税收法律制度
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（4）资源税类——对境内从事资源开发的单位和 个人征收的一类税（资源税、城镇土地使用税等） 。
特征：只对特定资源征税；具有级差收入税的 特点；实行从量定额；属中央和地方共享税
（5）行为税类——以纳税人的某些特定行为为课 税对象（城市维护建设税、印花税等）。
特征：特殊的目的性；较强的政策性；临时性 和偶然性；税源的分散性
（2）国际税法是指国家间形成的税收制度 ，主要包括双边或多边国家间的税收协定、条约 和国际惯例等。
（3）外国税法是指外国各个国家制定的税 收制度。
3.按照税法法律级次划分，分为税收法律、税收行政法 规、税收规章和税收规范性文件。
（1）税收法律（狭义的税法）——由全国人民代表 大会及其常务委员会制定。如《税收征收管理法》、 《个人所得税法》、《企业所得税法》等。
3.按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中 央税、地方税和中央地方共享税。 （1）中央税。属于中央政府的财政收入，由国家 税务局负责征收管理，中央税包括：消费税、关税 、车辆购置税、海关代征的增值税和消费税。 （2）地方税。属于地方各级政府的财政收入，由 地方税务局负责征收管理，包括营业税、土地增值 税、印花税、城市建设维护税、城镇土地使用税、 房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌 照税、契税、耕地占用税、屠宰税、筵席税、牧业 税 （3）中央地方共享税。属于中央政府和地方政府 财政的共同收入，由中央、地方政府按一定的比例 分享税收收入，目前由国家税务局负责征收管理， 如增值税、企业所得税、外商投资企业和外国企业 所得税、个人所得税、资源税、证券交易印花税；
税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税 期限、减免税和法律责任。
1.征税人（“征税”主体）——代表国家行使征 税职权的各级税务机关和其他征收机关。
包括各级税务机关和海关。
2.纳税义务人（纳税人，“纳税”主体），—— 依法直接负有纳税义务的自然人、法人和其他组织 。
3.征税对象（课税对象）——纳税的客体，也就 是对什么征税。
3.固定性。 固定性，固定性是指国家征税以法律形式预先
规定征税范围和征收比例。 包括时间上的连续性和征收比例的固定性。
（三）税收的分类 我国的税种分类方式主要有： 1.按征税对象分类，可将全部税收划分为流转
税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类 五种类型。
（1）流转税类——以流转额为课税对象（增值 税、消费税、营业税和关税等）。
特征：间接税、对物税、比例税，计税依据是流 转额
（2）所得税类（收益税）——以各种所得额为 课税对象（企业所得税、个人所得税）。
特征：可直接调节纳税人收入，发挥其公平税 负、调整分配关系的作用
（3）财产税类——以纳税人所拥有或支配的财产 为课税对象（房产税、车船税、船舶吨税等等）。
特征：可为地方财政提供稳定收入来源；可防止 财产过分集中于社会少数人；便于因地制宜进行征 收管理
税收是政府收入的最重要来源，是一个具有特定含义的独 立的经济概念，属于财政范畴。税收的定义可以从以下三点 来理解：
（1）税收与国家存在直接联系，两者密不可分，是政府 机器赖以生存并实现其职能的物质基础。
（2）税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入 分配的一种手段，是国家财政收入的主要形式。
（3）税收是国家在征税过程中形成的一种特殊分配关系 ，即以国家为主体的分配关系，因而税收的性质取决于社会 经济制度的性质。
4.按照计税标准不同进行的分类，可分为从价税、从量税和复 合税。（掌握）
（1）从价税是以征税对象价格为计税依据，其应纳税额随 商品价格的变化而变化，能充分体现合理负担的税收政策， 因而大部分税种均采用这一计税方法，
课税对象的价格×比例税率=应纳税额 从价税实行比例税率和累进税率，税收负担比较合理。 如我国现行的增值税、营业税、房产税等税种。 （2）从量税是以征税对象的数量、重量、体积等作为计税 依据，其课税数额与征税对象数量相关而与价格无关。 以课税对象的重量、件数、容积、面积×单位税额得出应纳税 额。 如我国现行的资源税、车船税和土地使用税以及消费税 中的啤酒、黄酒等。 （3）复合税是对某一进出口货物或物品既征收从价税，又 征收从量税。即采用从量税和从价税同时征收的一种方法。 计算方法是从量税额+从价税额。 如我国现行的消费税中的卷烟、白酒（不用区分粮食白 酒和薯类白酒）。
