审计实务——东北财经大学

一、单项选择题（下列每小题的备选答案中，只有一个正确答案)
1. 信用批准控制能够降低应收账款（）的错报风险。

A. 存在认定
B. 完整性认定
C. 权利认定
D. 计价与分摊认定
答案：D
2. 关于项目质量控制复核，下列说法中错误的是（）。

A. 在审计报告日或报告日之前完成
B. 由项目组成员以外的有足够经验的人员来完成
C. 要对项目组的重大判断和审计结论进行复核
D. 应对所有审计工作底稿进行复核
答案：D
3. 对于由第三方代管的存货，最有效的审计程序是（）。

A. 询问
B. 观察
C. 函证
D. 分析程序
答案：C
4. 如果导致持续经营的重大不确定事项不影响审计意见，则注册会计师应当在审计报告中（）。

A. 增加强调事项段
B. 增加其他事项段
C. 增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的部分
D. 增加关键审计事项部分
答案：C
5. 律师声明书是（）。

A. 管理层经律师同意后致送给注册会计师的承诺函
B. 律师对注册会计师函证问题的答复和说明
C. 注册会计师要求律师出具的书面承诺
D. 律师主动提交给注册会计师的书面承诺
答案：B
6. 限制未经授权人员接触储存的商品，这一控制活动能降低（）的风险。

A. 截止认定
B. 分类认定
C. 存在认定
D. 完整性认定
答案：C
7. 如果注册会计师要证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，最有效的审计程序是（）。

A. 函证12月31日的银行存款余额
B. 检查12月31日的银行对账单
C. 检查12月31日的银行存款余额调节表
D. 检查12月份的支票存根和银行存款日记账
答案：D
8. 在保留结论的财务报表审阅报告中，注册会计师应当（）。

A. 使用“由于上述事项造成的重大影响”的术语
B. 使用“除了上述事项造成的重大影响”的术语
C. 说明注意到某些事项使其认为财务报表不公允
D. 说明无法对财务报表提供任何保证
答案：B
9. 注册会计师在识别出审计报告日前发生的期后事项之后，首先应当（）。

A. 确认期后事项属于调整事项还是非调整事项
B. 确认期后事项发生的的时间
C. 要求被审计单位调整报表
D. 发表保留或否定意见的审计报告
答案：A
10. 风险评估阶段运用分析程序的目的是（）。

A. 发现报表的异常之处
B. 识别重大错报
C. 评价是否存在漏查的重大错报
D. 评价调整后的报表的合理性
答案：A
11. 下列可以作为销售交易的完整性测试程序的是（）。

A. 从发运凭证中选样，并追查至销售发票和收入明细账
B. 核对销售发票金额与收入明细账金额是否一致
C. 从收入明细账中选样，追查相应原始凭证
D. 核对销售发票中的销售数量与发运单是否一致
答案：A
12. 会计系统中的内部控制更多地表现为（）。

A. 控制环境
B. 风险评估过程
C. 监督
D. 控制活动
答案：D
13. 关于项目合伙人的复核，下列说法中错误的是（）。

A. 必须复核所有的工作底稿
B. 要对项目组对关键领域所做的判断以及特别风险等内容进行复核
C. 尽量在审计过程中的适当阶段及时进行复核
D. 项目合伙人应当通过复核确信已获取的审计证据支持审计结论答案：A
14. 被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是（）。

A. 经常发生大额的固定资产清理损失
B. 累计折旧与固定资产原值的比率较大
C. 应提折旧的固定资产账面价值非常高
D. 固定资产保险额大于其账面价值
答案：A
15. 如果持续经营假设适当但存在重大不确定性，且被审计单位已在财务报表中充分披露，注册会计师应当（）。

A. 出具无保留意见
B. 出具保留意见
C. 出具否定意见
D. 出具无法表示意见
答案：A
16. 下列属于成本会计系统的控制测试程序的是（）。

A. 函证由第三方代管的存货
B. 分析期末存货余额的总体合理性
C. 测试各项费用的归集和分配是否符合规定的流程
D. 通过监盘程序确定期末存货金额的正确性
答案：C
17. 下列关于被审计单位管理层书面声明的说法中正确的是（）。

A. 主要作用是明确管理层的责任
B. 是证明力很强的内部证据
C. 可以根据声明书内容省略必要的审计程序
D. 管理层拒绝出具声明书时注册会计师只能发表保留或否定意见
答案：A
18. 在内部控制审计业务中，注册会计师应当（）。

A. 对财务报告内部控制的有效性发表审计意见
B. 对非财务报告内部控制的有效性发表审计意见
C. 对财务报表整个涵盖期间的内部控制的有效性发表意见
D. 对非财务报告内部控制是否存在重大缺陷提供保证
答案：A
19. 为确认单价是否与价目表一致，注册会计师亲自选取销售发票与价目表核对，这是（）。

