企业会计学课件：现金流量表

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会计学
现金流量表主要项目的运转规律及变化因素 经营活动现金流量的用途 ➢经营活动的正常周转 ➢扩大再生产的资金支持 ➢支付利息费用 ➢支付现金股利 ➢补偿应计费用 影响经营活动现金流量变化的因素 行业特点、发展阶段、营销策略、收付情况、关联交易
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会计学
现金流量表主要项目的运转规律 投资活动现金流量的用途 ➢对外投资的补偿机制。变现投资，投资收益变现。 ➢长期经营资产现金流出的补偿。 影响投资活动现金流量变化的因素 投资收益、企业规模的扩大或缩减 筹资活动现金流量的用途 ➢补充经营活动现金和投资活动现金的需要 影响筹资活动现金流量变化的因素 融资环境
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会计学
汇率变动对现金的影响：反映企业外币现金流量及境外子公
司的现金流量折算为人民币时，所采用的现金流量发生日的汇率或 平均汇率折算的人民币与“现金及现金等价物净增加额”中外币现 金净增加额按期末汇率折算的人民币金额之间的差额。 上述各项相加，计算现金及现金等价物净增加额。
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会计学
➢将净利润调节为经营活动现金流量
（3）现金项目和非现金项目之间增减变化的经济业务，如销售商品、 购买商品等等。这类业务对现金净流量产生影响，应列入现金流量表 中。实际上现金流量表的正表中仅包括这一类业务，因此有必要对其 进一步分类。
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会计学
经营活动产生的现金流量：指企业投资活动和筹资活动以外所有
交易或事项产生的现金流入量和流出量。包括销售商品、提供劳务收到 的现金，购买商品、接受劳务支付的现金等。特点：不仅包括经营活动 产生的现金流量，也包括其他活动产生的现金流量，如罚款收入。
金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回 长期债券投资本金（不包括利息）而收到的现金
取得投资收益所收到的现金：反映企业因各种投资而分得的现
金股利、利润、利息等。
处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金：
反映企业处置鼓动资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金， 扣除为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。
工以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、 各种津贴和补贴等。不包括支付的离退休人员的各项费用和支付给 在建工程人员的工资。
支付的各项税费：反映企业当期实际上缴税务部门的各种税金，
以及支付的教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地 增值税、车船使用税、预交的营业税等。不包括计入固定资产价值 的耕地占用税等。
外，支付的其他与投资活动有关的现金流出。 上述各项相加，计算投资活动的现金流出小计。
投资活动现金长生的现金流量净额＝投资活动现金流入－投资活动现金流出
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会计学
➢筹资活动产生的现金流量 吸收投资所收到的现金：反映企业收到的投资者投入的现金，
包括发行股票方式筹集资金实际收到的股款净额、发行债券实际收 到的现金等。审计、咨询费等在“支付的其他与筹资活动有关的现 金”项目中反映。
借款所收到的现金：反映举借各种短期、长期借款所收到的现
金。
收到的企业与筹资活动有关的现金：反映企业除上述各项目
外，收到的其他与筹资活动有关的现金流入，如接受现金捐赠等。 上述各项相加，极端筹资活动现金流入小计。
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会计学
偿还债务所支付的现金：反映企业以现金偿还债务的本金，包
括偿还金融企业的借款本金，偿还债券本金。
（1）现金项目之间增减的经济业务，如从银行提取现金。对现金净 流量不产生影响，不列入现金流量表的正表中。但其变动的结果说明 企业的货币资金量，因此将其列入补充资料中的第三部分，即“现金 及现金等价物净增加情况”。
（2）非现金项目之间增减的经济业务，如投资者追加固定资产投资。 对现金净流量不产生影响，不列入现金流量表的正表。但其变动对未 来现金流量产生影响或影响当期的财务状况，因此将其列入补充资料 中的第二部分，即“不涉及现金收支的投资和筹资活动”。
将经营活动现金流入量减流出；将净利润调节为经营活动现金流 量反映净利润与现金流量的关系，称为间接法，列示在补充资料中。
