物流成本核算手工实验

物流成本核算手工实验
实验目的：掌握物流成本核算的方法。

要求：根据下列资料，采用你认为合理的方法，核算A企业12月份的物流成本。

1、对所有与物流成本相关的项目编制记账凭证（自备或自制）。

（参考格式见附件）
2、就物流成本的计算结果填制《企业物流成本主表》和《企业物流成本支付形态表》（格式见《GB/T20523-2006》）。

资料：
一、企业概况
A公司是一个以小麦加工为主业的中外合资面粉生产企业。

截止2007年底，该公司资产总额6186万元，2007年实现销售收入1.23亿元，实现利润总额6562万元。

内部设有会计部（兼做信息工作）、人事部、采购部、生产部、品控部、仓储部和销售部7个部门，共有员工145人，其中采购人员5人，生产人员60人，其中：包装人员15人，1人从事包装管理，14人从事包装作业；仓储人员10人，2人从事仓储管理，8人从事仓储作业，营销人员20人，其余为管理人员。

该公司有一个总面积约为10000平方米的仓库，用于储存小麦、面粉等存货，而运输业务和装卸搬运业务均由外部人员承包，公司支付运费和装卸搬运费。

二、公司财务部门为了正确核算物流成本，对相关的会计核算资料进行了分析和整理，结果如下：
（一）A公司2007年12月与物流成本相关的成本费用发生额见表1，表2，表3，表4和表5。

表22007年12月制造费用明细及物流成本相关性分析
表32007年12月销售费用明细及物流成本相关性分析
表42007年12月生产成本明细及物流成本相关性分析
表52007年12月财务费用明细及物流成本相关性分析
（二）对表1、表2、表3、表4、表5中与物流成本有关的费用内容进行汇总，见表6。

表62007年12月与物流成本有关的费用汇总表
三、请根据以下相关要求计算物流成本，并将计算结果登记到相应的物流成本账户中。

1、表6中的第一项管理费用____折旧费36049.57元，其中微机等信息设施
的折旧费为6008.26元。

该项费用按微机工作时数进行分配。

表7物流成本计算信息需求表
项目信息
会计部在岗人数
专职从事物流信息工作人数
兼职从事物流信息工作人数
兼职从事物流信息人员12月工作总时数
兼职从事物流信息人员12月使用微机从事信息工作时数
兼职从事物流信息人员12月使用微机从事企业内物流信息工作时数15人
0人
1人
186小时93小时15.5小时
2、表6中的第二项为相关的人工费支出。

管理费用____工资94044.09元中含物流信息人员工资，该企业财务部门一名员工兼做信息系统管理员，每月工资为3000元，该项费用按物流信息工作时数进行分配。

销售费用____工资61473.17元中含有仓储人员工资18000元，该企业共有仓储人员10人，其中两人从事仓储管理工作，工资为5000元，另外8人从事仓储业务工作，工资为13000元；
生产成本____工资114726.27元中含包装人员工资20000元，该企业共有包装人员15人，其中一人从事包装管理工作，工资为2500元，14人从事包装业务工作，工资为17500元；
管理费用____住房公积金17203.40元中含物流人员支出，该企业按职工工资总额的5%提取职工住房公积金。

3、表6中的第三项，相关的福利费和劳动保护费的计算和处理。

管理费用____福利费、培训、劳动和待业保险级统筹医疗金77465.48元为全体员工发生的费用，制造费用____职工福利费、劳动保护费4384.45元和销售费用_____劳动保护费626.17元为采购、生产和营销部门人员发生的费用支出，上述费用按物流作业职工人数进行分配。

该企业共有员工145人。

采购部门5人，生产部门60人，其中：包装人员15人，1人从事包装管理，14人从事包装作业；仓储人员10人，2人从事仓储管理，8人从事仓储作业，营销部门20人，其余为企业管理人员（从事物流信息作业的人员忽略不计）。

