汶川地震灾区商业网点基本恢复

３ 李 瑛枚 ． ． 内部 审计危 机 预警 系统 设 想． 财会 通讯 （ 合版 ） ０ ８ 综 ，２ ０ ４ 翟永 军． ． 内部 审计在 企 业风 险管 理 中的作 用， 财会 通 讯 （理财 版 ） ０ ，２ ０８ ５ 财政 部 ，证监 会 ， 审计 署 ，银监 ．
会 ，保 监 会 等 ． 业 内部 控 制 基 本 规 范 ． 企
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内部 审计是 内部 控制的再 监督。对企 业 内部各部 门的审计 ，既是内部控制的组
成 部 分 ，又 是 内部 控 制 的特 殊 形式 。 内 部
预测——分析——评价进行设计 和执
行。 用前一 期 的 实际指 标 和 当前 的实 际 情况 不断地 调 整预 测 出未 来 的指标 ，不 断地修订 内部控 制制度 。 （ ）建立 内控 问责体 系 四 ＣＯ Ｏ报 告指 出 ，再完善 的内部控制 Ｓ 也 不能解决企 业存在 的所 有 问题 和 困难 ，
不到 预 期 效 果 的重 要 原 因 。
序错误判断 ，或滥用职权逾越控制 ，甚至 相互勾结 、内外串通舞弊。这样 ，整个企 业的 内部控制才会是 有效 的。
（ ）加 强 风 险 控 制 五
风 险是指 行动 的结 果具 有不确定 性。 对于一个企 业来说 ，它所 面对 的风 险有内
现 了哪些 问题 ，这都需要及 时发现 并纠正 和反 映。为使 内部 控制具有实效 ，就 必须 保证 内部审计部 门的独立性。
（ ）全 面 控 制 和 重 点 控 制相 结合 七
２ 罗勇 ，张静 波 ，李建 华． 计 准则 ． 会
理 论 研 究 ． 信 出 版 社 ，２ ０７ 立 ０
促进企业的健 康发展 。
１ 刘玉廷 ． ． 中国会计 改革— — 理论 与
实 践 ． 主 与 建 设 出 版 社 ，２ ０３ 民 ０
金管理 （ 包括投 资、融资 、借贷管理 ） 、财
务报 告、信息披露 、人 力资源管理和信息 管理 等。 因此 ，必须 明确企业 内部各管理层应
内部 审计 ， 企业 内部控制执行效果如何 ， 出
公 司防范风 险构筑 的一道 “ 防火 墙 ” 。企 业 在具体 制 定 时要 求制定 者—— 财务 人 员的业 务水 平必 须过硬 。财务 人 员在 预 算 目标 指 标 时 不 能任 意 编 写 预 算数 据 ， 要 以 《 业 内部 控制 基本 规 范 》等 为依 企 据。 按照前期 的实 际财务信 息 ， 规范 的按
固定资产 、销售与收款 、筹资、成本费用 、 担保 、合同、财务报 告编制、预算、人 力 资源政 策等 多个部 门 ，为确保信 息及时有 效传递 ，实现过程 的有效 控制，企业必须 建 立内部信息传递体 系， 使企业各层 次、 各 职能部 门之 间及各职能部 门与外部相 关方 之 间的沟通与交流及时准确。 综上所述 ，随着 内部控制制度 以及企 业 自身 内部控制制度 的不 断完善 ，我 国企 业 的内部控制 制度必将 由被动 变为主动 ，
员素质 问题 ；不能左源自文库政府政策或经营环
境 ；不能绝对保证企业完成经营 目标 ；不
能绝对保 证企 业决 策中不 出现失误 。 以， 所 建立健全各管理层 以至全体 员工担责的内 控体系至关重要。企 业内部 的控制活动涵 盖企业所 有营运环 节， 包括：销售及收款 、 采购及付款、 固定资产 管理 、 货管理 、 存 资
具 体 包 括 以下 问题 ：不 能 解 决 管 理 阶 层 人
审计是在一个组织 内部对各种 经营活动与 控制 系统 的独立评价 ，以确定 既定政策的 程序是否贯彻 ，建立 的标准是 否遵 循 ，目 标是否达到。 内部 审计部 门要独立承担监 督检查企业 内控制度执行 的情况 ，评价 内 控执行的有效性 ，提 出完善 内控和 纠正错 弊的建议。企业的 内部 审计执行 良好 ，能 够为企业安全生产和经营提供保障 反之 ， 就会阻碍企业的正常经营秩序。 所 以 ，审计部 门必须拟订年度 内控审 计计 划 ， 据以检查 、 评估企 业的内控制度 ， 并编制工作底 稿。企业内部控制是一个涉 及到企业运行 过程 的完整体 系 ，企业必须 不断地、及时地加强内部控制的监督 ，即
规 的变化 ，自然灾害 （ 水灾 、旱灾等 多发 性灾害 ）等 ，这些不可抗力 的外部风险是 企 业内部控制中必须考虑的 ，只有未雨绸 缪 ，才会化解风 险 ，有时候还可能赢得机
遇 ，取 得意 外 的 成 功 。 （ ）加 强 企 业 内部 审 计 六
控的 同时 ，可根据企业 的实际对一些重要 岗位 、重要部 门进行重点 内部控制 ，如业 务经办 、会计记录 、财产保管等部 门的控 制。另外 ，对 内控所涉及的重要 岗位可设
置 一 岗双 人 相 互 制 约 制 衡 以及 定 期 交 流 轮
岗制度。
（ ）内部 信 息 传递 管理 八 企 业 的生产经 营活动 涉及货 币资金 、 采 购 与 付款 、存 货 、对 外 投 资 、工程 项 目、
照科学 的运算程 序 、运 算方法 进行测 算 ，
对 每 一 项 业 务 的 内部 控 制 要 按 照调 查
立 信 出 版 社 ，２ ０ ０ ８
承担 的内部控制责任 ，使其真正意识到 内
部 控 制 的 重 要 性 并 “ 善 其 身 ” 坚 决 遏 制 独 ， 负有 不 同责 任 的管 理 者 或 职 员忽 视 控 制 程
企业内部控制涉及企业 内部 的方 方面 面 ，渗透到企业各个分 支机构和实业经营 部门的经营、 管理中 ， 贯穿于企业管理 、 质 量 、检测 、销售 、服务等各个环节 ，这也 是企 业内部控制控而不控 、制而无制 ，达
部 风 险 和外 部 风 险 。例 如 ，企 业 研 制一 种
企 业 可仿 效 巴 雷特 分析 管 理法 （ 即 ＡＢ Ｃ分类管理 ） 的理念 ，在全面全过程监