《量本利分析》PPT课件

保利销售量 保利销售额 保净利销售量 保净利销售额
固定成本＋目标利润
保利销售量＝销售单价-单位变动成本
保利销售额
＝销售单价×保利销售量
固定成本＋目标利润
＝
贡献毛益率
固定成本 目标净利润
保利销售量
＝
1 所得税率 销售单价 单位变动成本
保净利销售额
＝销售单价×保净利销售量
固定成本 目标净利润
＝
1 所得税率
贡献毛益率
3、神通玩具公司盈亏平衡分析案例
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神通玩具公司生产一种模塑儿童玩具：
固定成本(TFC) $400.00
单位变动成本(UVC)$6.00
销售单价 (UP)
$8.50
盈亏平衡分析 $8.50 ×Q ß= $400 + ($6 × Q ß)
保本点产量 Q = $160 件
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进行本量利分析，混合成本必须进 一步分解为变动成本和固定成本。分解的 方法一般有（1）高低点法（2）散布图法 （3）回归直线法
二、与经营决策有关的几对成本概念：
1、付现成本和沉入成本 付现成本：指需动用本期现金、有价证券和存货 等流动资产的成本。 沉入成本：指不需动用本期现金等流动资产的成 本，它所涉及的是以前的付现成本。 如：固定资产折旧、无形资产摊销费用等。
第十二章 本量利分析 与短期经营决策
第一节 会计的信息使用者 一、信息使用者类型：
哪些人需要了解会计信息，为什么？
（一）、外部使用者
投资者、债权人和政府部门为了各自的目 的，需要了解企 业的财务状况和经营成果。一 般通过企业提供的财务报告来了解。
如果作为工会中代表工人利益的官员，你 要求经理提高工资，当他们推说公司无法负担 得起时，你如何发现真相？
某产品保本销售量 ＝
该产品保本销售额 销售单价
分 析
在其他条件不变的前提下，提高贡献毛益率高的产品的销售比重，降低贡献毛益 率低的产品的销售比重，就会提高综合贡献毛益率水平，从ห้องสมุดไป่ตู้达到降低综合保本销 售额的目的。
3、企业经营安全程度评价
企业经营安全程度评价
安全边际指标
达到保本点作业率
企业现有或预计的销售业务量(包括销售
保本销售额 ＝销售单价×保本销售量
法
X1
X
贡献毛益分析
涵义 基本原理
贡献毛益分析
指利用贡献毛益同业务量、利润之间的关系来计算保 本销售量和保本销售额的一种分析方法。
当贡献毛 益等于固定成本时，企业恰好保本。
保本销售量＝
固定成本总额 销售单价-单位变动成本
公式
保本销售额＝销售单价×保本销售量 ＝ 固定成本总额
7、机会成本 机会成本：是企业在决策时，选择最优方案而 放弃次优方案， 被放弃的次优方案 的价值是最优方案的机会成本。
机会成本与财务决策
问题：*
上大学四年的学杂费是3万元。如果打工的 话四年可赚5万元。那么，上大学的代价—放弃打 工的代价有多大？
机会成本是“放弃其他最好的选择所付出的 全部代价。”
单一品种保本点的确定
方法
图解法
公式法
单 一 品 涵义 种 保 本 点 确 定 图解 方
是指在直角坐标系中， 通过绘制本量利关系图来 确定保本点的一种方法
y
销售收入线
y1
BE
总成本线y＝a＋ bx
是指根据保本条件，即息 税前利润为零，先求出保本 销售量，进而求出保本销售 额的一种方法。
保本销售量
＝
固定成本总额 销售单价-单位变动成本
2.计算综合贡献毛益率，计算公式为：
综合贡献毛益率＝∑(某种产品贡献毛益率×该产品销售额比重)
计 3.计算全部产品综合保本销售额。其计算公式为：
算 步
综合保本销售额 ＝
固定成本总额 综合贡献毛益率
骤 4.根据各种产品销售比重和综合保本销售额，计算各种产品的保本销售额和保本
销售量。其计算公式为：某产品保本销售额＝综合保本销售额×该产品销售额比重
＝销售单价×贡献毛益率
＝
贡献毛益 销售收入
×100%
＝
单位贡献毛益 销售单价
×100%
贡献毛益是 反映产品盈利 能力强弱的重 要指标，亦或 是反映产品能 为息税前利润 做多大贡献的 指标，它也是 企业盈利水平 的最高上限。
