第9章 长期负债
财务管理第九章练习题
第九章利润分配管理一、单项选择题1、某企业年初未分配利润为借方余额50万元，当年净利润为100万元，则当年以10%提取的法定盈余公积为（）A、15万元B、5万元C、7.5万元D、10万元2、某企业年初未分配利润为贷方余额50万元，当年净利润为100万元，则当年以10％提取的法定盈余公积为（)A、15万元B、5万元C、7.5万元D、10万元3、某企业注册资本100万元，盈余公积80万元，企业用盈余公积转增资本的最高限为（）A、25万元B、50万元C、40万元D、55万元4、可最大限度满足企业对再投资的权益资金需要的股利政策是（)A、固定股利政策B、剩余股利政策C、固定股利支付率政策D、正常股利加额外股利政策5、能使股利与公司盈利紧密结合的股利政策是（）A、剩余股利政策B、固定股利政策C、固定股利支付率政策D、正常股利加额外股利政策6、属于影响股利分配的法律因素的是（)A、资本保全限制B、资产的流动性C、筹资能力D、资本成本7、下列不属于利润分配的项目是（）A、盈余公积B、公益金C、所得税D、股利8、制定股利政策时应考虑的股东因素是（）A、避税因素B、筹资能力C、投资机会D、资本成本9、要保持目标资本结构,应采用的股利政策是( ）A、固定股利支付率政策B、固定股利政策C、正常股利加额外股利政策D、剩余股利政策10、影响股利政策的企业因素有（）A、避税考虑B、资本积累限制C、股权稀释D、资产的流动性11、股票股利对企业的好处是（）A、如果股票价格不同比例下降，可增加股东的财富B、节约现金，有利于企业长远发展C、股东将分得的股票股利出售，可获得避税上的好处D、可使股价下降，不利于吸引更多的投资者12、领取股利的权利与股票相分离的日期是（）A、股权登记日B、除息日C、股利宣告日D、股利发放日13、有利于稳定股票价格,从而树立公司良好形象，但与公司盈利脱节达到股利政策是（）A、剩余股利政策B、固定股利政策C、固定股利支付率政策D、正常股利加额外股利政策14、剩余股利政策的缺点是（）A、最大限度满足企业对再投资的权益资金需要B、有利于保持理想的资本结构C、能使综合资本成本最低D、可能影响股东对企业的信心15、稳定的股利政策的缺点是（)A、股利的支付与企业盈利脱节B、有助于消除投资者心中的不确定感C、能使综合资本成本最低D、股利的支付与企业的盈利紧密结合16、固定股利支付率政策的优点是（)A、使股利与企业盈利脱节B、会增强股东对企业未来经营的信心C、使股利与企业盈利结合D、有利于股价的稳定与上涨17、正常股利加额外股利政策的优点是(）A、既能保证股利的稳定又能使股利与企业盈利较好配合B、可最大限度满足企业对再投资的权益资金需要C、有利于保持理想的资本结构D、能使综合资本成本最低18、支付股票股利( )A、会减少所有者权益B、会增加所有者权益C、不会变动所有者权益总额D、要求企业必须有足够的现金19、我国公司常采用的股利分配方式是()A、现金股利和财产股利B、现金股利和负债股利C、现金股利和股票股利D、股票股利和财产股利20、不能用于弥补亏损的是（)A、盈余公积B、资本公积C、税前利润D、税后利润二、判断题1．固定股利支付率政策,能使股利与公司盈余紧密结合,以体现多盈多分、少盈少分的原则.（）2．成长中的企业，一般采用低股利政策；处于经营收缩期的企业，则可能采用高股利政策。
中级经济师 第9章 村集体经济组织会计实务
第9章村集体经济组织会计实务1、村集体经济组织当月发生一笔银行借款的利息支出2000元，应当计入()账户。
A:经营支出B:管理费用C:其他支出D:财务费用【答案】C【解析】本题考查其他支出的核算。
其他支出是指村集体经济组织与经营管理活动无直接关系的其他支出。
利息支出通过“其他支出”账户来核算。
2、村集体经济组织购买某上市公司发行的股票1000股，每股售价30元，另支付经纪人佣金500元、手续费400元。
则该项投资的入账价值应为()元。
A:30000B:30300C:30500D:30900【答案】D【解析】本题考查股票投资的核算。
购买股票或债券时的各项费用，包括经纪人佣金、税金及手续费等，都计入投资成本。
入账价值=1000*30+500+400=30900(元)。
3、村集体经济组织有一台设备，原价12000元，预计净残值2000元，预计可以使用10000小时，本年实际使用3000小时。
