《会计基础》6对账与结账

处理固定资产损溢”
14
项目六 对账与结账
发生盘 亏时
借：待处理财产损——待处理流动资产损溢溢 贷：库存现金
批准后
• 借：其他应收款 （个人原因） • 借：管理费用 （无法查明原因） • 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
2023/9/4
15
项目六 对账与结账
例：企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的 现金短缺，经批准后应计入( )。
一、认识对账
对账
核对账目，即核对账簿、账户记录 的正确性
对账工作在记账之后结账之前进行
2023/9/4
5
项目六 对账与结账
二、对账的内容
1 • 账证核对 2 • 账账核对 3 • 账实核对
2023/9/4
6
项目六 对账与结账
1 • 账证核对
账证核对
• 核对会计账簿 记录与原始凭 证、记账凭证 有关内容是否 相符
项目六 对账与结账
月度结账
季度结账
年度结账
（2）需按月结计发生额的账户，每月结账时，要在最后一笔 经济业务记录下划一单红线，结出本月发生额和余额，在摘要
栏内注明“本月合计”字样，在下面再划一条单红线。
31
本月合计
65328000 63818000 76835000
项目六 对账与结账
月度结账
季度结账
按权责发生制要求，调整有关账项，合理确定本期应计 收入和应计费用
期末编制结转分录将有关账户结转，结平其余额
计算本期发生额、期末余额，办理结账，转入下期。
项目六 对账与结账
三、结账的方法
月度结账
季度结账
年度结账
项目六 对账与结账
月度结账
季度结账
年度结账
（1）不需按月结计本期发生额的账户，月末结账时，只需在最后 一笔经济业务记录下划一单红线，不需要再结计一次余额。
2023/9/4
26
项目六 对账与结账
清查结果的处理：
应收款项 • 无法收回： 做坏账处理
应付款项 • 无法支付：转作利得
2023/9/4
27
项目六 对账与结账
例：往来款项的清查方法是（ ）。
A、实地盘点法 B、发函询证法 C、技术推算法 D、抽查法
答案：B
项目六 对账与结账
4 • 清查存货
• 实物盘点→盘存单
核对内容
• 时间、凭证字 号、内容、金 额是否一致， 记录是否正确
2023/9/4
7
项目六 对账与结账
2 • 账账核对
核对不同账簿之间的记录是否相符。
2023/9/4
总账
总账 总账 明细账
总账 明细账
日记账 明细账（物资保管账）
项目六 对账与结账
3 • 账实核对
财产物资总账及 明细账
实物的数量、 金额
2023/9/4
18
项目六 对账与结账
未达账项
企业与银行间对于同一项业务， 由于取得凭证的时间不同，导致 记账时间不一致，而一方已登记
入账另一方尚未入账的款项
2023/9/4
19
项目六 对账与结账
未达账项的四种表现形式：
银行已收， 银行已付， 企业未收 企业未付
企业已收， 企业已付，
银行收
银行未付
2750元。
项目六 对账与结账
银行存款余额调节表 2022年1月31日
项目 企业银行存款日记账 加：银行已收，企业
未收的金额
减：银行已付，企业 未付的金额
调节后的存款余额
金额 82941
699 22640 2310
103970
项目 银行对账单余额 加：企业已收，银 行未收的金额
减：企业已付，银 行未付的金额 调节后存款余额
A、财务费用 B、管理费用 C、销售费用 D、营业外支出
答案：B
项目六 对账与结账
例：企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的 现金溢余，经批准后应计入( )。
A、财务费用 B、管理费用 C、销售费用 D、营业外收入
答案：D
项目六 对账与结账
2 • 清查银行存款
企业
开户银行
1.账务差错 2.未达账项
2023/9/4
20
项目六 对账与结账
清查结果处理： 银行存款余额调节表
项目
企业银行存款日记账
加：银行已收，企业未 收的金额
减：银行已付，企业未 付的金额
调节后的存款余额
金额 XX XX
XX
XX
项目
银行对账单余额
加：企业已收，银 行未收的金额
减：企业已付，银 行未付的金额
调节后存款余额
金额 XX XX
月度结账 季度结账 年度结账
年度结账
（3）需结计本年累计发生额的明细账户，每月结账时，应在 “本月合计”行下结计自年初起至本月末止的累计发生额，登 记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并
在下面再划一单红线。
项目六 对账与结账
月度结账
季度结账
年度结账
需要结季季度发生额的，季结时，应在“本月合计” 行下结计本季度3个月的借、贷方本季度发生额， 并结出季度余额。在摘要栏内注明“本季合计”字 样，并在季结下面再划一单红线。
项目六 对账与结账
月度结账
季度结账
年度结账
年度结年账：度每结个账会计年度的最后一个会计期间，针对全年的
会计业务进行结账。12月末的“本年累计”就是全年累计发
生额，全年累计发生额下划双红线。表示年末封账。
双红 线
项目六 对账与结账
月度结账
季度结账
年度结账
结转下年
项目六 对账与结账
结账
小结
结账含义 结账的程序 结账的方法
30
项目六 对账与结账
清查结果的处理：
发生盘亏时
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：原材料、固定资产 等
批准后
借：其他应收款－责任人 借：其他应收款－应收保险赔款 借：营业外支出－非常损失 借：管理费用
