浅祈我国税制改革的新趋势
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文◎
摘要 ：税 收 ，是 我 国政府 最主要 的 收入 来 源 作 为 主 要 的宏 观 经 济 调 控 手 段 ，税 收 通 过 引导社会 经济 活动 ，从 而合 理调 整社会 经济 结构 。伴 随着 经济 的飞速发 展 以及 经济 形 势 的 变 化 ，加 之 环 境 能 源 问题 日益 突 出 ， 我 国 的税 收 结 构 必 须进 行 调 整 。 本 文 从税 制改革 两大 角度 出发 ，即对 现有 税种 的 完善 以及开征 新税种 ，浅析我 国税 制改革 的新趋 势。 关键 词：税 制改革 ；开征 新税；环境税 从 我 国 ｉ ９ 年 至 今 的税 制 改 革 过 程 中可 ９４ 以看 出 ， 我 国 税 改 的 总 体 原 则 是 遵 循 “ 一 统 税 法 、公 平税 负 、简 化税制 、合 理分权 ”， 建 立 适 应 社 会 主 义 市 场 经 济 体 制 要 求 的 税 制 体 系 框 架 。 ２ ｉ 年 ， 历 经 过 去 一整 年 应 对 金 ００ 一 融 危 机 的 努 力 之 后 ， 我 国 宏 观 经 济 出 现 了复 苏 的 迹 象 ， 一 味 地 追 求 减 税 效 应 已 不 再 是 当 前 宏 观 政 策 的 重 点 。但 是 我 国 税 收 工 作 追 求 的是保证政 策的连续性和稳定 性， 因此 ，２ ｌ ０Ｏ 年 作 为 积 极 的 财 政 政 策 一 部 分 ， 结 构 性 减 税 将继 续贯彻 实施 。其 中，增值 税和 个人所 得 税 的调整将 是未 来税改 的主要 方 向。 同时 ， 备受 争议 的资源税 、能源 税等 绿色 税种 的开 征 和 物 业 税 全 国 空 转 问 题 也 将 作 为 新 … 轮 税 改的工作重点。 结 合 我 国税 改 实 情 ，联 系 西 方 发 达 国 家 对 我 国税 改 的 借 鉴 意 义 ， 笔 者 认 为 我 国 税 制 改革应从 以下几方 面着手 ： 对现存税种不完善之处逐步改进 ｉ 在 全 国 范 围 内 扎 实 推 进 增 值 税 转 型 工 ．
同人之 间费用 开支 的差 异化 ，实现 综合 与分 类 相 结合 的个 人 所 得 税 制 。
二 、 适 当开 征 新 型 税 种 （ ） 开 征 环 境 保 护 型 税 种 促 进 经 济 可 一 持 续 发 展 为 了 能 够 更 好 的 保 护 自然 资 源 环 境 ，协 调 工业化 与可 持续 发展 的矛盾 ，实 行环境保 护 型税种 迫在眉 睫 。环境 保护 型税种 主要包 括 ： 燃 油 税 、 能源 税 、 资源 税 。
（ ０ ０ 所 说 ： “ 人 所 得 税 正 处 于 改 革 的 ２ｉ） 个 十 字 路 口上 。 ” 作 为 调 节 收 入 分 配 ， 实 现 社
会 主 义 公 平 的 重 要 手 段 之 一 ， 我 国 个 税 的 设 定 从 起 征 点 开 始 便 存 在 误 区 。 净 所 得 征 税 原 则 应 当 体 现 不 同 经 济 境 遇 的 人 适 用 不 同 的 扣 除 规 则 。 但 是 在 我 过 当 前 个 税 体 制 下 ， 这 种 差 异 化 冰 不 能 体 现 ， 有 悖 于 公 平 原 则 。 因 此 ， 目前 我 国 个 税 改 革 应 将 重 点 放 在 实 现 不
源 、 草 场 资 源 、 动 物 资 源 等 非 矿 产 资 源 并 没 有 纳 税 ， 间 接 导 致 这 些 资 源 的 浪 费 。另 外 ， 税 率 过 低 也 使 得 资 源 的 成 本 价 不 高 ， 企 业 对 于 资 源 的 利 用 过 度 ， 不 利 于 经 济 增 长 方 式 的
一
旦 旦△
北京 ）
臣圈 蚕
浅祈我 国税制 改革的新趋 势
王聪 （ 北 电 力 大 学 经 济 管 理 学 院 华