该设备采用工作量法计提折旧，本年折旧额为()元。
A:2400B:3000C:3600D:4200【答案】B【解析】本题考查固定资产计提折旧的方法。
工作量法的计算公式如下：单位工作量折旧额=（固定资产原值-预计净残值）/预计完成总工作量=(12000-2000)/10000=1（元）。
年折旧额=某年实际完成工作量*单位工作量折旧额=3000*1=3000(元)。
4、村集体经济组织的下列固定资产中，需要计提折旧的有()。
A:不需用的机器设备B:以经营租赁方式租入的固定资产C:融资租入的固定资产D:已提足折旧继续使用的固定资产【答案】C【解析】本题考查固定资产计提折旧的范围。
村集体经济组织下列固定资产应当计提折旧：(1)房屋和建筑物；(2)在用的机械、机器设备、运输车辆、工具器具；(3)季节性停用、大修理停用的固定资产；(4)融资租入和经营租赁方式租出的固定资产。
5、村集体经济组织与内部所属单位和农户发生的各种应收及暂付款项，通过()账户进行会计核算。
第九章非流动负债
(五)租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租 人才能使用。
PPT文档演模板
第九章非流动负债
应付融资租赁款，是指企业采用融资租赁方式租 入固定资产而形成的长期负债。 企业融资租入的固定资产，在租赁期间没有所 有权，但由于其风险和报酬已经实质转移，企 业具有实质的控制权，因而视同自有的固定资 产进行核算。在租赁期内，企业一般分期等额 支付租金，全部租金一般应能补偿出租方垫付 的资本并使其获得相应的报酬。 “长期应付款——应付融资租赁款”
债券发行时发行企业与债券投资者双方均能够接受的利 率，称为该种债券的市场利率。
PPT文档演模板
ห้องสมุดไป่ตู้
第九章非流动负债
第三节 应付债券
n 交易费用发生时的处理 n （1）计入债券的初始确认金额（企业会计准则的要求《企
业会计准则第22号——金融工具的确认与计量》） n 债券的入账金额＝债券的发行价格－交易费用＝到期偿还
PPT文档演模板
第九章非流动负债
第三节 应付债券
一、应付债券的性质与分类 （一）性质 债券是依照法定程序发行的、约定在一定期限内还本付
息的一种有价证券。应付债券是企业因发行债券筹集资 金而形成的一种非流动负债。 （二）分类 二、分期付息债券 （一）发行 发行价格 债券的发行价格＝到期偿还面值按市场利率折算的现值 ＋票面利息按市场利率折算的现值
PPT文档演模板
第九章非流动负债
第四节可转换债券
n 三、可转换债券的转换 我国现行会计准则要求采用账面价值法。 n 账面价值法 n 这种方法的特点是：将被转换债券的账面价值，
财务会计电子教案第九章 负债
租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬。难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬。
（1）企业向购货单位预收款项时，借记“银行存款”科目，贷记“预收账款”科目。
（2）销售实现时，按实现的收入和应交的增值税销项税额，借记“预收账款”科目，按照实现的营业收入，贷记“主营业务收入”科目，按照增值税专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”等科目。
（3）企业收到购货单位补付的款项，借记“银行存款”科目，贷记“预收账款”科目。
（2）支付银行承兑汇票的手续费，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。收到银行支付到期票据的付款通知，借记“应付票据”科目，贷记“银行存款”科目。
（3）应付票据到期，借记“应付票据”，贷记“银行存款”。
四、预收账款
预收账款，是指买卖双方协议商定，由购货方预先支付一部分货款给供应方而发生的一项负债。
5.视同销售的会计处理
6.不予抵扣项目的会计处理
7.转出多交增值税和未交增值税的会计处理
（二）应交消费税
消费税实行价内征收，具体账务处理如下：
（1）企业对外销售产品应交纳的消费税，记入“税金及附加”科目；
（2）在建工程领用自产产品，应交纳的消费税计入固定资产成本