投资活动产生的现金流量：指企业长期资产购建和不包括在现金
等价物范围内的投资及其处置活动产生的现金流入量和现金流出量。包 括取得投资支付的现金，购置固定资产、无形资产及其他长期资产支付 的现金等。特点：是广义的、全过程的投资活动。
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会计学
第三节 现金流量表分析
➢通过现金及现金等价物净增加额，分析现金对企业经济 活动的保障情况，以及影响现金流量活动的决策。 ➢现金流量的构成。通过现金流量表构成，分析产生现金 流量的持续性。一般情况经营活动产生现金流量占的比例 较大，说明产生的现金流量具有持续性。投资活动产生现 金流量为负数，说明企业具有投资能力，并将影响未来的 现金流量。筹资活动现金流量为正数，说明企业的筹资能 力。 经营活动现金流量的构成、投资活动现金流量的构成、 筹资活动现金流量的构成、现金及现金等价物的构成。
非现金支付制 造费用
务
日常核算资料
“ 贷应方付发账生款额”＋
“应付票据” 贷方发生额
“应付账款” 借方发生额
“应付票据” 借方发生额
“预付账款” “预付账款” 借方发生额 贷方发生额
（应付账款期末数－期初数） （应付票据期末数－期初数） （预付账款期初数－期末数）
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会计学
支付给职工以及为职工支付的现金：反映企业实际支付给职
会计学
《会计学》
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会计学
现金流量表
➢ 现金流量表概述 ➢ 现金流量表具体项目释义 ➢ 现金流量表分析
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会计学
第一节 现金流量表概述
➢现金流量表的基本概念 ➢现金流量表结构 ➢现金流量表编制
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会计学
现金流量表的作用
（1）预计未来现金流量。支付能力、偿债能力是用现金 体现的。 （2）评价经营决策。经营决策的正确性体现在现金流量 的多少上。投资者可以通过现金流量表分析企业的扩展和 缩减。 （3）确定支付现金股利和利息的能力。 （4）说明净利润和现金流量的变动关系。
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会计学
➢经营活动产生的现金流量
销售商品、提供劳务收到的现金：反映企业销售商品、提供劳
务实际收到的现金，包括销售收入和销项税额。
销售商品、提供劳务收到的现金
＝
“主营业 务收入”
－
“借方应发收生账额款”＋
“ 贷应方收发账生款额”＋
项目
“应收票据” “应收票据”
借方发生额 贷方发生额
利润表
“预收账款” “预收账款”
分配股利、利润和偿付利息所支付的现金：反映企业实际
支付的现金股利、利润、以及支付其他投资的利息。
支付的其他与筹资活动有关的现金：反映企业除了上述各项
外，支付的其他与筹资活动有关的现金流出，如捐赠支出等。 上述各项相加，计算筹资活动现金流出。
筹资活动产生的现金流量净额＝筹资活动现金流入－筹资活动现金流出
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会计学
购买商品、接受劳务支付的现金：反映企业购买商品、 接受劳务实际支付的现金，包括本期购入商品、接受劳 务支付的价款和进项税额。
购买商品、接受劳务支付的现金
本期存货增加 利润表
＝
存货期 末数
存货期 － 初数
＋ “ 成主 本”营项业务目－
资产负债表
＋
进项 税额
－
生产工人、车 间人员工资
非现金 － 偿还债
投资所支付的现金：反映企业进行各种性质的投资所支付的现金，
包括企业取得的除现金等价物以外的短期股票投资、长期股权投资支 付的现金、长期债券投资支付的现金，以及支付的佣金、手续费等附 加费用。但不包括已宣告尚未领取的现金股利和已到期尚未领取的债 券利息（在“支付的其他与投资活动的现金”项目反映。
支付的其他与投资活动有关的现金：反映企业除了上述各项以
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会计学
三、现金流量表的编制
依据资产负债表、利润表、日常核算资料编制。 现金流量表的编制过程实质上是将权责发生制反 映的资产负债表、利润表、日常核算资料调节为 收付实现制的现金流量表。主要有工作底稿法和T 型账户法。
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会计学
第二节 现金流量表具体项目释义 一、正表部分
➢经营活动产生的现金流量 ➢投资活动产生的现金流量 ➢筹资活动产生的现金流量 ➢汇率变动队现金的影响 二、补充资料 ➢净净利润调节为经营活动现金流量 ➢不涉及现金收支的投资和筹资活动 ➢现金及现金等价物净增加情况
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会计学
一、现金流量表基本概念
