链式监管：水泥行业税收征管手段的创新

监 管成 效
１ 税 收 收 入 增 加 。２ ０ 年 ６ 上 线 至 ２ １ 年 ５ ３ ． ０９ 月 ００ 月 １日共 或 是 开 具 头 大 尾 小 发 票 ，少 报 销 售 收 入 ，有 的 企 业 在 利 益 的
实 现 应 税 销 售 收 入 ｌ ７ ６ ３万 元 ，应 纳 增 值 税 ｌ ３ ３． 万 驱 使 下 甚 至 根 本 不 开 发 票 而 只 开 提 货 单 ，而 提 货 单 所 得 收 入 ４ ５． ３ ０７ １ 元 ， 比税 额增 加 ２ ７ ． 同 ４ １ ０万 元 ，增 幅 ３ ． ７ ，税 负 ７． ５ １２ ％ ５ ％，
链 式 监 管 ：水 泥 行 业 税 收 征 管 手 段 的 创 新
卢汉 国 叶其 华
（ ：崇左 市国家税务局 ， 广西 崇左 ５ Ｏ Ｏ ；２ 南宁 市国忠泰 计算机技术有 限公 司，广 西 南宁 ５０ ２ ） １ ３ 。 １ ． ３ ０ ２
“ 泥 行 业 的 税 收 管 理 是 困 扰 我 区 国 税 系 统 多 年 的 突 出毛 合研 磨 水 泥罐 包 装 水 泥库 出厂 。其 能 耗情 况是 ：生 水
国税 局王 柳德 局 长 ２ ０ 年 初如 是说 。随着 水泥 行业 的 发展 ， ０９ 该 行 业 的 税 收 征 管 如 财 务 核 算 不 规 范 、进 销 税 额 真 实 性 难 以 核 实 等 问 题 也 Ｅ益 突 出 ， 强 该 行 业 的 监 管 就 显 得 尤 为 必 要 。 ｔ 加 精 髓 ，采 众 家 成 功 之 经 验 ，纳 计 算 机 信 息 、 工 业 自动 化 等 多 学 科 之 技 术 ，是 破 解 水 泥 行 业 税 收 征 管 困 局 的 良 方 。该 系 统 自２ ０ ０ ９年 ６月 １日在 广 西 崇 左 市 水 泥 行 业 推 广 运 用 以 来 ，水 泥 行 业 税 收 增 长 迅 速 ，监 控 效 果 显 著 。
５ 真实 地掌 握 了本 地水 泥 经销 商 （ ． 建筑 商 ）的 主要 进 货 代 开 的 增 值 税 专 用 发 票 ，无 法 抵 扣 进 项 税 额 或 只 能 抵 扣 ３ ％
量 ，为 水 泥 经 销 行 业 的 专 业 化 管 理 打 下 坚 实 的 基 础 ，进 而 对 的 进 项 税 额 。部 分 水 泥 生 产 企 业 为 了 多 抵 扣 税 款 ，将 全 部 货
做法。
３ 购 进 货 物 未 按 规 定 取 得 货 物 发 票 ， 以 运 输 发 票 代 替 货 ．
３ 通 过 能 耗 监 控 ， 切 实 掌 握 企 业 水 泥 实 际 产 量 ， 减 少 了 物 发 票 抵 扣 进 项 税 额 。水 泥 企 业 生 产 所 需 的 部 分 原 材 料 如 石 ． 企业 帐外 经营 的 可能 性 。 灰 石 、 粘 土 、水 渣 等 ， 由于 销 货 方 大 多 不 是 增 值 税 一 般 纳 税
（） 售收 入不 真 实 ： ２销 ①水 泥 的 销 售 对 象 多 为 中 间 商 、 筑 商 、 安 企 业 、 体 建 建 个 户 或 居 民 等 ，他 们 不 需 要 增 值 税 专 用 发 票 入 帐 ，只 需 要 普 通 发 票 或 根 本 不 需 要 发 票 ，因 此 ，有 的 企 业 就 有 可 能 少 开 金 额
抵 扣 进项 税 额 的 现 象； 是 实 时 有 效 的监 控 企 业 销 售情 况 ， 二
③ 水 泥 生 产 企 业 发 生 视 同 销 售 行 为 如 用 于 在 建 工 程 或 是
以 “ 息 管 税 ” 形 式 遏 止 企 业 瞒 报 销 售 收 入 少 计 销 项 税 的 赠 与 等 而 不 按 规 定 计 提 销 项 税 行 为 的 发 生 。 信 的
病 和 问 题 。目前 全 区 没 有 一 个 行 之 有 效 的 手 段 和 办 法 去 监 控
产一 吨水 泥 的总 电耗 为 ７ — ８ ０ ０度 ／吨 ，熟 料 Байду номын сангаас 磨 机 国 家 标 生产工 艺 、设 备年 限 有关 。
和管理 ，造成 国家 税 款的 大量 流失 。 … ”
广 西 壮 族 自 治 区 准 水 泥 电 耗 限 额 ≤ ４ 千 瓦 小 时 。 以 上 数 据 与 企 业 生 产 规 模 、 ５
一
２． 收 监管 难 点 税
（ ） 务 核算 不 规范 。部分 企 业 由于 购销 采 用现 金交 易 ， １财
时也不 入 帐 ，造成 税款 流 失 。
《 泥 行 业 税 收 专 业 化 管 理 系统 ，集 资 源 型 企 业 税 收 监 控 之 使 少 数 企 业 存 着 侥 幸 心 理 ，在 购 货 时 不 取 得 发 票 ，发 生 销 售 水
４． 范 了石 灰 石 、粘 土 等原 材 料所 属行 业 的税 收 管理 ， 规 提高 了原 材 料提 供 （ 生产 ）者的 税收 遵从 度 。
人（ 一般 为 个人 开 采和 经营 ） ，并 且 供货 行业 的财务 核算 相 对 比较 混乱 ，无法 提 供增 值税 专 用 发票 或 只能提 供 由 国税 机 关
２ 规 范 了 企 业 进 销 项 的 核 算 ， 塞 了 税 源 漏 洞 。 是 规 份 生 产 销 售 企 业 就 把 一 部 分 价 款 分 解 出 来 ，作 为 符 合 两 个 条 ． 堵 一 范 了 企 业 增 值 税 抵 扣 凭 证 的 取 得 ， 杜 绝 企 业 用 运 输 发 票 多 件 的 代 垫 运 费 ，从 而 逃 避 缴 纳 增 值 税 ；
企 业并 不 申报 而达 到 少计 销项 税 的 目的 ；
②利 用 假 代 垫 运 费 代 替 销 售 收 入 ： 别 是 在 销 售 旺 季 ， 特 供
同 比 增 加 ０． ６ 百 分 点 ，比 全 区 平 均 税 负 （ ． ４ ８个 ６ ０ ％）高 １ ５ ．１ 个 百分 点 。
不 应 求 时 ，往 往 是 购 买 者 上 门 提 货 ，购 买 方 承 担 运 费 的 ，部