（3）企业委托加工应税消费品，委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，其消费税计入委托加工应税消费品成本；委托加工收回后用于连续生产应税消费品按规定准予抵扣的，计入应交消费税科目的借方。
（1）与该义务有关的经济利益很可能流出企业。
第九章长期负债
初始直接费用的处理
初始直接费用:
在租赁谈判和签订租赁合同的过程中，企业发生的 、可直接归属于租赁项目的初始直接费用，如印花 税、佣金、律师费、差旅费等。
支付初始直接费用: 借: 财务费用
贷: 银行存款
23
（2）租入固定资产使用期的核算
分期摊销“未确认融资费用”
分摊方法: 实际利率法、直线法、年数总和法等。
8
债券发行的帐务处理
设置的帐户:
应付债券—债券面值
应付债券—债券溢价
应付债券—债券折价
应付债券—应计利息
备注: 债券的发行价格以及持续期间的实际价值或帐 面价值: 是通过“应付债券—债券面值、应付债券— 债券溢价、应付债券—债券折价”三个帐户来体现。
有关业务；
发行
计息（溢折价摊销）
25
第五节 专项应付款
有关规定: 企业收到的专项拨款作为“专项应付款”处理，待拨
款项目完成后，属于应核销的部分，冲减“专项应 付款”；其余部分转入“资本公积”。
26
会计核算:
发生时: 借: 长期待摊费用
贷: 银行存款
按直线法按月摊销:
借: 财务费用
贷: 长期待摊费用
11
债券存续期间的核算
利息费用的处理
计入“在建工程”或“财务费用”
溢折价的摊销:
直线法
实际利率法
有关计算:
应计利息=面值×票面利率
（计入应付债券—应计利息）
利息费用=应计利息±溢折价的摊销
（已提 18
利息）
第四节 长期应付款
长期应付款的内容 补偿贸易: 指企业从国外引进设备，再用该设备生
产的产品归还设备价款。 融资租赁: 指实质上转移与一项资产所有权有关的
财务管理第九章
32
（3）应收账款的坏帐成本：因故不能收回而 发生的损失。 坏账损失=年赊销额×坏账损失率
33
3、应收账款管理的目标 增加的成本与增加的收益进行比较。 收益大于成本。 该应收账款政策便可采纳。 二、信用政策的制定 应收账款赊销的效果好坏，依赖于企业的 信用政策。信用政策包括：信用标准、 信用条件、收账政策。 、
提出问题： 该计算就 是最佳现 金持有量 吗？为什 么？
现金周转次数=360/现金周转期
现金持 有量多 少与存 货管理、 应收账 款管理 等有关
现金持有量=年现金需求总量 /现金周转次数
10
二、企业持有的现金有三种成本： （一）持有成本 指企业因保留一定现金余额而增加的管理费 用以及丧失的再投资收益 即 1）机会成本。现金作为企业的一项资金占用 是有代价的，这种代价就是它的机会成本。 现金持有量越大，该成本越大。 2）管理成本。企业持有现金，会发生管理费 用，（如管理人员的工资、安全措施费等） 这些费用就是现金的管理成本。该成本与现 金持有量无明显的比例关系。
27
第三节应收账款管理
一、应收账款管理的目标 1、应收账款产生的原因 （1）商业竞争 赊销给顾客可以带来两方面的好处： 一是向顾客提供了产品； 二是在一个有限的时间内向顾客提供资金。 赊销对企业的好处，赊销扩大了销售，减 少了企业的存货。为此企业可减少在存 货中的管理费、仓储费和保险费等支出。
28
H=3×8240 - 2×2000=20720(元)
24
三、现金日常控制（略） （一）遵守现金管理的有关规定 （二）现金收入的管理（主要是加速收款） （三）控制现金支出 （四）闲置资金的投资管理
25
作业：
某公司现金收支状况比较平衡，预计 全年现金总需求量为250000元，每次 转换有价证券的固定成本为500元，有 价证券年利息率为10％。要求：（1） 计算最佳现金持有量。（2）计算最佳 现金持有量下的现金管理相关总成本、 转换成本和持有机会成本。（3）计算 最佳现金持有量下的全年有价证券交 易次数和有价证券交易间隔期。
第九章长期负债
甲公司的账务处理如下：
（1）2007年1月1日发行可转换公司债券
借：银行存款
200000000
应付债券—可转债券（利息调整）23343600
贷：应付债券—可转债券（面值） 200000000
资本公积—其他资本公积
23343600
可转换公司债券负债成份的公允价值为： 200000000×0.6499+200000000×6%×3.8897