现金流量表：以现金为基础编制的财务状况表，反映企业 一定期间内现金流入和流出，表明企业获得现金和现金等 价物的能力。 特点： （1）以收付实现制为基础反映企业的经营活动。
（2）连接资产负债表和利润表。 （3）反映现金流量与企业经营成果的关系。
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会计学
基本概念
❖现金：企业的库存现金以及可以随时用于支付
支付的其他与经营活动有关的现金：反映企业除上述项目外，
支付的其他与经营活动有关的现金流出，包括罚款支出、支付的差 旅费、业务招待费、保险费等。 上述各项相加，计算经营活动现金流出小计。
经营活动现金流量净增加额＝经营活动现金流入量－经营活动现金流出量
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会计学
➢投资活动产生的现金流量 收回投资所收到的现金：反映企业出售、转让或到期收回除现
将净利润调节为经营活动现金流量实际上是将按权责发生制反映的 净利润调节为按收付实现制反映的经营活动现金流量。调整的内容 包括： （1）不属于经营活动的损益，如处置固定资产、无形资产和其他 长期资产的损益，固定资产报废损益，财务费用中与投资活动和筹 资活动有关的损益，投资损益等。 （2）实际没有支付的费用，如计提减值准备、固定资产折旧、无 形资产摊销、预提的费用、摊销待摊费用、递延税款等。 （3）实际没有收到的现金收益。 （4）经营性应收应付项目的增加变动，如经营性应收项目增减、 经营性应付项目增减、存货增减。调节主营业务收入和主营业务成 本中没有发生实际收支的款项。
的存款。包括现金、银行存款、其他货币资金。
❖现金等价物：企业持有的期限短、流动性高、
易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小 的投资。主要指短期投资中的一部分。 现金和现金等价物称为现金项目
❖现金流量：现金流入量和流出量的总称。
现金净流量＝现金流入量－现金流出量
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会计学
从现金项目的角度对经济业务分类为：
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会计学
➢不涉及现金收支的投资和筹资活动
反映企业一定期间内影响资产和负债但不形成该期现金收支的所有 投资和筹资活动信息。如债务转资本、融资租入固定资产等。
➢现金及现金等价物净增加情况
反映现金及现金等价物变动的结果，其金额等于资产负债表中现金 及现金等价物的期末数与年初数的差额。 现金流量表中两个相等关系： （1）按直接法计算的经营活动现金流量净额等于按间接法计算的经 营活动现金流量净额。 （2）按直接法计算的现金及现金等价物净增加额等于按资产负债表 计算的现金及现金等价物净增加额。
收到的其他与投资活动有关的现金：反映企业除了上述各项
以外，收到的其他与投资活动有关的现金流入。
上述各项现金流入相加，计算投资活动现金流入小计。
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会计学
购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金：
反映企业购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产所支付 的现金，不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分，以 及融资租入固定资产支付的租赁费。
筹资活动产生的现金流量：指导致企业资本及债务规模和构成发
生变化的活动产生的现金流入量和现金流出量。包括吸收投资所收到的 现金，偿还债务所支付的现金，分配股利、利润和偿付利息所支付的现 金。特点：是广义的、全过程的筹资活动。
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会计学
二、现金流量表的结构
正表部分包括：经营活动产生的现金流量净额、投资活 动产生的现金流量净额、筹资活动产生的现金流量净额、 汇率变动对现金的影响等四部分。 补充资料部分包括：将净利润调节为经营活动现金流量、 不涉及现金收支的投资和筹资活动、现金及现金等价物 净增加情况等三部分。
借方发生额 贷方发生额
销项 税额
－
坏账 损失
贴现 利息
非现金偿 还的债务
资产负债表
（应收账款期末数－期初数） （应收票据期末数－期初数） （预收账款期初数－期末数）
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会计学
收到的税费返还：反映企业收到返还的各种税费，如收到的增 值税、消费税、营业税、所得税、教育费附加返还等。 收到的其他与经营活动有关的现金：反映除了上述各项目外， 收到的其他与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流动资 产损失中由个人赔偿的现金收入等。 上述各项相加，计算经营活动现金流入小计。