企业经营过程税收筹划研究一、前言税收筹划是指企业为降低税负、规避税收风险、合理利用税收政策等目的，通过合法手段进行的税收规划和优化。
在企业经营过程中，税收筹划是非常重要的一环，它不仅能够帮助企业降低税负，增加盈利空间，还可以提高企业的竞争力和稳定性。
本文将围绕企业经营过程税收筹划展开研究，探讨如何通过合理的税收筹划来优化企业经营成果，提高企业的经营效益。
二、企业经营过程中的税收筹划意义企业经营过程税收筹划涉及多个方面，包括所得税、增值税、营业税、关税、城市维护建设税、印花税、土地增值税、资源税、城镇土地使用税等。
税收筹划的内容主要包括以下几个方面：1. 所得税筹划所得税是企业最重要的税收之一，是企业经营过程中必须面对的主要税种之一。
针对所得税，企业可以通过合理的投资规划、资产重组、利润调整等方式进行税收筹划，从而降低所得税负，减少税收成本。
增值税是企业商品销售、劳务、服务等经济活动所应缴纳的一种税收，也是企业的重要税收之一。
在增值税方面，企业可以通过合理的发票管理、进项税额抵扣、巧妙的价格策略等方式进行税收筹划，实现税负的最小化。
关税是指境内企业进口货物，需要向海关支付的税款。
在关税方面，企业可以通过合理的关税税则分类、合理的关税税率计算等方式进行税收筹划，减少关税支出。
印花税是指企业进行有价证券、财产权利等转让和承受行为时，应当交纳的税款。
在印花税方面，企业可以通过合理的税费减免政策利用、税费减免资格的获取等方式进行税收筹划，减少印花税负。
6. 土地增值税筹划以上仅是企业经营过程中涉及的部分税收筹划内容，企业在税收筹划方面需要根据自身的经营特点和实际情况，制定相应的税收筹划方案，从而降低税负，优化经营成果。
在进行税收筹划过程中，企业应当遵循一些基本原则，确保税收筹划活动的合法合规，同时达到优化税收效果的目的。
1. 合法合规原则税收筹划活动必须合法合规，不得违反国家税收法律法规，并且应当遵循税收筹划的一般规则和原则，避免出现不当税收筹划行为，降低税收风险。
浅谈企业在经营过程中的纳税筹划
浅谈企业在经营过程中的纳税筹划摘要从财务管理角度看，企业是筹资、投资和利润分配活动的主体。
税收是国家参与利润分配的过程，纳税筹划是对税金这种成本费用支出及由此产生的各种纳税活动进行的规划，从这个角度讲，它与资金管理、成本管理、财务决策等其他理财活动一样，都是纳税人财务管理的一部分，科学合理地进行纳税筹划对企业具有重要意义。
关键词税务筹划筹资投资利润分配纳税筹划是纳税人为获得税收方面的利益、降低纳税风险，而对自身涉税行为进行的一种既符合国家税收法规规定又符合纳税人整体利益的选择与规划。
针对不同的纳税筹划对象，纳税筹划的方法亦不同，纳税筹划方法通过对纳税筹划对象进行合法合理的利用或改造，达到预期目的。
纳税筹划方法千差万别，不能一一列举，归纳一下，无外乎：组织改造法、行为优化法、技术处理法和政策适应法。
企业在筹资、投资、利润分配活动中的纳税筹划方法便是这些方法的具体运用。
一、企业筹资活动中的纳税筹划（一）筹资方式的选择中的纳税筹划对于成长中的企业来说，资金永远都不足的，因此企业总是面临筹集资金的问题。
企业筹集资金的渠道可以分为两大类：权益资金和负债资金。
企业在进行筹资活动时，要充分考虑税收因素，因为不同的筹资渠道税收的影响程度是不一样的。
从现行的财务制度看，企业筹资的利息支出，凡在筹建期间发生的，计入开办费，自企业投产经营起，按照不短于5年的期限分期摊销。
生产经营期间发生的，计入财务费用。
与购建固定资产或无形资产有关的，在资产尚未交付使用或虽已交付使用但未办理竣工之前，计入购建固定资产价值。
财务费用可直接冲减当期损益，开办费和固定资产、无形资产的价值须分期摊销，分期冲减损益。
为了实现税收上的收益，企业在会计处理上应尽可能加大借款利息支出计入财务费用的份额，在经营行为上，要尽可能缩短筹建期和建设期，以使支出尽早冲减损益，从而起到抵税的作用。
（二）关联企业间资金拆借的税务筹划为了防止企业利用关联方借款任意避税，我国税法对关联方借款费用的税前扣除进行了限制：税法人对从关联方取得的借款金额超过其注册资金50%的，超出部分的利息支出不得在税前扣除。
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一、企业性质、组织形式的选择（2）
税率为25%，高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业为 20%。 新条例规定的小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符合 下列条件的企业： ①工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过 100人，资产总额不超过3000万元； ②其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80 人，资产总额不超过1000万元。 运用企业所得税率临界点进行筹划
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1. 承租人的纳税筹划