=176656400（元） 可转换公司债券权益成份的公允价值为： 200000000-176656400=23343600（元）
（2）2007年12月31日确认利息费用时：
借：财务费用等
15899076
贷：应付债券—可转债券（应计利息）12000000
—可转债券（利息调整） 3899076
（3）2008年1月1日债券持有人行使转换权时：
企业在计算最低租赁付款额的现值时，能 够取得出租人租赁内含利率的，应当采用租赁 内含利率作为折现率；否则，应当采用租赁合 同规定的利率作为折现率。企业无法取得出租 人的租赁内含利率且租赁合同没有规定利率的， 应当采用同期银行贷款利率作为折现率。租赁 内含利率，是指在租赁开始日，使最低租赁收 款额的现值与未担保余值的现值之和等于租赁 资产公允价值与出租人的初始直接费用之和的 折现率。
借入的期限在一年以上(不含一年)的借款。为 了核算长期借款的取得、计息和归还情况，企 业应设置“长期借款”科目。该科目可设“本 金”、“利息调整”等明细科目。企业借入各 种长期借款时， 借：银行存款（实际收到的款项）
长期借款——利息调整（借贷双方之间的 差额）
贷：长期借款——本金
在资产负债表日，企业应按长期借款的摊余 成本和实际利率计算确定的长期借款的利息费用， 借记“在建工程”、“财务费用”、“制造费用” 等科目，按借款本金和合同利率计算确定的应付 未付利息，贷记“应付利息”科目。按其差额， 贷记“长期借款——利息调整”科目。
第9章 长期负债习题
第九章长期负债习题一、判断题1.长期负债在形成时按将来应偿还的本金和利息入账。
（）2.长期负债应付未付利息可以是流动负债，也可能是长期负债。
（）3.“长期借款”科目不仅核算借款的本金，还核算长期应付的借款利息，“短期借款”科目只核算借款的本金，不包括应付的利息。
（）4.企业购买固定资产如果延期支付购货款超过了正常信用条件，实质上具有融资性质的，所购资产的成本和长期应付款，应当以实际应付价款的现值为基础确认。
（）5.企业债券溢价发行时，采用实际利率法摊销利息调整，摊的利息调整逐期增加，负担的利息费用也逐期增加。
（）6.债券溢价发行的主要原因是发行时市场利率大于债券的票面利率。
（）7.溢价或折价是发行债券企业在债券存续期内对利息费用的一种调整。
（）8.债券折价是企业对发行债券后各期少付利息的预先支付。
（）9.溢价是为以后各期多付利息而预先给投资者补偿。
（）10.资产负债表日，债券发行企业按应付债券期初的摊余价值乘以实际利率，确定当期应负担的利息费用，计入“财务费用”或者“在建工程”等科目。
（）11. 资产负债表日，债券发行企业按应付债券的面值乘以债券的票面利率，确定当期应付给债券购买者的利息，增加“应付利息”或者“应付债券—应计利息”等科目。
（）12.企业发行分期付息到期一次还本的债券，不论是按面值发行、还是溢价或折价发行，债券到期时，应付债券的账面价值均等于债券的面值。
（）13.企业折价发债券，在资产负债表日摊销的利息调整，一方面增加本期的利息费用，另一方面减少期末应付债券的摊余价值。
（）借：财务费用实际利息（大）？（借还是贷？）应付债券—利息调整贷：应付利息票面利息（小）14. 企业溢价发债券，在资产负债表日摊销的利息调整，一方面减少本期的利息费用，另一方面减少期末应付债券的摊余价值。
（）借：财务费用实际利息（小）借？应付债券—利息调整贷：应付利息票面利息（大）15.当可转换公司债券持有人行使转换权时，债券发行企业应减少“资本公积—其他资本公积”科目中属于该项可转换公司债券的权益成分的金额。
Ch9 商业银行资产负债管理
31
产生原因：
（1）金融市场的发展导致银行在资金供给及运用 业务面临双重压力
（2）单方面侧重资产或负债管理都无法适应竞争
32
主要观点 流动性问题
从资产和负债两个方面去预测和解决流动性问题。
资产与负债的对称
通过调整各类资产和负债的搭配，使资产规模与负 债规模、资产结构与负债结构、资产与负债的偿还期 限相互对称和统一平衡。
理论贡献 降低流动性资产储备水平，扩大收益性资产份 额，提高资产的盈利能力。它的出现标志着商 业银行在资金管理上更富有进取性，摆脱了被 动负债的制约。 理论缺陷 商业银行运用负债管理会增加银行的风险，因 而只有较大银行才有能力承受大量“购买”资 金所增加的成本压力和经营风险。