每种税都有其特定的征税对象，征税对象是区 别不同税种的主要标志，体现不同税种征税的基本 界限。
4.税目——征税对象的具体化，各个税种所规定的具体 征税项目。如：消费税具体规定了烟、酒等l4个税目 。但不是所有的税种都规定税目。
5.税率——指应纳税额与计税金额（或数量单位）之间 的比例，它是计算税额的尺度，是税收法律制度中的 核心要素。 （1）比例税率，是指对同一征税对象，不论金额大 小都按同一比例纳税。如增值税基本税率17%等；营业 税基本税率3%、5%等；企业所得税25%、城市维护建 设税7%等。 （2）定额税率，是按纳税对象的一定计量单位规定 固定的税额，而不是规定纳税比例，也成为固定税额 。一般是用于从量征收的某些税种、税目。如：啤酒 、黄酒、成品油等的消费税。 （3）累进税率，是指按照纳税对象数额的大小，实 行等级递增的税率。一般适用于对所得和财产征税， 如工资、薪金所得缴纳的个人所得税。 1，超额累进税率——个人所得税 2，超率累进税率——土地增值税
【例题· 判断题】《中华人民共和国个人所得 税法》等属于税收程序法。（ ）
『正确答案』×
（多选）下列属于税收实体法的有（ ） A,税收征管法 B,增值税暂行条例 C,中华人民共和国企业所得税法 D,税收征收管理法实施细则 正确答案：BC
（三）税法的构成要素 税法的构成要素——征税人、纳税义务人、征
7.纳税环节 纳税环节是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过
程中应缴纳税款的环节。
8.纳税期限
纳税人向国家缴纳税款的法定期限。纳税期限基本上分为 两种：按期纳税和按次纳税。
9.纳税地点
纳税地点是指纳税人依据税法规定向征税机关申报缴纳 税款的具体地点。纳税地点一般为纳税人的居住地。
10.减免税 （1）目的：鼓励和照顾 （2）减税是对应纳税款少征收一部分税款； 免税是对应纳税额全部免征；
减免税等方面的规定，可以调节社会生产、交换、分配和消 费，促进社会经济健康发展。
（3）税收具有维护国家政权的作用 国家政权是税收产生和存在的必要条件，而国家政权的
存在又有赖于税收的存在。没有税收，国家机器就不可能有 效运转。
（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证 在国际交往中，任何国家对在本国境内从事生产、经营
（2）从量计征。以征税对象的重量、体积、数量为计税依 据。
如屠宰税以屠宰应税牲畜的头数为计税依据；消费税中 的黄酒、啤酒以吨数为计税依据；汽油、柴油以升数为计税 依据。
应纳税额=计税数量×单位适用税额（定额税率） （3）复合计征。既包括从量计征又包括计价从征。
如我国现行的消费税中的卷烟、白酒等。 应纳税额=计税数量×单位适用税额+计税金额×适用税 率
的外国企业或个人都拥有税收管辖权，这是国家权益的具体 体现。
（二）税收的特征 税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。
1.强制性。 强制性是指国家以社会管理者的身份，凭借政
治权力，通过颁布法律或法规，按照一定的征收标 准进行强制征税。
2.无偿性。 无偿性是指国家取得税收收入既不需偿还，也
不需对纳税人付出任何对价。
税收法律制度
2021年8月8日星期日
一、税收的概念与分类 （一）税收概念与作用 1.税收的概念 税收，是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治
权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形 式。它体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一 种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。
（2）税收程序法 税收程序法是指税务管理方面的法律，主要包
括税收管理法、发票管理法、税务机关法、税务机 关组织法、税务争议处理法等。例如《中华人民共 和国税收征收管理法》。
2.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为