本量利基本关系式： 息税前利润＝贡献毛益－固定成本＝单位贡献毛益×销售量－固定成本
80 50 30 20
B产品应该“灭掉”吗？
B产品 180 230 150 80 -50
2、原始成本与重置成本 原始成本：指已购置或生产的财产物资所发生 的实际成本。 重置成本：指按目前的市价来计量的所耗资产 的成本。
3、有关成本与无关成本 有关成本：是指与制定决策相关的成本。 无关成本：是指与制定决策不相关的成本。
将引起贡献毛益总额的变动，对利润产生影响。 在影响利润的其它因素不变的条件下，销售量扩大， 利润增加；反之，则利润降低。
将引起利润变化。在影响利润的其它因素不变的 固定成本总额的变动 条件下，固定成本总额增加，利润降低；反之，则
利润提高。
第四节 短期经营决策
一、短期决策的意义：
（一）决策的涵义： 决策：指人们为了达到一定的目标，运用科学的理论和方法，系统地
当连续几年盈利后，公司突然发生亏损， 如何发现亏损的原因？
二、财务会计的作用： 主要为外部信息使用者服务。
三、管理会计的作用： 为内部信息使用者服务。 20世纪以来，管理会计逐步成为会计
的一项主要分支，内容丰富，鉴于时间关系， 我们就量本利分析和短经营决策介绍给同学们。
第二节 现代决策的成本概念
固定成本 + 目标利润
Q=
T
单位贡献毛利
要实现
QT =
$400 + $17,600 $8.50 - $6.00
利润 $17,600 需 生产和销售多少件?
Q = 7,200 件 T
数据
固定成本(TFC) 单位变动成本(UVC) 销售单价 (UP)
$400.00 $6.00 $8.50
盈亏分析图
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（一）边际贡献和边际贡献率：
1、边际贡献： 单位的概念：
边际贡献＝单位售价－单位变动成本 综合的概念
边际贡献＝产品销售收入总额－变动成本总额
2、边际贡献率：
单位的概念： 边际贡献率＝单位边际贡献/单位售
价 综合的概念：
综合边际贡献率＝各种产品边际贡献 总额/各种产品销售收入
（二）变动成本率：
变动成本率＝变动成本/销售收入 ＝单位变动成本/单位售
1、确定决策的目标 2、开阔思路，从不同方面提出可供选择的多
种方案。
沉没成本与财务决策
案例：
本周一你花12000元买了一台电脑，本周六 生产厂商宣布一种性能高出一台的新型电脑只卖 5000元，你可以用周一买的电脑去换这款新电脑， 但需要另加1000元。
问：换还是不换？*
沉没成本与财务决策
案例：
销售价格 会计成本
直接原料与人工 折旧(与摊销) 会计利润
A产品 100
分析主客观条件，提出多种预选方案，并选取最 优方案的全过程。
经济决策：是对经济活动作出的重大决定。
短期经营决策涉及面小、投入资金不大、风险相对长期决策小
（二）经济决策的分类：
按时间长短分 按决策范围分 按决策的基本职能分
短期决策
长期决策 微观决策
宏观决策 计划的决策
控制的决策
二、短期决策的一般程序：
＝ 现有或预计销售量(额)
相应 关系
安全边际额＝销售单价×安全边际量
安全边际率＋达到保本点的作业率 ＝1
安全边际指标都是正指标，表明现有或预 达到保本点作业率一列顺三行应 特点 计业务量与保本业务量的距离有多远，企业 加“相对量”三个字是一个反指标，
经营安全程度有多大，危险程度有多高。 数值越小，说明企业经营的安全程度
价 变动成本率与边际贡献率为互补关
系。
贡献毛益及相关指标
贡献毛益及相关指标
定义
表现形式
计算公式
指标的性质
贡献毛益是管 理会计中的重要 指标，其绝对额 又称贡献边际、 边际利润、边际 贡献，它是指产 品的销售收入扣 减变动成本后的 余额。
贡献毛益总额 单位贡献毛益 贡献毛益率
＝销售收入－变动成本 ＝单位贡献毛益×销售量 ＝销售收入×贡献毛益率
2、 保本分析
保本分析的涵义
保本，是指企业在一定时期内收支相等，贡 献毛益等于固定成本，盈亏平衡，息税前利润为 零。当企业恰好处于收支相等、盈亏平衡、息税 前利润为零的特殊情况时，可称企业达到保本状 态。