何靖 浙江工商大学金融学院
何靖 浙江工商大学金融学院
33
理论意义 实现商业银行流动性、安全性和盈利性管理目标 的均衡发展。 是银行管理理论的一大突破，对完善和推动商业 银行的现代化管理具有积极的意义。
何靖 浙江工商大学金融学院
34
第二节
银行资产负债管理方法 ——融资缺口模型
融资缺口模型（Funding Gap Model）是资产负债 管理基本方法之一。目的是根据对利率波动趋势的 预测，相机调整利率敏感性资金的配臵结构，以实 现利润最大化目标或扩大净利息差额率。
10
2
资产可转换理论(the shiftability theory)
观点：该理论认为银行可以将资产用于购买一定数 量信誉高，期限短的容易出售的证券作为流动性储 备
提出者：莫尔顿(美)发表于1918年《政治经济学杂志 》的《商业银行及资本形成》
国际会计-第九章
英国
closing rate method financial year profit stocks bills nominal value merger accounting preference shares fixed assets turnover shares shareholder,s’ funds bonus issues
balance sheet profit and loss account appropriation account funds statement creditiors debtors depreciation bonus issue share premium ordinary shares
表 9-2
虽然国际协调化的发展阻止了分歧的扩大，但不同的会 计惯例还是存在的。在欧洲国家，20世纪80-90年代普遍出 现了因跨国上市要求必须调整按本国准则编制报表的情况， 广大的发展中国家（如我国）也是如此。
2）报表项目在使用术语上的语言差异
另一方面，由于语言的不同，各国会计界在财务报告中 所采用的术语往往是不同的。即使是某种共同的语言（如英 语），会计术语的歧义依然存在，甚至足以引起误解。P245 表列示了美国和英国的一些常用财务报告术语的差别。
9.3.1 英国ASB率先创议编制 “全部已确认利得和损失表”
按照ASB的设想，损益表仍是反映一个企业最基本绩 信息的报表，它在内容和格式上没有多大变化，由突出企 业财务业绩的最重要的数据组成，即：
美、英两国财务报告术语的主要差异(一)
美国
英国
股本 账户 周转率
存货 报表 营业收入
balance sheet, statement of financial position income statement statement of retained earnings statement of changes in financial position payables receivables amortization stock dividend capital surplus common stock
第九章--长期负债
第九章非流动负债模拟实训一、填空题1、非流动负债是指偿还期在的债务。
包括、和等。
2、对于长期借款发生的利息支出，应借记有关账户的同时，贷记账户。
3、借款费用的基本内容包括因借款而发生的、、、四个方面。
4、《借款费用》具体准则规定，借款费用可予以资本化的范围仅限于。
5、在固定资产的购置或建造活动中，如果发生了非正常中断，并且中断时间连续超过的，则中断期间所发生的借款费用应当暂停资本化。
6、属于与购建固定资产有关的专门借款的借款费用，符合资本化条件的应按借款费用核算的规定予以，计入相关资产的成本；否则应计入。
7、债券的发行方式有三种，包括、、。
8、溢价发生债券期末应确认的利息费用为。
9、折价发行债券期末应确认的利息费用为。
10、长期应付款主要包括、、------------等。
11、我国《企业会计准则--借款费用》规定，借款费用应予资本化的资产是指。
12、我国《企业会计准则—借款费用》把借款分为和两部分。
二、判断题1、企业发行债券,当票面利率高于市场实际利率时,一般折价发行。
（）2、企业在正常经营期内，除购建固定资产的专门借款以外所发生的借款费用,应计入当期损益。