A. 穿行测试程序
B. 检查程序
C. 观察程序
D. 重新执行程序
答案：D
20. 关于内部控制审计报告中的强调事项段，下列说法中错误的是（）。

A. 仅用于提醒审计报告使用者关注
B. 并不影响对财务报告内部控制发表的审计意见
C. 用于说明财务报告内部控制的重大缺陷
D. 通常放在“非财务报告内部控制的重大缺陷”部分之后
答案：C
21. 财务报表审阅业务对所审阅的财务报表是否不存在重大错报（）。

A. 提供合理保证
B. 提供高水平的保证
C. 提供有限保证
D. 不提供任何保证
答案：C
二、多项选择题（下列每小题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案)
1. 注册会计师在执行抽盘过程中应当（）。

A. 与被审计单位管理层协商确定要抽盘的项目
B. 按照被审计单位的安排确定抽盘项目
C. 对抽盘项目做双向测试
D. 根据抽盘发现的差异考虑是否需要扩大抽盘范围
答案：C、D
2. 对重要交易的有效控制通常应当同时包括（）。

A. 预防性控制
B. 检查性控制
C. 财务报告内部控制
D. 非财务报告内部控制
答案：A、B
3. 在内部控制审计业务中注册会计师的责任包括（）。

A. 建立健全并有效实施内部控制
B. 对财务报告内部控制的有效性发表审计意见
C. 披露注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷
D. 出具内部控制评价报告
答案：B、C
4. 下列关于主营业务收入截止测试的说法中正确的有（）。

A. 可以从收入明细账追查到原始凭证
B. 可以从原始凭证追查到收入明细账
C. 应当确认证明收入实现的关键原始凭证
D. 结合重大错报风险水平选择适当的测试路线
答案：A、B、C、D
5. 依据经批准并连续编号的付款凭单记录采购交易，这一控制活动影响采购交易的（）。

A. 发生认定
B. 完整性认定
C. 准确性认定
D. 权利与义务认定
答案：A、B、C
6. 下列各项中属于分析程序的包括（）。

A. 比较前后期的销售额有无异常波动
B. 分析毛利率水平
C. 分析应收账款周转率
D. 将销售额与产能比较
答案：A、B、C、D
7. 下列关于销售交易截止测试的说法中正确的有（）。

A. 通常从报表日前后若干天发生的销售交易中选取样本
B. 目的是测试销售交易有无跨期入账的情况
C. 通常要确认发货时间、开票时间和记账时间是否在同一正确的会计期间
D. 通常需要确认当期全部发运凭证是否均已归档
答案：A、B、C
8. 被审计单位应付账款四个明细账户的期末余额和本期发生额如下，选取两个最需要实施函证的账户（）。

A. 3 978 000，12 589 000
B. 59 300, 167 390
C. 87 000, 190 379
D. 0, 968 668 900
答案：A、D
9. 下列各项审计程序中，能够证实银行存款是否存在的有（）。

A. 分析定期存款占银行存款的比例
B. 检查银行存款余额调节表
C. 函证银行存款余额
D. 检查银行存款收支截止的正确性
答案：B、C
10. 对财务报表报出日后知悉的期后事项，可能的处理方式有（）。

A. 将主动查找程序延伸至新的审计报告日
B. 对修改后的财务报表出具新的审计报告
C. 在审计报告中增加强调事项段或其他事项段
D. 在审计报告中标注双重日期
答案：A、B、C
11. 关于代编财务信息业务中双方的责任，下列说法正确的有（）。

A. 注册会计师对代编的财务信息负责
B. 管理层对代编的财务信息负责
C. 注册会计师有责任考虑代编的财务信息是否存在明显的重大错报
D. 注册会计师有责任评价管理层提供的信息的可靠性和完整性
答案：B、C
12. 固定资产内部控制中的授权批准控制表现为（）。