税 所 得 额 中 ，并 按 照２ ％ 率缴 纳 所 得 税 。这 ０税 政 策对 于促进 中小企业 发展 ，帮助其 应对
一
对 于 排 放 的 气 体 中ｃ ｓ 。 过 国 家 监 测 标 准 Ｏ和 Ｏ超 的 要 严 格 按 照 税 率 执 行 征 收 工 作 。 另 外 ，像 车 辆 购 置 税 和 车 船 税 ，应 对 符 合 节 能技 术 标 准 的 车 辆 船 只 提 供 税 收 优 惠 ，并 对 耗 能 不 同 的车 船 实现 差 别 征 收 ［ ］ ２。 ３ 资 源 税 ． 我 圉税 收 制 度 对 于 资 源 税 的 征 收 存 在 一 些 问 题 。 其 中 最 主 要 的 便 是 征 税 范 围过 窄 ，
只 局 限 于 矿 产 品 资 源 和 盐 ， 机 将 发 挥 积 极 作 用 。 可 见 ， 企 业 所 得 税 改革 已经基本 能够 保证 公平 ，故而对 于企 业 所 得 税 在 ２ ｉ 年 的 主 要 措 施 影 视 继 续 完 善 ０Ｏ 同其配套的相关政策 。 就 个 人 所 得 税 而 言 ， 借 用 高 培 勇 教 授
１ 燃 油税 ．
转 变 。在 这样 的背 景 下 ， 首先 应 当扩 大 税 基 ，借鉴 发达 国家的 做法 ，将 土地 、森林 、 草 原 、 地 热 、水 等 非 矿 产 资 源 部 纳 入 资 源 税 征 税 范 围 。 另 外 ， 考 虑 到 资 源 开 采 所 产 生 的 环 境 成 本 ， 适 当 提 高 税 率 ，迫 使 企 业 改 变 经 济 增 长方 式 ， 提 升 技 术 含 量 水 平 ， 达 到 节 能 降 耗 目的 ［］ ３。 （ ）房 地 产 税 制 二 目前 房 价 居 高 不 下 ，社 会 公 众 对 于 房 地 产 产 税 的 改 革 和 物 业 税 的 开 征 已经 翘 首 以 盼 。 而 我 国 已 经 开 征 的 房 产 税 只 局 限 于 对
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摘要 ：税 收 ，是 我 国政府 最主要 的 收入 来 源 作 为 主 要 的宏 观 经 济 调 控 手 段 ，税 收 通 过 引导社会 经济 活动 ，从 而合 理调 整社会 经济 结构 。伴 随着 经济 的飞速发 展 以及 经济 形 势 的 变 化 ，加 之 环 境 能 源 问题 日益 突 出 ， 我 国 的税 收 结 构 必 须进 行 调 整 。 本 文 从税 制改革 两大 角度 出发 ，即对 现有 税种 的 完善 以及开征 新税种 ，浅析我 国税 制改革 的新趋 势。 关键 词：税 制改革 ；开征 新税；环境税 从 我 国 ｉ ９ 年 至 今 的税 制 改 革 过 程 中可 ９４ 以看 出 ， 我 国 税 改 的 总 体 原 则 是 遵 循 “ 一 统 税 法 、公 平税 负 、简 化税制 、合 理分权 ”， 建 立 适 应 社 会 主 义 市 场 经 济 体 制 要 求 的 税 制 体 系 框 架 。 ２ ｉ 年 ， 历 经 过 去 一整 年 应 对 金 ００ 一 融 危 机 的 努 力 之 后 ， 我 国 宏 观 经 济 出 现 了复 苏 的 迹 象 ， 一 味 地 追 求 减 税 效 应 已 不 再 是 当 前 宏 观 政 策 的 重 点 。但 是 我 国 税 收 工 作 追 求 的是保证政 策的连续性和稳定 性， 因此 ，２ ｌ ０Ｏ 年 作 为 积 极 的 财 政 政 策 一 部 分 ， 结 构 性 减 税 将继 续贯彻 实施 。其 中，增值 税和 个人所 得 税 的调整将 是未 来税改 的主要 方 向。 同时 ， 备受 争议 的资源税 、能源 税等 绿色 税种 的开 征 和 物 业 税 全 国 空 转 问 题 也 将 作 为 新 … 轮 税 改的工作重点。 结 合 我 国税 改 实 情 ，联 系 西 方 发 达 国 家 对 我 国税 改 的 借 鉴 意 义 ， 笔 者 认 为 我 国 税 制 改革应从 以下几方 面着手 ： 对现存税种不完善之处逐步改进 ｉ 在 全 国 范 围 内 扎 实 推 进 增 值 税 转 型 工 ．