（）3、企业举借长期借款,不会影响企业原有的股权结构。
（）4、当一项用借款建造的工程在较长时间内发生了非正常停工,其停工期间发生的借款费用,应计入该项工程成本中。
（）5、债券溢价对发行者来说意味着将来多付利息预先收到的补偿，对投资者来说意味着将来多收利息预先付出的代价。
（）6、折价发行的债券，计提利息并摊销折价时，确认利息费用的金额为应计利息与折价摊销额之和。
（）三、单项选择题1、正常经营期间长期借款的利息及外币折算差额均应记入（）。
A.其他业务支出B.营业外支出C.财务费用D.营业费用2、筹建期间非购建固定资产所发生的借款费用，应记入（）。
A.财务费用B.营业费用C.待摊费用D.长期待摊费用3、下列项目中，不属于非流动负债的是（）。
A.长期借款B.实收资本C.应付债券D.应付融资租赁设备款4、应付债券票面利率会影响债券的发行价格，假如债券是溢价发行，则票面利率（）。
中级财务会计 第九章 负债1
金额可以确定的负债：指有确切的债 权人和偿付日期并由确切的偿付金额， 如短期借款、应付票据等
金额需要估计的负债：是指没有确切的 债权人和偿付日期，或虽有但其偿付金 额需要估计的负债，如预计负债等
融资活动形成的负债：如短期借款等 4.按形成的原因 营业活动形成的负债：如应付票据等
收益分配形成的流动负债：如应付利 润等
承担生育和工伤保险。
37
工资、福利费的确认与计量
借：生产成本（劳务成本） 制造费用 管理（销售）费用 在建工程 研发支出 贷：应付职工薪酬－工资、职工福利
2022/11/4
38
工资、福利费的确认与计量
实际支付工资时，对于替职工垫付的款项或应代扣 代缴的个人所得税等应从工资总额中扣除。
36
五险一金
一金:住房公积金：国家规定的是:住房公积金不低 于工资的10%,效益好的单位可以高些,职工和单位各 承担50%。
“五险”方面,按照职工工资,单位和个人的承担比 例一般是:
养老保险：单位承担20%,个人承担8%; 医疗保险：医疗保险单位承担6%,个人2%; 失业保险：单位承担2%,个人1%; 生育保险：1%全由单位承担; 工伤保险：0.6%--2%也是全由单位承担,职工个人不
5
本章主要内容
第一节 流动负债 第二节 非流动负债 第三节 借款费用
重点难点
应付职工薪酬 应交税费 应付债券 借款费用
2022/11/4
中级财务会计
6
第一节 流动负债p248
流动负债概述 一、短期借款 二、应付及预收款项 三、应付职工薪酬※ 四、应交税费 五、其他应付款项
2022/11/4
中级财务会计
2022/11/4
22
第九章流动负债( 短期借款、应付票据、应付账款、合同负债、其他应付款)
其他应付款
一年内到期的非流动资产
持有待售负债
其他流动资产
一年内到期的非流动负债
流动资产合计
其他流动负债
非流动资产：
流动负债合计
债权投资
非流动负债：
其他债权投资
长期借款
长期应收款
应付债券
长期股权投资
长期应付款
其他权益工具投资
预计负债
其他非金融资产
期末计算应付利息
商业汇票到期
商业汇票到期企业付款
银行承兑汇票到期企业未付款，转为短期借款
商业承兑汇票到期企业未付款，转为应付账款
三、应付票据的核算
带息
同不带息
同不带息
借：财务费用 贷：应付票据
借：应付票据（本金+利息） 贷：银行存款
借：应付票据（本金+利息） 贷：短期借款
借：应付票据（本金+利息） 贷：应付账款
想一想 主要区别在哪里？
偿还的短期借款本金数额
取得的短期借款本金数额
余额：尚未偿还的短期借款本金数额
短期借款
二、短期借款核算的账户设置
1.性质：负债类 2.用途： 3.结构： 4.明细核算：可按债权人、借款种类和币种设置明细账
借款的取得 借款利息的计算及处理 借款的归还
三、短期借款的账务处理
【单选题】某公司2021年7月1日向银行借入资金60万元，期限6个月，年利率为6%，到期还本，按月计提利息，按季付息。该企业7月31日应计提的利息为（ ）万元。 A.0.3 B.0.6 C.0.9 D.3.6
[答案解析]该企业7月31日应计提的利息＝60×6%×1/12＝0.3（万元）。
三、短期借款的账务处理
银行存款
流动负债与短期借款概述
8.6 其他应付及预收款项
8.6.1应付股利
应付股利是指企业实现的利润中，应付给投资 者的利润，包括应付国家、其他单位以及个人 的投资利润。会计上设置“应付股利”科目进 行核算。
