2019年审计师《审计理论与实务》模拟试题(一)

《审计理论与实务》模拟试题（一）
一、单项选择题
1、下列各项中，属于生产与存货循环业务流程内部控制中存在缺陷的是：
A、生产单位根据生产通知单将生产任务安排给生产工人，并将领取的材料交给生产工人进行生产加工
B、生产单位根据生产通知单，填写领料单，由部门经理批准后，交仓库部门领料
C、材料或产品经过验收入库后，保管人员根据入库单填写“仓库货物登记簿”，并由财务人员建立台账
D、存货发生报废，应由经办人员填写报废审批单，经部门主管审批后交各部门审核，最终送给被授权人批准
2、下列关于财务报告审计内部控制测评的说法中，不正确的是：
A、审计人员应了解并描述报表编制的内部控制
B、审计人员应运用抽查法检查编制财务报表的准备工作是否充分、有效
C、审计人员应调查解有关人员掌握报表编制原则、程序、方法的情况，初步审查编制报表工作的质量
D、审计人员应索取当年报送的资料，不必查看以往年度报表报送工作的资料
3、审计人员发现一笔210万元的应付账款账龄2年，经审阅原始单据，询问被审计单位有关人员，均未能有效证实其真实性，审计人员应进一步采取的措施是：
A、函证债权人
B、核对总账和明细账
C、作出账实不符结论
D、要求在报表附注中予以说明
4、下列关于投资审计目标的表述，不正确的是：
A、证实投资及投资收益的真实性与所有权：企业投资的实物证明是股票、债券或出资证明等，审计人员应确认其所有权是否属于本企业
B、证实投资的完整性：审计人员应确认，企业全部投资，无论以何种形式进行，是否全部、无遗漏地计入在有关投资账户中
C、确认投资的合法性：审计确认被审计单位投资项目协议的合法性，揭露投资中的违法行为
D、确认企业金融资产和金融负债是否以相互抵销后的净额列示
5、薪酬业务循环的下列职责分工中，能够预防虚增员工人数和工资级别的是：
A、工资标准的确定和批准相分离
B、生产统计报表的编制和审核相分离
C、人员调配单的编制和审批相分离
D、工资费用分配表的编制和审核相分离
6、下列有关薪酬业务循环审计的相关说法中，错误的是：
A、人力资源管理、工资领取、统计和财会部门相互独立，防止虚列支出和连贯性错误
B、人员调配单的编制与审批相互独立，防止虚增人数和工资级别
C、考勤记录与审批相互独立，防止多计和错计出勤天数
D、实物控制是指限制非授权人员接近待领工资，并设置保管设施，防止现金被盗
7、审计人员审查存货项目，发现S原材料数量为零，而金额为红数35万元，可能的原因是：
A、计价方法不一致所引起
B、存货延期入账
C、存货提前入账
D、多转成本费用
8、在购货业务中，采购部门在收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出订购单。