国内税法、国际税法和外国税法。
（1）国内税法一般是按照属人或属地原则， 规定一个国家的内部税收制度。
（2）税收行政法规——由国务院制定的税收法律规 范的总称。
如《营业税暂行条例》、《个人所得税法实施条 例》等。
（3）税收规章和税收规范性文件——由国务院财税 主管部门（财政部、国家税务总局、海关总署和国务 院关税税则委员会）根据法律和国务院行政法规或者 规范性文件的要求，在本部门权限范围内发布的有关 税收事项的规章和规范性文件，包括命令、通知、公 告、通告、批复、意见、函等文件形式。 如财政部颁 发的《增值税暂行条例实施细则》，国家税务总局颁 发的《税务代理试行办法》等。
（二）税法的分类 1.按照税法的功能作用的不同，将税法分为税
收实体法和税收程序法。 （1）税收实体法 税收实体法主要是指确定税种立法，具体规定
各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税 地点等。例如《中华人民共和国增值税暂行条例》 、《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人 民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人 所得税法》都属于税收实体法。
①起征点 税法规定的征税对象达到开始征税数额的界限，征税对象的 数额未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的，则就其全部 数额征税。
增值税和营业税的起征点按月是500-2000元，按日（次）为300500元 ②免征额
11.法律责任
（1）针对违反税法规定的行为应当承担的法律责 任；
（2）违反税法行为包括作为和不作为；
2.按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类 、关税类。 （1）工商税类——由税务机关负责征收管 理（绝大部分）。 工商税收是指以从事工业、商业和服务业 的单位和个人为纳税人的各种税的总称，是我 国现行税制的主体部分。具体包括增值税、消 费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所 得税、城市维护建设税、房产税、土地增值税 、印花税等。 （2）关税类——由海关负责征收管理（进 出口关税、进口环节增值税、消费税等）。 关税是对进出境的货物、物品征收的税收 总称，主要是指进出口关税。关税是中央财政 收入的重要来源，也是国家调节进出口贸易的 主要手段。
6.计税依据 计税依据（课税依据、课税基数）——计算应纳税额的
根据。 除了一些特殊性质的税种外，绝大多数的税种都采取从
价计征。 （1）从价计征。以计税金额为计税依据。 如企业所得税是以应纳税所得额的多少作为计税依据，
消费税中的大部分应税消费品以销售额作为计税依据。 计税金额=征税对象的数量×计税价格 应纳税额=计税金额×适用税率
【例题· 多选题】下列属于流转税类的有（ ）
。
A.营业税
Байду номын сангаас
B.增值税
C.消费税
D.资源税
『正确答案』ABC
【例题· 多选题】按税收管理权限的不同，可将
税种划分为（ ）。
A.中央税
B.地方税
C.中央和地
方共享税
D.所得税
『正确答案』ABC
二、税法及构成要素
（一）税法的概念 1.税法的概念 税法，即税收法律制度，是国家权力机关和 行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间在征 纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称， 是国家法律的重要组成部分。 （1）税法的立法主体=全国人民代表大会及 其常务委员会+地方立法机关+获得授权的行政机 关。 （2）税法的调整对象是税收分配中形成的 权利义务关系，而不直接调整税收分配关系。
2.税收的作用 税收具有组织收入、调节经济、维护国家政权和维护国家
利益等方面的作用： （1）税收是国家组织财政收入的主要形式 税收组织财政收入的作用主要表现在两个方面：一是由
于税收具有强制性、无偿性和固定性，因而能保证其收入的 稳定；二是税收的源泉十分广泛，能从多方面筹集财政收入 。
（2）税收是国家调控经济运行的重要手段 国家通过税种的设置，以及在税目、税率、加成征收或
（3）法律责任包括行政责任和刑事责任； （4）相关责任人包括纳税主体（纳税人）和征税 主体（税务人员）。