4、表6中的第四项是25182.68元的管理费用____照明电费。

经查明细资料，其中含有支付的仓库照明费1399元，支付车间照明电费4197.11元。

车间共有生产工人60人，从事包装作业人数为15人。

车间照明电费按从事物流作业的人数进行分配。

电费已由企业向电力公司转账支付。

5、表6中的第五项是3300.00元的管理费用___邮电费，经查明细资料，其主要为采购、营销部门发生的邮件信息费，据统计，邮电费用80%与物流信息相
关，其中40%与材料采购有关，60%与产品销售有关。

该项费用由企业向邮政部门转账支付。

6、表6中的第六项是58654.90元的制造费用___折旧费和61841.90元的制造费用___修理费。

经查明细资料，折旧费58654.90元中含包装设备折旧费4800.00元，修理费61841.90元中含包装设备折旧费6092.00元。

7、表6中的第七项。

对于制造费用___保险费21684.00元，经查明细资料，其中含有采购存货保险费用6872.00元，包装设备保险费3241.00元。

该项费用由企业向保险公司转账支付。

8、表6中的第八项是447.38元的制造费用___办公费，经查明细资料，该项费用为车间管理人员所耗用办公用品费，车间管理人员4人，其中包装作业管理人员1人。

按物流作业职工人数分配。

办公用品由企业以现金形式购买。

9、表6中的第九项是300925.56元的销售费用___运输费和31154.60元的销售费用___装卸费，经查明细资料，上述两项费用均为对外支付费用。

经查相关统计资料，外部运输队12月行驶里程数为48000公里，其中材料采购阶段行驶里程数为16000公里，产品销售阶段行驶里程数为32000公里；外部装卸队12月共搬运装卸货物1400吨，其中采购阶段装卸搬运材料400吨，在企业内仓库与车间之间搬运各种材料月200吨，销售阶段搬运装卸产品800吨。

运输费用按里程数分配，装卸费按货物重量进行分配。

该项费用已由企业向运输公司转账。

10、表6中的第十项是3010.00元的销售费用___保险费，经查明细资料，该项费用为铁路运输途中保险费支出。

其中采购材料支出1050.00元，销售产品支付1960.00元。

该项费用由企业向保险公司转账支付。

11、表6中的第十一项是销售费用___汽车运输费6646.32元，经查明细资料，该项费用主要为维修维护及燃料动力消耗费，其中有一部分为从事零星物流运输业务所发生的费用，根据有关资料统计，该车辆12月共行驶里程数6300公里，用于零星物流业务运输里程数为2100公里，其中采购阶段行驶1400公里，销售阶段行驶700公里。

12、表6中的第十二项是2372.43元的销售费用___办公费，经查明细资料，该项费用为营销及仓储管理人员所耗用办公用品费，按物流作业职工人数分配，营销人员20人，仓储管理人员2人。

13、表6中的第十三项是3910.75元的销售费用___低值易耗品摊销，经查明细资料，其内容主要为包装材料及周转用的露天仓库蓬布，其中包装材料摊销额1410.50元，仓库蓬布摊销额为2500.25元。

14、表6中的第十四项是13805.27元的销售费用___折旧费，经查明细资料，其内容主要为仓库及业务办公用房折旧，其中含仓库折旧费为11805.27元。

15、表6中的第十五项是17952.30元其他销售费用，经查明细资料，其主要为货物出口报关税及港杂费，其中港杂费2652.30元。

企业已转账。

16、表6中的第十六项是生产成本中和物流活动有关的费用：辅助材料309402.24元和燃料及动力172565.47元，经查明细资料，辅助材料309402.24
元中含包装材料215000元。

燃料及动力172565.47元按耗用电力度数分配，12月份生产车间耗用电力总度数为3000度，其中包含包装设备耗用电力60度。

已向电力公司转账。

17、表6中的第十七项是7975.00元的财务费用___利息支出，经查明细资料，主要为购买原材料发生的贷款利息支出。

已向银行转账。

18、该公司于2007年12月出售下脚料时发生装卸搬运费及运输费分别为500.00元和1500.00元(对外支付)，用现金支付。

19、该公司2007年12月底仓库存货结余明细如下：小麦结余12175658kg，面粉结余4040611.58kg，副产品结余1482200.20 kg，结余价值总额29683691.69元，月初结余价值总额为29342314.40元。

（一年期银行贷款利率为5.58%）。