订购单一般为一式四联，其副联无需送交：
A、编制请购单的部门
B、验收部门
C、财会部门
D、供应商
9、下列关于审计管理的表述，正确的是：
A、审计管理的客体是被审计单位
B、审计管理是对审计活动做出的计划
C、审计管理贯穿于审计业务活动的始终
D、审计管理的目的是消除审计风险
10、董事会及其所属审计委员会属于内部控制要素中的：
A、控制活动
B、风险评估
C、控制环境
D、监督
11、如果认为财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础的规定编制并实现公允反映，注册会计师应当发表的审计意见是：
A、保留意见
B、无保留意见
C、无法表示意见
D、否定意见
12、对于利用外部专家的工作的说法中不正确的是：
A、审计人管必须向外部专家阐明工作的目标
B、审计人员要对外部专家的工作质量进行评价
C、审计人员不必对利用外部专家工作结果形成的审计结论负责
D、利用外部专家的工作是绩效审计中一种常见的收集审计证据的方法
13、对应收票据的审查，应在清点的基础上进行核实的方法是：
A、核对法
B、分析法
C、复核法
D、函证法
14、下列有关生产业务的审计程序和具体审计目标的表述中，正确的是：
A、检查产品成本的开支标准，以证实产品成本计算是否完整
B、分析产品成本的构成要素，以检查成本支出的分配方法是否恰当
C、核实各项成本的性质和发生时间，以确认成本的归属期是否正确
D、了解生产和组织管理特点，以证实产品成本的账务处理是否及时
15、下列有关审计机关作出审计决定的表述中，正确的是：
A、被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服时，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼
B、上级审计机关认为下级审计机关做出的审计决定违反国家有关规定的，应当直接作出变更或者撤销的决定
C、审计决定书与审计组征求意见的审计报告不一致并且加重处罚的，审计机关应当按照有关法律法规的规定及时告知审计对象和有关责任人员，听取其陈述和申辩
D、被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服时，可以提请审计机关的上级人民政府裁决
16、下列不属于生产与存货业务循环的流程的是：
A、制定和批准生产计划
B、存货成本核算
C、发运商品
D、存货的报废核销
17、审计人员认为抽样结果可以达到审计目标，所愿意接受的审计总体的最大误差是：
A、可容忍误差
B、抽样误差
C、不可容忍误差
D、预计总体误差
18、下列各项程序中，不属于运用分析方法检查主营业务收入完整性的是：
A、将行业平均毛利和以前年度平均值进行比较
B、监盘原材料、在产品、产成品等存货
C、比较本期各月主营业务收入的波动情况
D、依据营业收入和营业成本之间的关系估计生产线的月营业额
19、结构化访谈的最大优点是：
A、访谈结果量化方便，可做统计分析
B、不需要太多的技术技巧
C、能实地察看项目的各种情况
D、能最直接地收集审计证据
20、下列属于审计工作底稿中调查了解记录的内容的是：
A、对被审计单位存在重要问题可能性的评估情况
B、所聘请外部审计人员的相关情况
C、被审计单位承诺情况
D、因外部因素使审计任务无法完成的原因及影响
21、下列各项中，不影响审计证据决策的因素是：
A、风险因素
B、成本效益因素
C、法律因素
D、重要性因素
22、下列行为中，违反了诚信正直基本原则的是：
A、利用职权谋取私利
B、与被审计单位存在直接利益关系
C、实事求是
D、保持职业怀疑
23、与国家审计程序相比，下列关于社会审计程序的表述中，不正确的是：
A、社会审计是受托审计，所以与国家审计一样，也需要编制年度审计项目计划
B、社会审计在出具审计报告后，不做出审计处理处罚的决定
C、社会审计在准备阶段需要签订审计业务约定书，而国家审计不需要
D、社会审计需要建立审计档案，而国家审计不需要
24、下列内容中属于社会审计组织审计业务范围的是：
A、验证企业资本，出具验资报告
B、参与进行可行性研究
C、资产评估
D、代理纳税申报
25、负责定期寄出对账单的人员是：
A、出纳
B、负责销售记录的人员
C、负责应收账款记录的人员
D、出纳、销售以及应收账款记录以外的人员