【例题·单选题】对同一课税对象，无论其数额
大小，都按照相同比例征税的税率是（ ）。
特征：只对特定资源征税；具有级差收入税的 特点；实行从量定额；属中央和地方共享税
（5）行为税类——以纳税人的某些特定行为为课 税对象（城市维护建设税、印花税等）。
特征：特殊的目的性；较强的政策性；临时性 和偶然性；税源的分散性
（2）国际税法是指国家间形成的税收制度 ，主要包括双边或多边国家间的税收协定、条约 和国际惯例等。
（3）外国税法是指外国各个国家制定的税 收制度。
3.按照税法法律级次划分，分为税收法律、税收行政法 规、税收规章和税收规范性文件。
（1）税收法律（狭义的税法）——由全国人民代表 大会及其常务委员会制定。如《税收征收管理法》、 《个人所得税法》、《企业所得税法》等。
3.按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中 央税、地方税和中央地方共享税。 （1）中央税。属于中央政府的财政收入，由国家 税务局负责征收管理，中央税包括：消费税、关税 、车辆购置税、海关代征的增值税和消费税。 （2）地方税。属于地方各级政府的财政收入，由 地方税务局负责征收管理，包括营业税、土地增值 税、印花税、城市建设维护税、城镇土地使用税、 房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌 照税、契税、耕地占用税、屠宰税、筵席税、牧业 税 （3）中央地方共享税。属于中央政府和地方政府 财政的共同收入，由中央、地方政府按一定的比例 分享税收收入，目前由国家税务局负责征收管理， 如增值税、企业所得税、外商投资企业和外国企业 所得税、个人所得税、资源税、证券交易印花税；
税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税 期限、减免税和法律责任。
1.征税人（“征税”主体）——代表国家行使征 税职权的各级税务机关和其他征收机关。
包括各级税务机关和海关。
2.纳税义务人（纳税人，“纳税”主体），—— 依法直接负有纳税义务的自然人、法人和其他组织 。
3.征税对象（课税对象）——纳税的客体，也就 是对什么征税。
3.固定性。 固定性，固定性是指国家征税以法律形式预先
规定征税范围和征收比例。 包括时间上的连续性和征收比例的固定性。
（三）税收的分类 我国的税种分类方式主要有： 1.按征税对象分类，可将全部税收划分为流转
税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类 五种类型。
（1）流转税类——以流转额为课税对象（增值 税、消费税、营业税和关税等）。
特征：间接税、对物税、比例税，计税依据是流 转额
（2）所得税类（收益税）——以各种所得额为 课税对象（企业所得税、个人所得税）。
特征：可直接调节纳税人收入，发挥其公平税 负、调整分配关系的作用
（3）财产税类——以纳税人所拥有或支配的财产 为课税对象（房产税、车船税、船舶吨税等等）。
特征：可为地方财政提供稳定收入来源；可防止 财产过分集中于社会少数人；便于因地制宜进行征 收管理
税收是政府收入的最重要来源，是一个具有特定含义的独 立的经济概念，属于财政范畴。税收的定义可以从以下三点 来理解：
（1）税收与国家存在直接联系，两者密不可分，是政府 机器赖以生存并实现其职能的物质基础。
（2）税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入 分配的一种手段，是国家财政收入的主要形式。
（3）税收是国家在征税过程中形成的一种特殊分配关系 ，即以国家为主体的分配关系，因而税收的性质取决于社会 经济制度的性质。
4.按照计税标准不同进行的分类，可分为从价税、从量税和复 合税。（掌握）
（1）从价税是以征税对象价格为计税依据，其应纳税额随 商品价格的变化而变化，能充分体现合理负担的税收政策， 因而大部分税种均采用这一计税方法，
课税对象的价格×比例税率=应纳税额 从价税实行比例税率和累进税率，税收负担比较合理。 如我国现行的增值税、营业税、房产税等税种。 （2）从量税是以征税对象的数量、重量、体积等作为计税 依据，其课税数额与征税对象数量相关而与价格无关。 以课税对象的重量、件数、容积、面积×单位税额得出应纳税 额。 如我国现行的资源税、车船税和土地使用税以及消费税 中的啤酒、黄酒等。 （3）复合税是对某一进出口货物或物品既征收从价税，又 征收从量税。即采用从量税和从价税同时征收的一种方法。 计算方法是从量税额+从价税额。 如我国现行的消费税中的卷烟、白酒（不用区分粮食白 酒和薯类白酒）。