8.6.2预提费用
预提费用是指按照权责发生制原则，应记入本 月成本、费用但尚未支付的各项应付成本、费 用。如预提租金、保险费、借款利息、固定资 产修理费用等。企业应按规定对这类费用预先 提取。
2.应付工资的账务处理
应付工资是指企业应付而尚未支付给职工的工 资报酬。在会计上设置“应付工资”科目进行 核算。应付工资的会计处理包括工资结算和工 资分配两个方面。
8.4.2应付福利费
企业职工除按劳计酬外，还可享受一定的福利。 我国企业中按规定用于职工福利方面的资金来源， 包括从费用中提取和从税后利润中提取。
8.5.7其他应交款
其它应交款是指企业除应交税金、应付股利等以 外的其他各种应交的款项，包括应交的教育费附 加、矿产资源补偿费、应交住房公积金等。
企业按规定计算出应交纳的各种款项，借记“主 营业务税金及附加”、“其他业务支出”、“管 理费用”等科目，贷记“其他应交款”科目；交 纳时，借记“其他应交款”科目，贷记“银行存 款”科目。企业应按其他应交款的种类设置明细 账，进行明细核算。
2）净价法
净价法是指应付账款按扣除现金折扣之后的发票 金额入账，如果超过折扣期付款而丧失现金折扣， 则视为一种理财损失，增加财务费用。
8.4 应付工资与应付福利费
8.4.1应付工资
1.应付工资核算的内容
工资是企业使用职工的知识、技能、时间和精 力等而给予职工的一种补偿。对于工资总额的 构成，我国政府规定其主要包括：计时工资； 计件工资；奖金；津贴和补贴；加班加点工资； 特殊情况下支付的工资。
《公司金融学》课程课件第9章至后续章节 基本筹资
(3)除权价格 除权基准价格=(配股前股权市值+配股价×配股数)/(配股前股数+配股数) =(配股前每股价格+配股价×股份变动比例)/(1+股份变动比例) 股份变动比例（实际配售比例）=配股数/配股前股数 如果除权后股价高于该除权基准价格称为“填权”；低于除权基准价格称
为“贴权”。 (4)配股权价值 配股权价值=(配股后的股价-配股价格)/获得一股配股权所需的股数 【例9-2】A公司采用配股融资。2018年3月21日为配股除权登记日，以公
（1）贷款利息 长期借款的利率通常高于短期借款，但信誉好或抵押品流动性强的借
款企业，仍然可以争取到较低的借款利率。 长期借款利率有固定利率和浮动利率。若预测市场利率将上升，借款
企业应与银行签订固定利率合同；反之，则应签订浮动利率合同。 （2）银行收取的其他费用 如实行周转信贷协定所收取的承诺费、要求借款企业在本银行中保持
(3)增发新股的认购方式 ① 公开增发。公开增发新股的认购方式通常为现金认购。 ② 非公开增发。不限于现金，还包括股权、债务、无形资产、固定资
产等非现金资产。 通过非现金资产认购的非公开增发往往是以重大资产重组或者引进长
期战略投资为目的，因此非公开增发除了能为上市公司带来资金外， 往往还能带来具有盈利能力的资产，提升公司治理水平，优化上下游 业务等。 但需要注意的是，使用非现金资产认购股份有可能会滋生通过不公平 资产定价等手段侵害中小股东利益的现象。
与债券筹资相比，长期借款筹资的优缺点主要有以下几方面。 (1)长期借款筹资的优点 ① 筹资速度快； ② 借款弹性较好。 (2)长期借款筹资的缺点。 ① 清偿风险较大； ② 限制条件较多。
9.1.2 长期债券筹资
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
（二）长期负债的内容 1．长期借款 2．应付债券 3．长期应付款
二、长期负债的计价
（ 1 ）与短期借款不同，长期借款的 本金和利息都计入长期借款，长期借款 项目反映的是企业尚未偿还的长期借款 本金及其利息。 （2）无论企业以何种方式发行债券， 应付债券均应以实际收到的款项入账。
（ 3 ）长期应付款中的应付引进设备 款，其实际发生额包括引进时支付外币 金额折合的人民币值和归还时汇率变动 引起的外汇折算差额。 （ 4 ）长期应付款中融资租入固定资 产的租赁费，应以租入时实际发生的租 赁费作为计价依据。 （5）偿还长期负债时，该负债可转 入营业外收入。
第九章 长期负债
第一节
长期负债概述
第二节
长期借款
第三节应付ຫໍສະໝຸດ 券 长期应付款第四节第一节 长期负债概述
一、长期负债的特点和内容 二、长期负债的计价 三、借款费用的处理原则
