内部控制培训教材-如何进行穿行测试
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3）对于每一个交易类型，我们应当至少选择一个 样本进行穿行测试。
思 博 欧
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穿行测试的主要目的（1）
实施穿行测试的主要目的是： 1）确保针对财务报告内部控制的五大方面所
设计的控制进行识别和了解，包括与防止或发现 舞弊相关的控制； 2）评估控制设计的有效性；
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穿行测试的主要目的（2）
实施穿行测试的主要目的是：
材料而不能选择低值易耗品类）； • 选择金额较大的样本； • 选择的样本必须是SOP执行的期间内发生的完整的业务。
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穿行测试的基本步骤（3）
测试工作步骤
4.以选取的样本，从SOP的第一个步骤跟踪到最后一个步 骤，检查每一步操作是否得当，并留下证据（尽管某个 步骤仅是流程“作业”而不是控制点）； 5.对于穿行测试过程中涉及到的所有文件都必须取得复印 件作为测试证据，如果是电子文件请打印出来，如果是 检查的系统，请将系统界面截屏打印出来。 6.所有这些穿行测试过程中获得的控制文件复印件都必须 顺序编号，编号规则为： SOP编号-顺序号-页码/总页 码，如（SOP-SA-01-01-1/3)，并与对应的SOP步骤建立 索引。证据之间的对应关系也应该建立索引。
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各位的看法？
思
博
欧
谢谢大家！
思
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3）确保对于整个流程的了解，并且根据每个 相关的财务报表认定，判断是否在流程中容易发 生错报的关键点都被识别出来； 4）确认控制是否被实施。
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穿行测试基本方法
询问 查看 跟踪
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穿行测试发现的主要问题
穿行测试中一般会发现如下五种问题： 1）SOP文件中描述的控制不存在或者不完善； 2）实际工作中执行的控制与SOP描述的不一致； 3）实际工作中执行的控制在SOP中没有描述； 4）实际工作中缺乏必要的实施证据； 5）实际工作中的证据与SOP描述不一致。
内部控制培训
－－穿行测试
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穿行测试的概念
1）穿行测试（Walk－Through Test）审计师从交 易的起点开始，直到该笔交易反映在公司的财务 报告中的整个过程进行跟踪的一个活动。
2）穿行测试应当涉及对单独交易的初始、授权、 记录、处理和报告的整个过程，以及针对每个被 识别的重要流程进行Hale Waihona Puke 控制。思 博 欧8
穿行测试工作底稿
一个SOP文件的穿行测试工作完成后，及时的将测 试情况整理出来形成《穿行测试工作底稿》，并 将穿行测试工作底稿、打印出来的SOP及获得的 证据文件一起装订。
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穿行测试需要注意的问题
1）如果操作人员是按SOP要求操作，那么一定要获得相 应的操作证据，说是按SOP要求操作但是拿不出证据的 视为没有按SOP要求执行； 2）所有未按SOP要求执行的均视为“控制差异”，对于 控制差异，我们要按步骤详细记录在《穿行测试工作底 稿》中，主要记录：a）为何没有执行的理由或没有留 下证据的原因；b）与负责人探讨如何解决控制差异； 3）对于无控制差异的步骤，也需要在《穿行测试工作底 稿》中做记录，说明未发现控制异常。
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穿行测试的基本步骤（1）
准备工作
1）了解公司基本概况及业务类型；
2）了解公司的组织结构和涉及到部门的岗位设置 及岗位职责情况； 3）熟悉SOP文件，确保对业务流程和关键控制点 的正确理解。
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穿行测试的基本步骤（2）
测试工作步骤
1.将SOP文件打印一份，在穿行过程中随时记录发现问题 及获得的证据； 2.鉴定流程责任人，询问流程责任人是否明白SOP的操作 要求； 3.从样本集中抽取一个样本进行穿行测试； • 选取的样本要求具有业务代表性（如收货入库就应该选择主要原
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穿行测试的主要目的（1）
实施穿行测试的主要目的是： 1）确保针对财务报告内部控制的五大方面所
设计的控制进行识别和了解，包括与防止或发现 舞弊相关的控制； 2）评估控制设计的有效性；
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穿行测试的主要目的（2）
实施穿行测试的主要目的是：
材料而不能选择低值易耗品类）； • 选择金额较大的样本； • 选择的样本必须是SOP执行的期间内发生的完整的业务。
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穿行测试的基本步骤（3）
测试工作步骤
4.以选取的样本，从SOP的第一个步骤跟踪到最后一个步 骤，检查每一步操作是否得当，并留下证据（尽管某个 步骤仅是流程“作业”而不是控制点）； 5.对于穿行测试过程中涉及到的所有文件都必须取得复印 件作为测试证据，如果是电子文件请打印出来，如果是 检查的系统，请将系统界面截屏打印出来。 6.所有这些穿行测试过程中获得的控制文件复印件都必须 顺序编号，编号规则为： SOP编号-顺序号-页码/总页 码，如（SOP-SA-01-01-1/3)，并与对应的SOP步骤建立 索引。证据之间的对应关系也应该建立索引。
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3）确保对于整个流程的了解，并且根据每个 相关的财务报表认定，判断是否在流程中容易发 生错报的关键点都被识别出来； 4）确认控制是否被实施。
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穿行测试基本方法
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穿行测试发现的主要问题
穿行测试中一般会发现如下五种问题： 1）SOP文件中描述的控制不存在或者不完善； 2）实际工作中执行的控制与SOP描述的不一致； 3）实际工作中执行的控制在SOP中没有描述； 4）实际工作中缺乏必要的实施证据； 5）实际工作中的证据与SOP描述不一致。
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－－穿行测试
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穿行测试的概念
1）穿行测试（Walk－Through Test）审计师从交 易的起点开始，直到该笔交易反映在公司的财务 报告中的整个过程进行跟踪的一个活动。
2）穿行测试应当涉及对单独交易的初始、授权、 记录、处理和报告的整个过程，以及针对每个被 识别的重要流程进行Hale Waihona Puke 控制。思 博 欧8
穿行测试工作底稿
一个SOP文件的穿行测试工作完成后，及时的将测 试情况整理出来形成《穿行测试工作底稿》，并 将穿行测试工作底稿、打印出来的SOP及获得的 证据文件一起装订。
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穿行测试需要注意的问题
1）如果操作人员是按SOP要求操作，那么一定要获得相 应的操作证据，说是按SOP要求操作但是拿不出证据的 视为没有按SOP要求执行； 2）所有未按SOP要求执行的均视为“控制差异”，对于 控制差异，我们要按步骤详细记录在《穿行测试工作底 稿》中，主要记录：a）为何没有执行的理由或没有留 下证据的原因；b）与负责人探讨如何解决控制差异； 3）对于无控制差异的步骤，也需要在《穿行测试工作底 稿》中做记录，说明未发现控制异常。
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穿行测试的基本步骤（1）
准备工作
1）了解公司基本概况及业务类型；
2）了解公司的组织结构和涉及到部门的岗位设置 及岗位职责情况； 3）熟悉SOP文件，确保对业务流程和关键控制点 的正确理解。
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穿行测试的基本步骤（2）
测试工作步骤
1.将SOP文件打印一份，在穿行过程中随时记录发现问题 及获得的证据； 2.鉴定流程责任人，询问流程责任人是否明白SOP的操作 要求； 3.从样本集中抽取一个样本进行穿行测试； • 选取的样本要求具有业务代表性（如收货入库就应该选择主要原