以全面预算管理为核心的企业内部控制研究

以全面预算管理为核心的企业内部控制研究
作者：韩建英
来源：《财会学习》 2018年第22期
摘要：本篇文章首先对全面预算及内部控制含义进行概述，从全面预算管理与内部控制的
关系、企业内部控制在运行中存在的不足、以全面预算管理为核心的内部控制体系对企业发展
的益处三个方面入手，对加强以全面预算管理为核心的内部控制管理的重要性进行解析，并以
此为依据，提出建立以全面预算管理为基础的企业内部控制管理的有效措施。

关键词：全面预算管理；企业；内部控制
在当前社会经济全面发展的背景下，大部分企业把内部管理，特别是内部控制管理以及相
关体系构建当作企业主要内容。

通过全面开展内部控制管理工作，提升内部控制水平，实现企
业的健康发展。

所以，在进行内部控制体系构建的过程中，需要把全面预算管理当作核心内容，基于全面预算管理下，促进企业内部控制体系建设，实现企业整体管理水平大幅度提升。

一、全面预算及内部控制概述
全面预算作为一种全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式，主要包括营业
预算、资本预算、财务预算和筹资预算等方面。

它在企业开展的例如投资活动、运营活动等各
项活动均得到体现，并成为企业实现发展战略的重要抓手。

预算作为企业预测和评估的手段，
利用量化的方式将企业拥有的资源、所处的经营环境与企业的发展保持动态平衡，以此促进运
营目标的顺利实现[1]。

预算作为规划的结果，其主要展现在把企业战略目标进行分解，以此实现对企业运营活动的科学把控。

全面预算管理为了促进战略目标的落实，需要将其自身作用充
分发挥。

内部控制是企业董事会，监事会以及领导层和全体员工共同实施，旨在实现控制目标的过程。

企业内部控制主要包括内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通、内部监督五个方面。

企业通过内部控制及时识别和分析经营中的风险，科学确定应对措施，将风险控制在可承受范
围之内。

因此，建立健全内部控制体系，就成为企业防范风险、提高管理水平，促进战略目标
的实现的有力保障。

二、加强以全面预算管理为核心的内部控制管理的重要性
( 一) 全面预算管理与内部控制的关系
全面预算管理围绕企业发展目标运行，将企业目标逐层分解，然后通过刚性执行，实现企
业目标与规划。

内部控制体系的建立健全，通过内控程序的严格执行，使全面预算在执行过程
中的风险得到有效防范，提高其运行效率，为全面预算的实现提供保障。

通过开展全面预算管理工作，能够对企业内部各个层级管理权限加以设定和体现，协调企
业各个部门之间关系。

企业在落实全面预算管理工作时，可以结合实际情况，实现内部控制流
程和对策的完善，促进内部控制效率和质量的提升。

并且，通过全面预算的执行，从中发现内
部控制机制的薄弱环节，有利于企业对内部控制进行针对性有效整改，从而健全内部控制体系。

因此，企业全面预算和内部控制之间相互作用和影响，互为基石，互为补充，共同为企业
发展战略目标的实现提供保障。

( 二) 企业内部控制在运行中存在的不足
现阶段，大部分企业已经意识到内部控制的必要性，并且也落实了内部控制管理工作，但
是出于对企业运营效益和今后发展的思考，过于注重运营效率，忽略内部管理，导致内部控制
水平偏低。

同时，部分企业没有给予预算管理工作高度注重，普遍认为已经落实了内部控制工作，就无需实施全面预算管理，更没有从全面预算管理的视角出发，实现内部控制体系的构建，从而影响了内部控制管理效果[2]。

一些企业在运营发展中，即便已经构建了内部控制体系，但是缺少规范的全面预算管理机制，与全面预算管理相关的方式和标准存在缺失，影响内部控制
管理作用的发挥，阻碍了企业更好发展。

( 三) 以全面预算管理为核心的内部控制体系对企业发展的益处
全面预算作为内部控制的探究主体，同时也是企业把全面预算管理作为结合企业运营发展
目标来执行的，全面预算管理采用预算的方式，对企业各项资源加以整合和把控，对企业业务
数据、业务预算、人力资源等内容进行统一规划和分配，以此保证企业各项业务活动落实和预
算相吻合。