A. 资本性预算要经过高层管理机构批准
B. 固定资产的购置和处置要经管理层书面批准
C. 未列入固定资产预算的项目要经过特别审批
D. 固定资产的日常维护和检修要经管理层书面批准
答案：A、B、C
13. 实质性分析程序的主要步骤有（）。

A. 选择适当的数据关系并确定期望值
B. 确定可接受的差异额
C. 识别异常的数据关系
D. 调查异常的数据关系并得出结论
答案：A、B、C、D
14. 下列可以作为销售交易的准确性测试程序的有（）。

A. 核对收入、应收账款明细账金额与销售发票是否一致
B. 核对销售发票上的单价与价目表是否一致
C. 审核原始凭证，确认交易类别
D. 核对销售发票中的销售数量与发运单是否一致
答案：A、B、D
15. 销售交易中的授权批准控制有（）。

A. 赊销授权
B. 发货授权
C. 价格授权
D. 销售条件授权
答案：A、B、C、D
16. 下列关于对财务信息执行商定程序业务的说法中正确的有（）。

A. 对财务信息所实施的程序具有审计性质
B. 属于鉴证业务
C. 所实施的程序需要与特定主体协商确定
D. 所实施的程序需要根据审计准则和职业判断确定
答案：A、C
17. 对于企业的存货盘点制度，注册会计师的控制测试程序有（）。

A. 观察企业的盘点
B. 检查已盘点的存货
C. 与被审计单位共同盘点
D. 分析存货数量的总体合理性
答案：A、B
18. 下列关于应收账款函证的说法中正确的有（）。

A. 有充分证据表明应收账款对报表不重要时可以不函证
B. 注册会计师认为函证很可能无效时可以不函证
C. 积极式函证无效时应当采用消极式函证
D. 如果不函证，应当在工作底稿中说明理由
答案：A、B、D
19. 下列各项中，属于生产成本审计的控制测试程序的有（）。

A. 对成本执行分析程序
B. 检查有关凭证是否经适当审批
C. 检查重要原始凭证的顺序编号是否完整
D. 询问和观察存货的接触、审批程序
答案：B、C、D
20. 下列关于注册会计师对期后事项责任的描述中正确的有（）。

A. 对审计报告日前发生的期后事项负有主动查找并审计的责任
B. 对资产负债表日后发生的期后事项负有主动查找并审计的责任
C. 对审计报告日后知悉的期后事项负有审计的责任
D. 对资产负债表日后知悉的期后事项负有审计的责任
答案：A、C
21. 成本会计制度要求成本应当以正确的金额、在恰当的会计期间、及时记录于适当的账户，这关系到成本的（）。

A. 准确性认定
B. 截止认定
C. 分类认定
D. 权利与义务认定
答案：A、B、C
22. 如果持续经营假设适当但存在重大不确定性，则被审计单位应当（）。

A. 改用其他的报表编制基础
B. 在报表中披露导致重大不确定性的事项
C. 在报表中披露导对不确定性事项的应对计划
D. 在报表中披露事项的重大不确定性，以及由此导致可能无法在正常的经营过程中变现资产和清偿债务
答案：B、C、D
23. 对应收账款可以实施的分析程序有（）。

A. 分析应收账款周转天数的合理性
B. 分析应收账款与主营业务收入的关系是否合理
C. 分析应收账款的借方发生额与贷方发生额的关系
D. 分析应收账款、销售收现与主营营业收入的关系
答案：A、B、D
24. 下列可以作为销售交易的真实性测试程序的有（）。

A. 从收入明细账中选样，追查到发运凭证
B. 从收入明细账中选样，追查到销售发票
C. 从收入明细账中选样，追查存货的永续盘存记录
D. 确认销售相关原始凭证的真实性
答案：A、B、C、D
25. 如果被审计单位的存货存放在多个地点，可以要求其提供存放地点清单。

下列程序中可以帮助注册会计师确定存放地点清单完整性的有（）。

A. 询问除管理层和财务部门以外的其他人员
B. 比较不同时期的存货存放地点清单，关注仓库变动情况
C. 检查存货的出、入库单，关注是否有未告知的仓库
D. 检查费用支出明细账和租赁合同，关注是否有租赁仓库并包括在仓库清单中
答案：A、B、C、D
26. 对财务报告目标来说，内部控制设计有效的标准有（）。

A. 内部控制能够防止财务报告的重大错报
B. 内部控制能够发现并纠正财务报告的重大错报
C. 内部控制能够预测财务报告的重大错报
D. 内部控制能够被准确无误地理解
答案：A、B
27. 企业管理层对内部控制的责任包括（）。

A. 建立健全内部控制
B. 有效实施内部控制
C. 评价内部控制的有效性
D. 对内部控制的有效性提供保证
答案：A、B、C
28. 下列关于财务报表审阅结论的说法中正确的有（）。

A. 以消极方式发表结论
B. 有无保留结论和三种非无保留结论
C. 与审计意见出具条件的要求本质上是一致的
D. 以积极方式发表结论
答案：A、B、C
29. 对财务信息执行商定商定程序属于（）。

A. 鉴证业务
B. 财务报表审计以外的鉴证业务
C. 相关服务业务
D. 非鉴证业务
答案：C、D
30. 注册会计师对被审计单位的存货进行截止测试的方法有（）。

A. 实地观察和抽查期末存货
B. 对截止日的存货余额实施实质性分析程序
C. 从验收部门的业务记录中选取接近截止日的业务,检查其对应的购货发票是否在同期入账
D. 检查已确认为销售但未出库的商品是否未包括在盘点范围内及截止日的存货余额中
答案：C、D
31. 在代编财务信息业务中，注册会计师必须（）。