26、下列不属于按控制的目的对内部控制进行分类的是：
A、经营决策控制
B、财产物资控制
C、会计信息控制
D、预防式控制
27、财务审计项目的一般审计目标中，真实性指的是：
A、记录或列报的金额是实际存在或发生的
B、实际存在或发生的金额均已记录或列报
C、各类业务记录于正确的会计期间
D、记录或列报的金额确属于本单位所有或所欠
28、下列各项的表述中，不正确的是：
A、审计人员不对财务报表中存在的错报负责任
B、只要切实遵守职业道德规定和职业准则进行审计，就可以避免法律诉讼案的发生，即使一旦受到牵连，也可以据此抗诉
C、审计人员可以聘请外部专家，但是不可以将专家意见纳入工作底稿
D、审计人员应定期接受职业培训，才能始终胜任自己的工作
29、审计标准的最高层次为：
A、国家立法机关制定的法律
B、国务院颁布的行政法规
C、地方立法机关和行政机构制定的地方性法律、法规
D、被审计单位内部制定的各种规章制度
30、下列关于国家审计准则的表述中，不正确的是：
A、在判断重要性时，对财政收支、财务收支合法性和效益性进行审计的项目一般不需确定量化的重要性水平，可只对重要性做出定性判断
B、一般审计项目的审计实施方案应当报经审计机关负责人审定
C、审计组调整审计实施方案中的审计目标、审计组组长、审计重点和现场审计结束时间，应当报经审计机关主要负责人批准
D、获取审计证据时应该从质量和数量两个方面来考虑
二、多项选择题
1、绩效审计的结果通常包括的要素有：
A、标准
B、事实
C、影响
D、原因
E、审计报告
2、资本投入审计包括：
A、实收资本审计
B、资本公积审计
C、盈余公积审计
D、未分配利润审计
E、固定资产审计
3、为审查资产负债表编制的正确性和编制方法的合规性，采用的主要审计方法有：
A、检查法
B、核对法
C、函证法
D、监盘法
E、观察法
4、为查找资产负债表日未入账的应付款项，审计人员可实施的审计程序有：
A、审查资产负债表日后货币资金支出凭证
B、追踪资产负债表日后若干天的购货发票，审查相应的收货记录
C、取得卖方对账单，并与应付款项明细表相核对
D、核对应付款项明细账与总账
E、追踪资产负债表日之前签发的验收单
5、下列关于货币资金业务中的主要文件的表述中，正确的有：
A、货币资金业务的原始凭证是指货币资金收支审核的记录
B、现金日记账是该业务循环中的主要账簿
C、银行存款总账是用于汇总登记银行存款收、付、余金额的账簿
D、现金日记账通常是由出纳人员根据审核后的原始凭证进行逐日逐笔登记
E、现金盘点表属于货币资金业务主要文件中的原始凭证
6、下列关于合并财务报表编制格式正确性审查的表述，不正确的有：
A、合并资产负债表设“商誉”，反映母公司对子公司长期股权投资数额与子公司所有者权益中母公司拥有数额间的差异
B、“少数股权”反映除母公司以外的其他投资者在母公司中的权益，在合并资产负债表“所有者权益”中列示
C、“少数股东损益”作为合并利润表中的“净利润”的组成部分单独列示
D、合并现金流量表中在“投资活动产生的现金流量”类下增设“子公司吸收少数股东权益性投资收到的现金”等项目
E、合并现金流量中的“筹资活动产生的现金流量”类下增设了三个项目
7、下列关于薪酬业务循环内部控制职责分工的说法中，正确的有：
A、人员调配单的编制和审核相互独立，防止虚增人数和工资级别
B、工资单的编制和审核相互独立，防止多记和错记应发工资
C、工资的保管与记录相互独立，防止资料损坏
D、考勤记录与审批相互独立，防止多记和错记出勤天数
E、工资费用分配表编制与审核相互独立，防止工资分配发生错误
8、如果被审计单位投资的证券是委托专门机构代为保管的，为证实其是否确实存在，审计人员可以采取的程序有：
A、编制对外投资明细表
B、检查长期投资明细账
C、向代保管机构发函询证
D、逐笔检查被审计单位相关会计记录
E、会同被审计单位人员到代保管机构清查盘点
9、下列有关销售与收款循环的相关表述中，正确的有：
A、客户提出订货要求是整个业务循环的起点
B、对于赊销业务，在发出商品或提供劳务之前，必须按照赊销政策调查每个客户的信用状况，经过合法授权人员批准客户的赊销额
C、发运商品是该业务循环中出让资产的起点，商品的发出往往是确认销售成立的标志之一，发出商品时要编制发运凭证，这种凭证往往是一式多联、连续编号的提货单，它是向客户开出账单必不可少的凭据。