全面预算管理工作的顺利落实，能够保证企业资金的规范运行，促进企业发展目标
的快速实现。

换句话说，采用全面预算管理的方式，能够有效提升企业内部控制执行效率，实
现对预算风险的科学把控，保证预算管理工作有序落实，二者之间相互影响和作用，在企业运
营发展中相互补充，将其自身作用充分激发。

把全面预算管理理念运用到内部控制体系中，能
够促进内部控制体系的构建，提升全面预算执行效率，给企业稳定运行提供引导，促进发展战
略目标的快速实现。

三、建立以全面预算管理为基础的企业内部控制管理的有效措施
( 一) 构建管理组织体系明确职责与权力
加强把全面预算管理当作基本的内部控制体系构建，企业应该构建有关的组织机构以及职
责部门，结合职责体系加以落实。

预算更注重把企业运营活动当作企业发展标准，在全面执行
运营体系的基础上，做好内部控制工作。

全面预算一旦设定将不可以随意进行更改，保证预算
全面落实。

全面预算管理应该和内部控制体系要求相迎合，加大资金管理力度，实现对预算偏
差的科学调整，促进预算目标的顺利落实[3]。

( 二) 规范全面预算流程完善预算执行体系
结合企业运营标准实现预算管理，对各项控制标准、控制效果以及评估标准进行明确，以
此保证内部控制目标的有序落实。

结合预算流程以及管理模板，把控制要点和管理职责进行结合，实现组织规划和流程设计的统一。

并且，企业可以结合有关标准和准则实现对管理人员工
作行为的规范和把控，落实运营目标。

在管理体系的作用下，能够对管理人员主观能动性进行
约束，如果体系和企业目标连接不充分，可以结合实际情况对制度控制模式加以适当修正。

并
根据企业管理需求以及内部控制管理环境，实现管理体系的优化，把预算管理当作内部控制模
板加以科学把控，以此规范企业运营行为，保证发展目标的快速实施。

( 三) 确定以全面预算为核心的内控的考评体系
完善的考核体系以及激励体系，能够将预算管理自身效力充分激发。

企业需要把全面预算
管理当作核心实现内部控制考核体系的构建，利用完善的考核体系，对企业职工加以公平考核，根据考核结果，提出对应的激励对策，实现企业职工工作积极性的提升，让其树立良好的工作
态度和意识，保证自身工作的顺利落实。

此外，企业通过构建完善的管理体系，强化体系执行
力度，实现企业的健康发展。

( 四) 建立基于全面预算管理的预警功能促进内控的不断改进
企业在执行预算管理以及内部控制管理工作时，因为受到诸多因素的影响，必将会面临一
定风险因素，影响企业整体发展。

因此，这就需要企业从全面预算管理角度出发，将其预警功
能进行激发，完善风险预警体系，做好企业运营监管工作，及时找出各项不利因素，结合实际
情况，对现有内部控制体系加以修正，完善预算管理和内部控制体系，加强企业内部管理，从
基础上防止不必要问题出现，在提升企业整体运营水平的基础上，保证企业整体运营安全[4]。

四、结束语
总而言之，在企业运营管理过程中，内部控制和全面预算管理作为核心内容。

预算管理和
内部控制中之间存在一定的关联性，预算管理作为内部控制的基本，而内部控制则是预算的保证。

企业通过构建把全面预算管理当作主体的内部控制机制，可以有效促进企业管理水平的提升，增强企业运营发展实力，实现企业的健康发展。

这就要求企业全面落实预算管理工作，优
化预算管理流程，完善预算管理体系，建设预算管理评估体系，保证内部控制体系构建的完善
性和合理性。

财
参考文献：
[1] 孙静. 以全面预算管理为核心的企业内部控制的探讨[J]. 现代经济信息，2017(20)：184.
[2] 张震芳. 以全面预算管理为核心的企业集团内控体系的构建[J]. 时代金融，2017(03)：125+127.
[3] 姚静. 以全面预算管理为核心的集团企业内控体系探究[J]. 财经界( 学术版)，
2016(21)：121+290.
[4] 刘琳霞. 以全面预算管理为核心的企业内部控制措施研究[J]. 财会学习，2016(19)：252.。