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
2023/9/4
31
项目六 对账与结账
例：企业在财产清查中盘亏存货一批，经查属于一 般经营损失，则批准后应转入（ ）。
XX
XX
2023/9/4
21
项目六 对例账：与结某账公司2022年1月31日银行存款账面余额为82941元。日记账记录如下: （1）5日开出支票#1808，支付购入材料运费480元； （2） 12日开出支票#1809，支付购入材料价款29670元； （3） 17日存入销货款转账支票55000元； （4）28日开出支票#1810，支付委托外单位加工费2750元； （5）30日存入销货款转账支票36000元； （6）30日开出支票#1712，支付职工培训费360元。
项目六 对账与结账
1 • 清查库存现金
清查方法
•出纳员的每日终了前的核对 •清查小组定期或不定期盘点
库存现 金盘点 报告单
2023/9/4
12
项目六 对账与结账
清查结果的处理：
发生盘 盈时
• 借：库存现金 • 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
批准后
• 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
会计基础
初识会计 建立账簿 填制和审核原始凭证 填制和审核记账凭证 登记账簿 对账与结账 编制财务报表 归档与保管会计档案
1
会计基础
项目六 对账与结账
任务一 • 对账 任务二 • 结账
2023/9/4
2
会计基础
认知目标
• 理解对账与结账的含 义
• 明确对账的内容 • 掌握对账与结账的方
法 • 掌握财产清查的方法
金额 68330 36000
360
103970
2023/9/4
23
项目六 对账与结账
银行存款余额调节表
调节后的余额不等，则说 明记账有差错；
调节后的余额相等，则一 般无差错。
只起核对作用，不能作为 调账的原始凭证；未达账 项的处理，待收到有关原
始凭证再进行。
2023/9/4
24
项目六 对账与结账
A.营业外支出 B.管理费用 C.其他应收款 D.主营业务成本
答案：B
项目六 对账与结账
例：库存材料因受自然灾害等非常原因发生损失， 应列入（ ）。
A.营业外支出 B.管理费用 C.财务费用 D.其他业务成本
答案：A
项目六 对账与结账
例：企业在财产清查时发现的存货盘亏、盘 盈，应当于年末结账前处理完毕，如果确实 尚未报经批准的，可先保留在“待处理财产 损溢”科目中，待批准后再处理。( )
• 贷：其他应付款
• 贷：营业外收入 无法查明原因 的部分
应支付给有关单 位或个人
2023/9/4
13
项目六 对账与结账
➢涉及科目 待处理财产损溢
资产类
核算企业在清查财产过程中查明的各种财产 盘盈、盘亏和毁损的价值、物资在运输途中 发生的非正常短缺与损耗。
设置“待处理流动资产损溢”、“待
2023/9/4
2022年1月31日银行对账余额为68330元，记录为:
（1） 8日支票#1808付出
480元；
（2）13日支票#1809付出
29670元；
（3）18日转账收入
55000元；
（4）28日代交电费
2310元；
（5）29日存款利息收入
699元；
（6）29日代收XX公司货款 22640元；
（7）30日支票#1810付出
答案：错
项目六 对账与结账
任务二 结账
认识结账 结账程序 结账方法
2023/9/4
35
项目六 对账与结账
一、认识结账
结账
把一定时期内发生的经济业务全部登 记入账的基础上，根据各种账簿记录 结算出本期发生额和期末余额，并将 期末余额转入下期的一项会计工作
项目六 对账与结账
二、结账程序
将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性
例：银行存款的清查方法是（ ）。
A、日记账与总分类账核对 B、日记账与收付款凭证核对 C、日记账与对账单核对 D、总分类账与收付款凭证核对
答案：C
项目六 对账与结账
3 • 清查往来款项
清查对象
• 各种应收款、应付款、预收 款、预付款
清查方法
• 发函询证 • 编制“往来款项对账单”寄
与对方，对方核对后退回
清查方法 • 应定期盘点，每 年至少盘点一次
实存账存 对比表
2023/9/4
29
项目六 对账与结账
清查结果的处理：
存货发生盘 借：原材料、库存商品 等
盈时
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
批准后
• 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 • 贷：管理费用
2023/9/4
固定资产盘盈通过“以前
年度损益”核算
2023/9/4
9
项目六 对账与结账
三、财产清查
• 实存数同账 存数是否相 符
• 实物 • 货币资金 • 债权
清查意义
清查内容
• 实地盘点 • 核对账单 • 发函询证
清查方法
• 全面清查与 局部清查
• 定期清查与 不定期清查
清查种类
2023/9/4
10
项目六 对账与结账
1 • 清查库存现金 2 • 清查银行存款 3 • 清查往来款项 4 • 清查存货、固定资产
及清查结果的账务处 理
技能目标
• 能完成对账工作，并 会处理对账中发现的 问题
• 能进行结账工作 • 能对财产清查中发现
的问题进行相应处理
思政目标
• 培养严谨规范的职 业素养
• 提高岗位责任意识
3 2023/9/4
项目六 对账与结账
任务一 对账
认识对账 对账的内容 财产清查
2023/9/4
4
项目六 对账与结账