综合税负和成本费用比例分析表(新)
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二、具体范例
范例一（提供足够的成本费用发票时）
1、当开具销售发票税率为11%，不含税金额100万元
分录为：道路建设收入
借：银行存款（或现金）1110000
贷：主营业务收入 1000000
应交税金-应交增值税-销项税 110000
销项税金=1000000*11%=110000元
当取得成本费用发票税率为11%的发票，不含税金额80万元分录为：购进材料
借：原材料 800000
应交税金、应交增值税-进项税 88000
贷：银行存款（或现金） 888000
进项税金=800000*11%=88000元
应交增值税=销项税金-进项税金=110000-88000=22000元税负率为=22000/1000000=2.2%
2、分录为：计提印花税及附加税
借：主营业务税金及附加 2940
贷：应交税金-城建税 1540
应交税金-教育费附加 660
应交税金-地方教育费附加 440
应交税金-印花税 300
税负率为=2940/1000000=0.294%
3、企业所得税=（1000000-2940-800000）*25%=49265分录为：所得税
借：所得税 49265
贷:银行存款（或现金） 49265
税负率为=49265/1000000=4.9265%
4、税负率合计=2.2+0.294+4.9265=7.4205%
范例二（无提供成本费用发票时）
1、当开具销售发票税率为11%，不含税金额100万元分录为：道路建设收入
借：银行存款（或现金）1110000
贷：主营业务收入 1000000
应交税金-应交增值税-销项税 110000
销项税金=1000000*11%=110000元
无取得成本费用发票
应交增值税=销项税金-进项税金=110000-0=110000元税负率为=110000/1000000=11%
2、分录为：计提印花税及附加税
借：主营业务税金及附加 13500
贷：应交税金-城建税 7700
应交税金-教育费附加 3300
应交税金-地方教育费附加 2200
应交税金-印花税 300
税负率为=13500/1000000=1.35%
3、企业所得税=（1000000-13500-0）*25%=246625
分录为：所得税
借：所得税 246625
贷:银行存款（或现金） 246625
税负率为=246625/1000000=24.6625%
4、税负率合计=11+1.35+24.6625=37.0125%。