每种税都有其特定的征税对象，征税对象是区 别不同税种的主要标志，体现不同税种征税的基本 界限。
4.税目——征税对象的具体化，各个税种所规定的具体 征税项目。如：消费税具体规定了烟、酒等l4个税目 。但不是所有的税种都规定税目。
5.税率——指应纳税额与计税金额（或数量单位）之间 的比例，它是计算税额的尺度，是税收法律制度中的 核心要素。 （1）比例税率，是指对同一征税对象，不论金额大 小都按同一比例纳税。如增值税基本税率17%等；营业 税基本税率3%、5%等；企业所得税25%、城市维护建 设税7%等。 （2）定额税率，是按纳税对象的一定计量单位规定 固定的税额，而不是规定纳税比例，也成为固定税额 。一般是用于从量征收的某些税种、税目。如：啤酒 、黄酒、成品油等的消费税。 （3）累进税率，是指按照纳税对象数额的大小，实 行等级递增的税率。一般适用于对所得和财产征税， 如工资、薪金所得缴纳的个人所得税。 1，超额累进税率——个人所得税 2，超率累进税率——土地增值税
【例题· 判断题】《中华人民共和国个人所得 税法》等属于税收程序法。（ ）
『正确答案』×
（多选）下列属于税收实体法的有（ ） A,税收征管法 B,增值税暂行条例 C,中华人民共和国企业所得税法 D,税收征收管理法实施细则 正确答案：BC
（三）税法的构成要素 税法的构成要素——征税人、纳税义务人、征
7.纳税环节 纳税环节是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过
程中应缴纳税款的环节。
8.纳税期限
纳税人向国家缴纳税款的法定期限。纳税期限基本上分为 两种：按期纳税和按次纳税。
9.纳税地点
纳税地点是指纳税人依据税法规定向征税机关申报缴纳 税款的具体地点。纳税地点一般为纳税人的居住地。
10.减免税 （1）目的：鼓励和照顾 （2）减税是对应纳税款少征收一部分税款； 免税是对应纳税额全部免征；
减免税等方面的规定，可以调节社会生产、交换、分配和消 费，促进社会经济健康发展。
（3）税收具有维护国家政权的作用 国家政权是税收产生和存在的必要条件，而国家政权的
存在又有赖于税收的存在。没有税收，国家机器就不可能有 效运转。
（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证 在国际交往中，任何国家对在本国境内从事生产、经营
（2）从量计征。以征税对象的重量、体积、数量为计税依 据。
如屠宰税以屠宰应税牲畜的头数为计税依据；消费税中 的黄酒、啤酒以吨数为计税依据；汽油、柴油以升数为计税 依据。
应纳税额=计税数量×单位适用税额（定额税率） （3）复合计征。既包括从量计征又包括计价从征。
如我国现行的消费税中的卷烟、白酒等。 应纳税额=计税数量×单位适用税额+计税金额×适用税 率
的外国企业或个人都拥有税收管辖权，这是国家权益的具体 体现。
（二）税收的特征 税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。
1.强制性。 强制性是指国家以社会管理者的身份，凭借政
治权力，通过颁布法律或法规，按照一定的征收标 准进行强制征税。
2.无偿性。 无偿性是指国家取得税收收入既不需偿还，也
不需对纳税人付出任何对价。
税收法律制度
2021年8月8日星期日
一、税收的概念与分类 （一）税收概念与作用 1.税收的概念 税收，是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治
权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形 式。它体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一 种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。
（2）税收程序法 税收程序法是指税务管理方面的法律，主要包
括税收管理法、发票管理法、税务机关法、税务机 关组织法、税务争议处理法等。例如《中华人民共 和国税收征收管理法》。
2.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为
国内税法、国际税法和外国税法。
（1）国内税法一般是按照属人或属地原则， 规定一个国家的内部税收制度。