A. 获取管理层的书面声明
B. 评价内部控制并验证管理层的解释
C. 记录执行代编业务的所有重大事项
D. 具有独立性
答案：A、C
32. 下列控制活动中可以合理保证交易入账完整性的有（）。

A. 凭证连续编号
B. 授权批准控制
C. 接触控制
D. 独立核查
答案：A、D
33. 管理层声明书涉及的内容通常有（）。

A. 管理层对财务报表编制责任的认可
B. 管理层对信息完整性的承诺
C. 管理层对于会计信息确认计量和列报的相关承诺
D. 管理层对特定事项的相关承诺
答案：A、B、C、D
34. 项目组内部复核的正确做法有（）。

A. 组内人员互相复核
B. 所有的审计工作底稿至少要经过一级复核
C. 组内经验较多的人员复核经验较少人员的工作
D. 确保所有工作底稿都得到适当层级人员的复核
答案：B、C、D
35. 下列各项中可以作为应付账款函证的替代程序的有（）。

A. 检查期后付款的相关凭证
B. 检查验收单、供应商发票等原始凭证
C. 将应付账款前后期余额进行比较
D. 分析应付账款的总体合理性
答案：A、B
36. 在对审计报告日至财务报表报出日之间知悉的期后事项进行审计之后，可能的处理方式有（）。

A. 将主动查找程序延伸至新的审计报告日
B. 对修改后的财务报表出具新的审计报告
C. 在审计报告中增加强调事项段或其他事项段
D. 在审计报告中标注双重日期
答案：A、B、C、D
37. 管理层在关于关联方及其交易的书面声明中应承诺（）。

A. 全部交易都是合法和公允的
B. 全部交易都是经营过程中正常发生的
C. 已全部披露给注册会计师
D. 已进行恰当的会计处理和披露
答案：C、D
38. 关于项目质量控制复核，下列说法中正确的有（）。

A. 对所有上市公司财务报表审计业务都必须实施
B. 对所有的鉴证业务都必须实施
C. 对上市公司财务报表审计以外的鉴证业务是否实施，由事务所制定标准
D. 对相关服务业务是否实施，由事务所制定标准
答案：A、C、D
39. 在整合审计中，注册会计师可以（）。

A. 根据内部控制审计意见确定财务报表审计意见
B. 根据财务报表审计意见确定内部控制审计意见
C. 利用内部控制审计的结果确定实质性程序的性质、时间和范围
D. 考虑财务报表审计中发现的重大错报对于评价内部控制有效性的影响
答案：C、D
40. 下列可以用作存货项目的实质性分析程序的有（）。

A. 各类存货余额及占比的前后期比较
B. 存货周转率的横向和纵向比较
C. 分析存货量价数据与供产销形势的关系是否合理
D. 按照企业披露的计价方法重新计算发出存货的成本
答案：A、B、C
41. 为了查找未入账的应付账款，注册会计师可以（）。

A. 从报表日前若干天的验收单查起
B. 从报表日后收到的购货发票查起
C. 从报表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证查起
D. 从报表日后付款业务的有关凭证查找
答案：A、B、C、D
42. 为确定直接材料成本的正确性，注册会计师可能需要（）。

A. 检查材料明细账，验证发出材料单位成本的正确性
B. 抽查成本计算单，确认直接材料成本是否与材料成本分配汇总表一致
C. 分析比较同一产品前后年度的直接材料成本有无重大波动
D. 抽查领发料凭证
答案：A、B、C、D
43. 注册会计师可以在存货监盘过程中确认（）。

A. 存货盘点制度的执行是否有效
B. 期末存货的金额是否正确
C. 评估重大错报风险水平
D. 存货的总体合理性
答案：A、B
三、判断题
1. 成本核算的准确性是存货审计中重要的审计目标之一。

（）
答案：正确
四、名词解释
1. 资产负债表日后调整事项
答案：是根据期后事项对财务报表的影响不同而划分出的期后事项的一种类型，该类期后事项的主要情况出现在资产负债表日之前，对资产负债表日已经存在的情况提供证据，需要被审计单位调整被审计年度的财
务报表。