保本分析，是指在成本划分为固定成本和变 动成本的基础上，通过保本点的计算，研究有关 因素变化对企业利润影响的一种定量分析方法。 它是本量利分析的最基本和最核心内容之一，也 是企业进行成本控制和利润规划的重要手段。
4、可控成本和不可控成本 可控成本：是考核对象可以控制的成本。 不可控成本：是考核对象不能控制的成本。
5、可避免成本和不可避免成本： 可避免成本：当决策方案改变时某些可免予发 生的成本。 不可避免成本：无论决策是否改变或选用哪一 种方案都需发生的成本。
6、差别成本和边际成本： 差别成本；指两个不同方案之间预计成本的差异。 边际成本：指产品的产量每增加一个单位所需增 加的成本。
越高。
4、保利分分析
保利分析的涵义
保利分析，是指在保证目标利润实现的前提下， 就企业所应达到的销售业务水平所进行的分析。
保利分析的计算公式
项目
含义
表现形式
计算公式
保 利 点 保 利 分 析 计 算
保净 利点
指在销售单价 和成本水平不变 的条件下，为实 现目标利润所应 达到的销售量和 销售额。
为实现目标净 利润的业务量称 作保净利点。
影响利润的各因素分析
后果
将引起销售收入的变动，进而对利润产生影响。 在影响利润的其它因素不变条件下，销售单价提高， 利润增加；反之，则利润降低。
将引起变动成本总额的变动，对利润产生影响。 单位变动成本的变动 在影响利润的其他因素不变的条件下，单位变动成
本降低，利润增加；反之，利润将降低。
销售量的变动
一、成本性态的涵义与分类：
成本性态：是指成本总额对业务量 总数的依存关系。从成本性态来分 析成本，目的是要揭示成本与产量、 销量等业务量之间的内在联系。
比较传统的成本分类方法
1、变动成本：是指在一定业务量范围 内总额随业务量的变动发生正比例变动 的成本。如制造费用中的直接材料、直 接人工等。非制造费用中的销售佣金等。
你的一位高尔夫球球友正经营着本地的一 家家具公司。他来到你担任经理的分支行，要 求你提供一笔贷款帮其保住一小块他不愿出手 的土地。你决定怎么办？
（二）内部使用者
企业管理者为了决策的需要，必须了解 企业的经营成果、财 务状况和内部管理情况。
作为一家分支机构遍布全国的大公司的总 裁，如何控制公司 的运转？如何衡量公司的 成败？
指保本点业务量占现有或预计销售
涵义 量和销售额)与保本业务量(包括保本量和保 业务量的百分比。
本额)的差额称为安全边际
表现 形式
绝对量 相对量
计算 公式
安全边际量＝现有或预计销售量-保本销售量 安全边际额＝实际或预计销售额-保本销售额
安全边际率 ＝
安全边际量(额) 现有或预计销售量(额)
×10%
达到保本点的作业率 保本销售量(额)
第三节 本、量、利分析
1、本、量、利分析的基本概念：
本量利分析，是指对成本、业务量(产量、销 售量)和利润相互间的内在关系所进行的分析。它 是以成本性态分析为基础，通过确定保本点，进而 分析有关因素变动对企业利润的影响，为企业预测、 规划和实现最优利润目标，研究可行的生产、销售 和价格方案，改善经营管理和正确地进行经营决策 等提供有用的信息。
$2,000 -
利润 收入
总成本或总收入
1,600 - 亏损
1,200 800 400 -
成本
亏损区 利润区
数据
总固定 (TFC) 单位可变 (UVC) 单位售价 (UP)
050 100 150 200 250
$400.00 $6.00
单位
160 = 盈亏平衡
$8.50
5、影响利润的各因素分析
影响利润的因素 销售单价的变动
贡献毛益率
＝ 固定成本总额
1-变动成本率
多品种保本点的确定
综合毛益率法
概 念
综合毛益率法是指在掌握每种产品本身的贡献毛益率的基础上，按各种产品销售 额占全部产品总销售额的比重进行加权平均，计算综合贡献毛益率。并据以计算综 合保本销售额，进而计算各种产品综合保本销售额(量)的一种方法。
1.计算各种产品销售额占全部产品销售额的比重，即销售比重。
单位变动成本不受业务量变动的影响而 保持不变。
2、固定成本：指在一定时期和一定业务 量范围内总额不受业务量的变动影响而 保持不变的成本。如折旧费、财产保险 费、广告费等。
固定成本还可分为：酬量性固定成本 和约束性固定成本。
3、混合成本：除了变动成本和固定成本 外，有一类成本随着业务量的变动呈非正 比例变化，这类成本成为混合成本。