（2）税收行政法规——由国务院制定的税收法律规 范的总称。
如《营业税暂行条例》、《个人所得税法实施条 例》等。
（3）税收规章和税收规范性文件——由国务院财税 主管部门（财政部、国家税务总局、海关总署和国务 院关税税则委员会）根据法律和国务院行政法规或者 规范性文件的要求，在本部门权限范围内发布的有关 税收事项的规章和规范性文件，包括命令、通知、公 告、通告、批复、意见、函等文件形式。 如财政部颁 发的《增值税暂行条例实施细则》，国家税务总局颁 发的《税务代理试行办法》等。
（二）税法的分类 1.按照税法的功能作用的不同，将税法分为税
收实体法和税收程序法。 （1）税收实体法 税收实体法主要是指确定税种立法，具体规定
各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税 地点等。例如《中华人民共和国增值税暂行条例》 、《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人 民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人 所得税法》都属于税收实体法。
①起征点 税法规定的征税对象达到开始征税数额的界限，征税对象的 数额未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的，则就其全部 数额征税。
增值税和营业税的起征点按月是500-2000元，按日（次）为300500元 ②免征额
11.法律责任
（1）针对违反税法规定的行为应当承担的法律责 任；
（2）违反税法行为包括作为和不作为；
2.按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类 、关税类。 （1）工商税类——由税务机关负责征收管 理（绝大部分）。 工商税收是指以从事工业、商业和服务业 的单位和个人为纳税人的各种税的总称，是我 国现行税制的主体部分。具体包括增值税、消 费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所 得税、城市维护建设税、房产税、土地增值税 、印花税等。 （2）关税类——由海关负责征收管理（进 出口关税、进口环节增值税、消费税等）。 关税是对进出境的货物、物品征收的税收 总称，主要是指进出口关税。关税是中央财政 收入的重要来源，也是国家调节进出口贸易的 主要手段。
6.计税依据 计税依据（课税依据、课税基数）——计算应纳税额的
根据。 除了一些特殊性质的税种外，绝大多数的税种都采取从
价计征。 （1）从价计征。以计税金额为计税依据。 如企业所得税是以应纳税所得额的多少作为计税依据，
消费税中的大部分应税消费品以销售额作为计税依据。 计税金额=征税对象的数量×计税价格 应纳税额=计税金额×适用税率
【例题· 多选题】下列属于流转税类的有（ ）
。
A.营业税
Байду номын сангаас
B.增值税
C.消费税
D.资源税
『正确答案』ABC
【例题· 多选题】按税收管理权限的不同，可将
税种划分为（ ）。
A.中央税
B.地方税
C.中央和地
方共享税
D.所得税
『正确答案』ABC
二、税法及构成要素
（一）税法的概念 1.税法的概念 税法，即税收法律制度，是国家权力机关和 行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间在征 纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称， 是国家法律的重要组成部分。 （1）税法的立法主体=全国人民代表大会及 其常务委员会+地方立法机关+获得授权的行政机 关。 （2）税法的调整对象是税收分配中形成的 权利义务关系，而不直接调整税收分配关系。
2.税收的作用 税收具有组织收入、调节经济、维护国家政权和维护国家
利益等方面的作用： （1）税收是国家组织财政收入的主要形式 税收组织财政收入的作用主要表现在两个方面：一是由
于税收具有强制性、无偿性和固定性，因而能保证其收入的 稳定；二是税收的源泉十分广泛，能从多方面筹集财政收入 。
（2）税收是国家调控经济运行的重要手段 国家通过税种的设置，以及在税目、税率、加成征收或
（3）法律责任包括行政责任和刑事责任； （4）相关责任人包括纳税主体（纳税人）和征税 主体（税务人员）。
【例题·单选题】对同一课税对象，无论其数额
大小，都按照相同比例征税的税率是（ ）。