租赁既可避免因长期拥有机器设备而承担资金占用和经营风 险，还可以减轻税负。经营租赁支付租金，融资租赁提取 折旧，冲减企业的计税所得额。 承租人采用何种租赁方式，考虑以下因素： （1）纳税人资金的充裕程度。资金有余可以采用经营租赁的 方式；反之则采用融资租赁的方式； （2）租入货物的性质和使用时间。如果属于更新快而且使用 时间短的货物，宜采用经营租赁方式；反之则应该采用融 资租赁方式。 （3）比较融资租赁与自购固定资产的现金流出 直接借款方式购入固定资产有可能享受投资抵免的税收优 惠政策，而间接融资租赁方式则没有该方面的优惠。
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2. 出租人的纳税筹划
非人行批准的从事融资租赁业务的企业，要 视货物的所有权是否转移而决定征营业税 或增值税，所以纳税人应该进行两种税的 税收负担水平的比较，并最终决定缴纳哪 种税，进而决定何种出租方式。
案例5-3 租赁方案的选择
甲公司为增值税一般纳税人，兼营融资租赁业务（未经人民银行批准）。2009年9 月，甲公司按乙公司所要求的规格购入一台大型设备，取得的增值税发票上注 明的价款是1000万元，增值税额117万元，该设备预计使用10年。(城建税7%,附 加3%) 方案一：租期10年，期满后设备所有权归乙公司，租金总额1500万元; 方案二；租期8年，期满后未转移所有权,租金总额1200万元，假设甲公司收回设备 后变卖净收入为300万元。 要求:试根据甲公司的获利情况比较两个方案的优劣(暂不考虑印花税） 方案一： 增值税=1500/1.17×17%-117=105.95 附加税=105.95×（7%+3%）=10.095 主营业务利润=1500/1.17-1000-10.095=271.9563（万元） 方案二: 营业税= (1200-1117) ×5%=4.15 附加税=4.15×（7%+3%）=0.415 主营业务利润=1200+300-1117-4.15-0.415=378.435（万元） 方案二比方案一多获利378.435-271.9563=106.4787（万元），选择方案二。
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第二节
企业筹资的纳税筹划
我国主要有五大融资渠道： • 股票市场、债券市场、集资、MBO、银行贷款 企业筹资主要方式（资本金和负债） • 商业信用、短期借款、长期借款、融资租赁、发行债券 • 发行股票、企业自我积累 不同的融资渠道和方式，企业所承担的财务成本（利息）不一 样，税务处理方式不相同，从而会造成融资的成本也大不一 样。 在融资阶段，哪一种融资方式对企业来说更合适，需要进行专 门分析，在此基础上才能科学决策。
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一、商业信用的税务筹划
商业信用的具体形式：应付帐款、应付票据、预收帐款等。 优点：容易取得。是一种持续性的信贷方式，无须正式办理筹 资手续；如果没有现金折扣或使用不带息票据，则不负担筹 资成本。 缺点：期限较短，在放弃现金折扣时所付出的成本较高。
对附有现金折扣的商业信用，如能以低于放弃现金折扣的成本 的利率借入资金，应在现金折扣期内借入资金，享受折扣； 如果在折扣期内短期投资所得的投资收益高于放弃现金折扣的 成本，则应放弃折扣。 放弃现金折扣成本
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二、负债筹资的税务筹划
负债融资方式所承担的税收负担轻于股权融资所承担的税收负担。 企业间拆借资金利息的筹划 1、企业间相互拆借仅适用于缴纳个人所得税的企业，其他企业相互拆借 需缴纳营业税，会增加企业的税收负担 2、当企业适用的所得税税率低于利息收入的适用税率（20%）时，相互 拆借则不可取。 3、利息的支付应在财务规定范围之内 ： （1）资本化的借款利息不得在税前扣除； （2）向非金融机构借款发生的利息支出，高于按照金融机构同类、同期 贷款利率计算的利息部分，不得在税前扣除； （3）企业从关联企业取得的借款金额超过其注册资本50%的，超过部分 的利息支出，不得在税前扣除。
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三、租赁筹资的纳税筹划
租赁是企业减轻税负的重要方式。 租赁的纳税规定： 营业税：出租人以其向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值 )减除出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。 • 经营租赁的租金收入按5％缴纳营业税； • 由人行和商务部批准的融资租赁公司，按规定应缴纳5%的营业 税。 • 未经人行批准而从事融资租赁业务的单位，其租赁货物的所有 权转让给承租方的，应该征收增值税，不征收营业税；租赁货 物的所有权未转让给承租方的，不征收增值税，征收营业税。 所得税：以经营租赁支付的租赁费，符合独立纳税人交易原则，可 以根据受益时间在税前均匀扣除；融资租赁方式取得的固定资产 ，其支付的租金不得扣除，但是可按规定提取折旧费。 出租人：租赁收入按税法规定调整后纳税。
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二、注册地点的选择
税收政策存在着地域性的差异，人们在选择注册地时，应选 择主体税种税负低的地方进行注册。