一、长期负债的特点和内容
（一）长期负债的特点
长期负债除了具有负债的共同特点 外，与流动负债相比，还具有以下特点： 偿还期限较长；债务金额较大；可能为 投资人带来更大的收益等。长期负债是 企业筹集长期资金的重要方式，是企业 购置大型设备、房地产、增建或扩建厂 房等所需长期资金的主要来源之一。
（二）债券利息的计提和溢折价的 摊销
公司债券应按期计提利息。在每期 支付或预计债券利息时，债券发行企业 应将折价少收部分分期计入各期的利息 费用。这种将债券溢价或折价逐期调整 利息费用的方法，称为应付债券的溢价 或折价摊销。 （1）直线摊销法 （2）实际利率摊销法
1 ．按债券面值发行时利息费用的 计提 2．债券溢价的摊销 3．债券折价的摊销
债券的发行价格是企业在发行债券 时向购买人收取的价款。 债券发行价格的形式主要由债券的 票面利率和市场利率之间的关系决定。
四、债券的核算
（一）债券发行的核算
公司债券无论按面值发行，还是溢 价或折价发行，均按发行债券的面值借 记“应付债券 —— 债券面值”账户，按 照债券溢价金额贷记“应付债券 —— 债 券溢价”账户，或者债券折价金额借记 “应付债券——债券折价”账户。
第二节 长期借款
一、长期借款的计算 二、长期借款的核算
一、长期借款的计算
长期借款的计算主要涉及长期借款 利息的计算，长期借款的利息可以采用 单利或复利计算。 单利利息＝本金×利率×借款期限 复利利息＝本金×（ 1 ＋利率）×期 数－本金
【例9-1】
企业借入 3年期的长期借款100 000 元， 年利率为 10%，每年计息一次，到期一次还 本付息，分别采用单利和复利计算利息，如 表9-1所示。
1．按是否记名分类 债券按是否记名，可以分为记名债 券和不记名债券。 2．按是否提供担保分类 债券按是否提供担保，可分为抵押 债券和信用债券。
3．按偿还方式分类 债券按其偿还方式，可以分为定期 还本债券和分期还本债券。 4．按能否转换分类 债券按能否转换，可以分为可转换 债券和不可转换债券。
三、债券的发行价格
第三节 应付债券
一、债券概述 二、债券的种类 三、债券的发行价格 四、债券的核算
一、债券概述
债券是企业筹集长期使用资金而发 行的一种书面凭证。投资者可以根据其 手中持有的债券在一定的时间按规定的 利率向筹集企业收取利息和收回本金。 企业发行的超过 1 年以上的债券，构成 一项长期负债。
二、债券的种类
（三）债券偿还
应付债券的偿还有到期一次还本付 息、分期付息一次还本等多种形式。到 期一次支付利息或分期支付利息时，借 记 “ 应 付 债 券 —— 应 计 利 息 ” 账 户 或 “应付利息”账户，贷记“银行存款” 账户。
第四节 长期应付款
长期应付款主要是采用补偿贸易方 式引进国外设备或融资租入固定资产等 而形成的负债。因为补偿贸易方式引进 国外设备或融资租入设备，一般是取得 并使用资产在前，支付款项在后，由此 会形成一项长期负债，即为长期应付款。
1．应付引进设备款
应付引进设备款是在补偿贸易中形 成的。补偿贸易是指企业从国外引进设 备甚至技术和必要的原材料，再用该设 备生产的产品归还设备价款。
2．应付融资租赁费
融资租赁是指租赁期限占资产大半 使用时间内，出租方将风险和所有权转 让给承租人的一种现代租赁方式，又称 为金融租赁。
表9-1
分别采用单利和复利计算利息表
二、长期借款的核算
（一）借入、偿还长期借款本金
企业借入长期借款时，借记“银行 存款”、“在建工程”、“固定资产” 等账户，贷记“长期借款”账户；归还 长期借款时，借记“长期借款”账户， 贷记“银行存款”账户。
（二）长期借款利息的账务处理
根据借款费用的处理原则，在固定 资产达到预定可使用状态之前发生的与 固定资产相关的专门借款的长期借款费 用，计入所取得固定资产的成本；与固 定资产取得有关但发生在达到预定可使 用状态之后的借款费用、不是用于固定 资产的长期借款费用应计入当期损益。
三、借款费用的处理原则
借款费用指企业因借款而发生的利 息及其他相关成本，包括：①借款利息； ②折价或溢价的摊销；③辅助费用；④ 因外币借款而发生的汇兑差额。 借款费用同时满足下列条件的，才 能开始资本化：①资产支出已经发生； ②借款费用已经发生；③为使资产达到 预定可使用或者可销售状态所必要的购 建或者生产活动已经开始。