如果企业采用永续盘存记录，发运凭证是逐日登记存货记录的依据
D、客户对不符合其订货要求的货物提出退货请求，应由负责收款和记录应收账款以外的人员根据退货验收单和入库单批准退货。

对销售折让同样由具有审批权的销售人员批准后执行，并据此编制贷项通知单，财会部门根据销售退回、折扣与折让业务凭证及时、正确地记录。

发生此类事项时，应确保办理此事的有关部分各司其职，分别控制实物流和会计处理
E、因客户宣告破产、死亡等原因确认应收账款无法收回时，财会人员直接冲减相应应收账款总账和明细账
10、下列各项中，审计组组长应当承担责任的事项有：
A、审计实施方案编制或者组织实施不当，造成审计目标未实现或者重要问题未被发现的
B、审核未发现或者未纠正审计证据不适当、不充分问题的
C、审核未发现或者未纠正审计工作底稿不真实、不完整问题的
D、审计组起草的审计文书和审计信息反映的问题严重失实的
E、对审计报告、审计决定书的审理意见不正确的
11、下列各项中属于非统计抽样主要特点的有：
A、使用方便、灵活，能够充分利用审计人员的实践经验和判断能力
B、审计人员能将抽样风险量化，并加以控制
C、依据主观判断确定样本量，不如统计抽样客观
D、易导致审计结论不够准确
E、不能对抽样误差进行计量和控制
12、审计取证方法按其取证顺序与记账程序的关系可以分为：
A、报送审计
B、抽查法
C、顺查法
D、逆查法
E、就地审计
13、下列关于审计职能的表述中，正确的有：
A、审计的职能是审计本身固有的、体现审计本质属性的外在功能
B、审计职能不以人们意志为转移而客观存在
C、经济评价职能是审计的基本职能
D、国家审计机关经授权提交的审计结果报告体现了审计的经济鉴证职能
E、绩效审计最能体现审计的经济评价职能
14、下列属于内部审计实施阶段的工作有：
A、确定重要性与审计风险
B、测试内部控制
C、获取审计证据
D、编制审计工作底稿
E、编制审计方案
15、在凭证与记录的控制过程中，建立严格的凭证制度要求：
A、凭证种类要齐全
B、凭证内容要完整
C、凭证要预先连续编号
D、所有凭证都要由会计人员填制
E、空白收据和支票等凭证要由专人负责
16、下列关于“中间表”的说法中，正确的有：
A、基础性中间表是为了审计人员查看方便将数据集中在若干张表上的中间表
B、分析性中间表是带有审计倾向结合审计模型所产生的中间表
C、对基础性中间表应进行多角度、多层次的分析
D、在创建中间表时可以对历史数据进行修改
E、中间表为下一步审计分析打下基础
17、从不同的影响因素考虑可将审计风险划分为：
A、固有风险
B、不可控风险
C、检查风险
D、可控风险
E、控制风险
18、审计人员在进行内部控制测试时，可选取的方法有：
A、检查一定数量的账表、凭证等，检查其是否存在控制措施线索
B、询问出纳员以确定未经授权人员是否曾经被允许接近保险柜
C、按照被审计单位所规定的内部控制程序，选择若干笔业务独立地重新操作一遍
D、前往材料仓库，查看材料到达是否经过严格检查以确定控制措施是否切实得到执行
E、追踪一笔或躲避交易过程以了解相关控制环节
19、下列关于审计标准的分类，下列表述中正确的有：
A、经营目标、计划预算和各种规章制度属于内部制定的审计标准
B、地方政府、上级主管部门颁发的规章制度、下达的通知等属于外部制定的审计标准
C、内部制定的标准和外部制定的标准是按照审计标准的性质分类的
D、增值税暂行条例、价格管理条例属于法规
E、能源消耗定额、工时定额属于业务规范、技术经济标准
20、下列不属于内部审计机构权限的有：
A、参加本单位有关会议，召开与审计事项有关的会议
B、参与研究制定有关的规章制度，提出内部审计规章制度，由单位审定公布后施行
C、对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，直接对其通报批评或追究责任
D、有权干涉被审单位经营决策
E、检查有关生产、经营和财务活动的资料、文件和现场勘察实物
三、案例分析题
1、（一）资料
2014年3月，某审计组对丙公司2013年度财务收支进行了审计有关固定资产审计的情况和资料如下：
1.审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况：
（1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门；
（2）设备管理部门根据申请书，会同财会部门、计划部门编制设备采购计划；
（3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行；
（4）采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。

2.审计人员审查2013年度增加固定资产时发现以下情况：
（1）4月，调增了一项原有固定资产的入账价值；
（2）7月，自行建造完成并达到预定可使用状态的一条生产线投入使用；
（3）9月，新增一台设备，采购后即采取经营租赁的方式出租给外单位使用；
（4）12月，集中采购了一批不需安装的机器设备并投入使用。

3.审计人员询问4月份调增固定资产入账价值原因时，丙公司不同管理人员作出如下多种解释：
（1）同类固定资产的市场价格大幅上升；
（2）以前年度计提的固定资产减值准备被转回；
（3）原入账价值中未包含购入固定资产的增值税进项税额；
（4）原按暂估价值入账，待收到购货发票后按实际价格调整。