1、善用海外架构优化集团税负 典型的海外架构 最终投资方 境外 境内 中间控股 境内公司 支付方向 设立海外架构的优点 - 利用支付利息、特许权使用费等方式 优化集团整体税负 - 股份转让所得的中国预提所得税筹划 - 减少境内审批，便于未来境内业务的 转让或重组 - 降低最终投资人对境内公司直接承担 的风险
企业纳税筹划
张玉周 中国人民大学商学院 ZYZ6311@
第五章
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企业经营过程中的纳税筹划
企业创立组织阶段的纳税筹划 企业筹资的纳税筹划 企业投资的纳税筹划 企业经济合同与纳税筹划 企业采购与纳税筹划 企业生产管理纳税筹划 企业工资薪金与纳税筹划 企业销售与纳税筹划
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案例5-2 上市公司利用发行股票和债券进行纳税筹划（3）
方案四：增发普通股股票1500万股；发行债券4500万，债券票面年利率为9%。 企业会计利润=600－4500×9%=600－405=195（万元） 允许税前扣除的债券利息=4500×5%=225（万元） 应纳所得税=（600－225）×15%=56.25（万元） 税后收益=195－56.25=138.75（万元） 每股税后收益=138.75÷1500=0.0925（元） 方案三每股税后收益为0.13元，比其他方案高不少。原因何在呢？ 方案四发行债券最多，利率最高，按理其扣除的利息最多，每股税后收益额最高才对，但是事 实上不是，原因又何在呢？其原因在于年息税前利润额均为 600万元，而方案四利率最高 ，支付的利息多，减少了利润。如果将方案四的债券利率降为 7%，则结果就不相同。 企业会计利润=600－4500×7%=600－315=285（万元） 允许税前扣除的债券利息=4500×5%=225（万元） 应纳所得税=（600－225）×15%=56.25（万元） 税后收益=285－56.25=228.75（万元） 每股税后收益=228.75÷1500=0.1525（元） 所以，可以看出权益资本收益率及每股普通股收益并非总是随着负债比例的上升而上升，而是 有一个分界点（负债的资本成本率不能超过息税前投资收益率），超过这一分界点则表现 为财务杠杆的负效应。
企 业 组 织 的 选 择
有限责任公司
公司组织形式
合伙企业
个人独资
子公司
分公司
环保
办事处
再就业
•分支机构税率的区域优势及税 收待遇情况
•税收优惠的选择 ：当总机构享受 优惠（高新技术企业、基础产业 等），分支机构不享受优惠时， 设立总分公司。
高科技企业 民政福利
微利企业
•分支机构的利润分配形式及风 险责任划分
=[折扣百分比÷(1-折扣百分比)]×[360÷(信用期-折扣期)]
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案例5-1
现金折扣举例
某企业每天赊购商品8000元，赊购条件（4/15,n/60)，银行短期贷款年利率8 ％，比较采用放弃现金折扣筹资采用现金折扣而利用银行借款对企业所得 税的影响（企业所得税率25％）。 放弃现金折扣成本= [4% ÷ (1-4%)] ×[360÷ (60-15)]=33.33%>8% 应选择享受现金折扣 1、享受现金折扣，利用银行借款筹资 全年少付：8000×4％×365＝116800 银行借款利息增加：8000×（60－15)×8%=28800 增加税后利润：(116800－28800)×(1－25％)＝66000 2、放弃现金折扣 采购成本增加：8000×4％×365＝116800 减少税后利润：116800×（1－25％）＝87600 应选择享受现金折扣 • 带息票据的利息一般比银行贷款利率低，采用商业票据筹资比短期借款筹资有利；
缴纳了企业所得税，导致每股股票的收益额提高。 • 但是，并不是债券利率越高，其每股税后收益就越大。纳税人应该 根据自己企业的实际情况，综合考虑影响税后收益的因素，进行具 体情况具体分析，以求得最佳节税效果。
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案例5-2 上市公司利用发行股票和债券进行纳税筹划（2）
某化工企业属于高科技企业，为上市公司，适用的企业所得税税率为 15%。该企业为了扩大生产 规模，拟筹集资金6000万元。假设该笔资金的年息税前利润为600万元，银行同类同期贷款 利率为5%，不考虑其他调整因素。 方案一：增发普通股票6000万股，每股1元（下同） 应纳所得税=600×15%=90（万元） 税后收益=600－90=510（万元） 每股税后收益=510÷6000= 0.085（元） 方案二：增发普通股票3000万股；发行债券3000万，债券票面年利率为6%。 企业会计利润=600－3000×6% =600－180=420（万元） 允许税前扣除的债券利息=3000×5%=150（万元） 应纳所得税=（600－150）×15%=67.5（万元） 税后收益=420－67.5=352.5（万元） 每股税后收益=352.5÷3000=0.1175（元） 方案三：增发普通股股票2000万股；发行债券4000万，债券票面年利率为7%。 企业会计利润=600－4000×7%=600－280=320（万元） 允许税前扣除的债券利息=4000×5%=200（万元） 应纳所得税=（600－200）×15%=60（万元） 税后收益=320－60=260（万元） 每股税后收益=260÷2000=0.13（元）