对查前辅导纳税人自查行为的商榷

对查前辅导纳税人自查行为的商榷

税收是国家财政收入的重要来源之一。为了确保纳税人按照法规规定履行纳税

义务，减少纳税争议，税务部门经常进行税务稽查工作。然而，在实施税务稽查的过程中，效率与公正成为了一个相当复杂的问题。为了解决这个问题，一些国家开展了查前辅导的工作，以帮助纳税人自查并预防潜在的纳税风险。然而，对查前辅导的效果、方式和可行性存在着不同的看法和商榷。

首先，对查前辅导的效果进行商榷。支持者认为，通过查前辅导，税务部门可

以提前了解纳税人的纳税行为，有助于纳税人遵守纳税法规，减少纳税争议的发生。同时，纳税人也可以通过辅导了解应如何合理运用税收政策，降低纳税成本，提高纳税合规性。

然而，反对者提出了一些质疑。首先，查前辅导可能给纳税人带来更大的负担，尤其是对于中小企业而言。他们可能需要投入额外的时间和资源来备查相关文件和准备会计资料。这可能会增加他们的运营成本，甚至影响到正常的生产经营活动。其次，查前辅导的效果不一定能够得到保证。纳税人可能在辅导后仍然犯错，导致纳税争议的产生。而且，一些纳税人可能会故意隐藏一部分收入，通过查前辅导来规避税务检查。

其次，对查前辅导的方式进行商榷。查前辅导的方式多种多样，有的国家采取

面对面的辅导方式，有的国家则通过邮件、电话等方式进行。支持者认为，面对面的辅导方式可以更好地与纳税人沟通，解答其疑问，并帮助纳税人更好地理解税收政策。同时，面对面的辅导方式还可以增加税务部门对纳税人的了解，有助于建立更良好的纳税者关系。

然而，反对者认为面对面的辅导方式可能存在效率低下的问题。当纳税人较多时，税务部门可能无法为每个纳税人提供适当的时间和资源。而且，面对面的辅导方式可能导致税务人员主观判断的偏见。对于熟悉税法的纳税人，可能得到的辅导

信息有限，而对于不熟悉税法的纳税人，可能得到的辅导信息则更为详尽。这样的差异可能导致纳税人的不公正待遇，进而引发纳税纠纷。

最后，对于查前辅导的可行性进行商榷。查前辅导涉及到税务部门与纳税人之

间的合作和信任关系。支持者认为，通过查前辅导，税务部门可以更好地了解纳税人的具体状况，并提供适当的指导和帮助。这种合作关系有助于增强纳税人对税收制度的认同感，进而提高纳税合规性。

然而，反对者认为，查前辅导可能会引发信息不对称的问题。一方面，一些纳

税人可能不配合税务部门的辅导工作，导致辅导无法顺利进行。另一方面，税务部门可能不愿意透露过多的政策信息，以免造成税收逃避。这样的不对称信息可能导致查前辅导工作的不公正性和片面性。

总之，对查前辅导的商榷主要集中在效果、方式和可行性上。虽然查前辅导有

其一定的优势，包括纳税争议的减少和纳税合规性的提高等，但对于中小企业来说，可能会增加负担和成本。同时，查前辅导的方式不同，可能存在效率低下和不公正待遇等问题。对于可行性来说，查前辅导需要建立在税务部门和纳税人之间的合作和信任基础之上，同时需要平衡信息的对称性。