4.对于9月份出租给外单位使用的设备，审计人员实施了下列审计程序：
（1）检查固定资产卡片；
（2）索取设备租赁合同；
（3）向设备承租方发函询证；
（4）核实设备采购合同、发票和付款凭证。

5.审计人员审查2013度减少固定资产时发现以下情况：
（1）3月，盘亏笔记本电脑10台，盘亏损失未经审批直接计入营业外支出；
（2）5月，用一台机器设备对外投资入股，账面净值与公允价值的差价计入投资收益；
（3）8月，对一条生产线进行改扩建，账面净值转入在建工程；
（4）10月，将销售部门使用一年的汽车进行报废处理，固定资产清理净损失计入销售费用。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

<1>、“资料1”中，丙公司与设备采购有关的内部控制措施存在缺陷的有：
A、采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门
B、设备管理部门根据申请书，会同财会部门、计划部门编制设备采购计划
C、采购一计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行
D、采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门
<2>、资料2”中涉及的固定资产，丙公司在2013年均计提了折旧，审计人员初步判断不应计提折旧的是：
A、调增了入账价值的固定资产
B、达到预定可使用状态投入使用的生产线
C、以经营租赁的方式出租给外单位使用的设备
D、12月集中采购并投入使用的机器设备
<3>、针对“资料3”，审计人员认为合理的解释是：
A、同类固定资产的市场价格大幅上升
B、以前年度计提的固定资产减值准备被转回
C、原入账价值中未包含购入固定资产的增值税进项税额
D、原按暂估价值入账，待收到购货发票后按实际价格调整
<4>、针对“资料4”,审计人员实施的审计程序中，能够有效确认该设备所有权的有：
A、检查固定资产卡片
B、索取设备租赁合同
C、向设备承租方发函询证
D、核实设备采购合同、发票和付款凭证
<5>、针对“资料5”，审计人员初步判断丙公司账务处理错误的有：
A、盘亏笔记本电脑10台，盘亏损失未经审批直接计入营业外支出
B、用一台机器设备对外投资入股，账面净值与公允价值的差价计入投资收益
C、对一条生产线进行改扩建，账面净值转入在建工程
D、将销售部门使用一年的汽车进行报废处理，固定资产清理净损失计入销售费用
2、（一）资料
2013年4月，某审计组对甲公司2012年度财务收支情况进行了审计。

有关情况和资料如下：
1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：销售部门负责赊销信用的审查和批准；仓储部门负责发送货物并填制发货凭证，限制非授权人员接近存货，所有发出的货物必须有经过批准的销货单；财务部门负责销售和收款业务的会计核算，指定由出纳员负责记录主营业务收入明细账，由主管会计负责批准坏账的核销，同时另指派专人负责保管应收票据。

2.审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的有效性进行了测试：
①检查销售与收款循环中的凭证和记录；
②观察销售与收款业务执行情况；
③向有关人员询问销售与收款业务情况；
④对营业收入的真实性进行分析。

3.审计人员对营业收入的实质性审查采取了如下审计措施：
①比较各月营业收入的变动情况，了解有无异常情况；
②计算主要产品的毛利率并与上年对比，分析有无明显变化；
③抽取12月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记入账；
④抽取金额较大的销货发票，与销售合同和主营业务收入明细账相核对。

4.甲公司2012年12月31日应收账款余额为5000万元，由100笔赊销业务形成。

审计人员按照时间顺序将这100笔业务连续编号为0001至0100，并随机抽取其中25笔进行审查。

这25笔赊销业务账面余额为1125万元，经审定为1000万元。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

<1>、“资料1”所述情况中，属于实物控制措施的有：
A、限制非授权人员接近存货
B、财务部门指定专人负责保管应收票据
C、销售部门负责赊销信用的审查和批准
D、财务部门指定主管会计负责批准坏账的核销
<2>、“资料1”所述情况中，违反内部控制要求的有：
A、销售部门负责赊销信用的审查和批准
B、仓储部门负责发送货物并填制发货凭证
C、出纳员负责记录主营业务收入明细账
D、主管会计负责批准坏账的核销
<3>、“资料2”所述的审计人员对销售与收款循环内部控制进行有效性测试时采用的方法中，正确的有：
A、①
B、②。