同人之 间费用 开支 的差 异化 ，实现 综合 与分 类 相 结合 的个 人 所 得 税 制 。
二 、 适 当开 征 新 型 税 种 （ ） 开 征 环 境 保 护 型 税 种 促 进 经 济 可 一 持 续 发 展 为 了 能 够 更 好 的 保 护 自然 资 源 环 境 ，协 调 工业化 与可 持续 发展 的矛盾 ，实 行环境保 护 型税种 迫在眉 睫 。环境 保护 型税种 主要包 括 ： 燃 油 税 、 能源 税 、 资源 税 。
（ ０ ０ 所 说 ： “ 人 所 得 税 正 处 于 改 革 的 ２ｉ） 个 十 字 路 口上 。 ” 作 为 调 节 收 入 分 配 ， 实 现 社
会 主 义 公 平 的 重 要 手 段 之 一 ， 我 国 个 税 的 设 定 从 起 征 点 开 始 便 存 在 误 区 。 净 所 得 征 税 原 则 应 当 体 现 不 同 经 济 境 遇 的 人 适 用 不 同 的 扣 除 规 则 。 但 是 在 我 过 当 前 个 税 体 制 下 ， 这 种 差 异 化 冰 不 能 体 现 ， 有 悖 于 公 平 原 则 。 因 此 ， 目前 我 国 个 税 改 革 应 将 重 点 放 在 实 现 不
源 、 草 场 资 源 、 动 物 资 源 等 非 矿 产 资 源 并 没 有 纳 税 ， 间 接 导 致 这 些 资 源 的 浪 费 。另 外 ， 税 率 过 低 也 使 得 资 源 的 成 本 价 不 高 ， 企 业 对 于 资 源 的 利 用 过 度 ， 不 利 于 经 济 增 长 方 式 的
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旦 旦△
北京 ）
臣圈 蚕
浅祈我 国税制 改革的新趋 势
王聪 （ 北 电 力 大 学 经 济 管 理 学 院 华
税 所 得 额 中 ，并 按 照２ ％ 率缴 纳 所 得 税 。这 ０税 政 策对 于促进 中小企业 发展 ，帮助其 应对
一
对 于 排 放 的 气 体 中ｃ ｓ 。 过 国 家 监 测 标 准 Ｏ和 Ｏ超 的 要 严 格 按 照 税 率 执 行 征 收 工 作 。 另 外 ，像 车 辆 购 置 税 和 车 船 税 ，应 对 符 合 节 能技 术 标 准 的 车 辆 船 只 提 供 税 收 优 惠 ，并 对 耗 能 不 同 的车 船 实现 差 别 征 收 ［ ］ ２。 ３ 资 源 税 ． 我 圉税 收 制 度 对 于 资 源 税 的 征 收 存 在 一 些 问 题 。 其 中 最 主 要 的 便 是 征 税 范 围过 窄 ，
只 局 限 于 矿 产 品 资 源 和 盐 ， 机 将 发 挥 积 极 作 用 。 可 见 ， 企 业 所 得 税 改革 已经基本 能够 保证 公平 ，故而对 于企 业 所 得 税 在 ２ ｉ 年 的 主 要 措 施 影 视 继 续 完 善 ０Ｏ 同其配套的相关政策 。 就 个 人 所 得 税 而 言 ， 借 用 高 培 勇 教 授
１ 燃 油税 ．
转 变 。在 这样 的背 景 下 ， 首先 应 当扩 大 税 基 ，借鉴 发达 国家的 做法 ，将 土地 、森林 、 草 原 、 地 热 、水 等 非 矿 产 资 源 部 纳 入 资 源 税 征 税 范 围 。 另 外 ， 考 虑 到 资 源 开 采 所 产 生 的 环 境 成 本 ， 适 当 提 高 税 率 ，迫 使 企 业 改 变 经 济 增 长方 式 ， 提 升 技 术 含 量 水 平 ， 达 到 节 能 降 耗 目的 ［］ ３。 （ ）房 地 产 税 制 二 目前 房 价 居 高 不 下 ，社 会 公 众 对 于 房 地 产 产 税 的 改 革 和 物 业 税 的 开 征 已经 翘 首 以 盼 。 而 我 国 已 经 开 征 的 房 产 税 只 局 限 于 对