2. 管理层书面声明
答案：是指被审计单位管理层向注册会计师提供的书面陈述，用以确认某些审计事项或支持其他审计证据。

书面声明不包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录。

3. 账户法
答案：是财务报表审计的一种组织方式，即对报表每个项目的余额或发生额单独进行审计。

五、简答题
1. 管理层在编制财务报表时为什么必须评估其持续经营能力？评估期间应为多长？
答案：由于持续经营假设是编制财务报表的基本原则，因此管理层需要在编制财务报表时评估持续经营能力，以确定运用持续经营假设编制财务报表的适当性。

管理层对持续经营能力的合理评估期间应当是自财务报表日起的12个月。

2. 表明内部控制可能存在重大缺陷的迹象主要有哪些？
答案：表明内部控制可能存在重大缺陷的迹象主要包括：1.注册会计师发现董事、监事和高级管理人员舞弊。

2.企业更正已经公布的财务报表。

3.注册会计师发现当期财务报表存在重大错报，而内部控制在运行过程中未能发现该错报。

4.企业审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效。

3. 如果被审计单位持续经营假设适当但存在重大不确定性时，注册会计师可能出具哪些类型的审计意见？分别在什么情况下出具？
答案：可能出具无保留意见、保留意见、否定意见或无法表示意见。

具体情况如下：1.如果被审计单位在报表中做了充分披露，则应出具无保留意见，并增加“与持续经营相关的的重大不确定性”为标题的单独部分。

2.如果未充分披露，则出具保留或否定意见。

3.如果存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性，尽管对每个单独的不确定事项获取了充分适当的证据，但由于不确定事项之间可能存在相关影响，以及可能对报表产生的累计影响，注册会计师不能对财务报表形成审计意见。

在这种情况下，注册会计师可能认为出具无法表示意见更适当
4. 为什么函证不是应付账款审计的必要程序
答案：因为函证应付账款不能保证查出未记录的应付账款，况且注册会计师能够取得供应商发票等外部证据来证实应付账款的余额。

5. 举三例说明如何对主营业务收入实施分析程序，审计实务中常用的三种方法各举出一例。

答案：1.趋势分析法：主营业务收入的前后期比较；2.比率分析法：计
算毛利率并进行同业比较；3.合理性测试法：将主营业务收入金额与产能等相关非财务指标比较，判断其总体合理性。

6. 注册会计师为查找期后事项可以实施哪些专门的审计程序？请举出三例。

答案：任选三项：1.询问被审计单位管理层；2.查阅股东大会、董事会等在资产负债表日后的会议纪要；3.查阅最近的中期财务报表，以及资产负债表日后最近期间内的预算、现金流量预测和其他相关报告；4.就诉讼和索赔事项询问被审计单位的法律顾问。

或扩大之前询问的范围；
5.考虑是否有必要获取涵盖特定期后事项的书面声明。

7. 举两例说明注册会计师如何了解重大交易的商业理由的合理性。

答案：任选两项：注册会计师通常要考虑重大交易是否超出了被审计单位正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常。

通常1.要了解交易的形式是否过于复杂，比如交易涉及集团内部多个实体，或涉及多个非关联的第三方等；2.要考虑管理层是否更强调采用某种特定的会计处理的需要，而不强调交易的经济实质；3.考虑交易是否涉及以往未识别的关联方，或不具备实质性交易基础或独立财务能力的第三方。

8. 注册会计师在存货监盘过程中为什么要进行抽盘？抽盘发现差异时如何处理？
答案：注册会计师执行抽盘的目的是确认企业盘点结果的准确性，不仅要核对数量，还要关注存货的质量、完工程度估计等等。

抽盘发现差异时应当首先查明差异的原因，并及时提请被审计单位更正。

同时，应当考虑差错的潜在范围和重大程度，在可能的情况下扩大检查范围。

如果差异非常严重，还可能要求被审计单位重新盘点。

重新盘点的范围可限于某一特殊领域的存货或特定盘点小组。

9. 注册会计师应当如何选择应收账款函证的时间？
答案：注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证。

如果重大错报风险评估为低水平，可以选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序。

10. 在无保留结论的财务报表审阅报告中，注册会计师如何表述审阅结论？
答案：注册会计师应当说明没有注意到任何事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。

11. 请列出三项为了保证销售交易的发生认定而设计和实施的内部控制活动。

答案：1.依据附有经批准的发运凭证和销售单及客户订购单的销售发票。