浅议专项审计调查在全覆盖审计中的运用

浅议专项审计调查在全覆盖审计中的运用作者：张飞飞
来源：《理财·经论版》 2016年第12期
从单纯查错纠弊到绩效审计，从单一对单位的审计到对单位、对人的经济责任审计的结合，审计监督在过去20 多年经历了多次工作转型。

当前，全部政府性资金审计思路的确立，审计
信息化的快速推进，向审计机关和审计人员提出了全覆盖审计的工作思路和要求，审计工作也
面临转型的压力，加速审计转型已刻不容缓。

专项审计调查作为一种重要的审计监督方式，在
实现审计全覆盖中具有重要的作用和地位。

一、专项审计调查与审计的区别和联系
专项审计调查是审计机关运用审计方法和其他调查方法，从政策、体制和制度角度分析问题，提出意见和建议，对预算管理或者国有资产管理使用等与国家财政收支有关的特定事项向
有关地方、部门、单位进行的调查。

它旨在从政策、体制和制度角度分析研究问题，提出建设
性意见，为各级党委、政府宏观决策服务。

审计与专项审计调查作为实现审计监督职能的两种方式，二者之间是相互补充、互为依托，既有区别，也有密切的联系。

二者在审计监督中发挥着不同的作用：第一，在审计内容方面。

审计着重检查被审计单位执行政策制度情况、是否违反法律法规规定，查处并推动重大违法违
规问题的整改。

专项审计调查侧重于对某个方面宏观管理、某项经济活动运行结果情况，指出
存在的问题，重点加强对经济活动情况及存在问题的分析研判，提出加强和改进管理的意见和
建议。

第二，在审计方式方法上。

审计主要是以检查财政财务资料为基础，以检查相关业务资
料为辅助，采取详查、抽查、函证等审计方法，来发现被审计对象存在的违法违规问题。

专项
审计调查往往是以了解掌握某个方面政策规定执行结果或某项资金整体使用情况为目标，审计
方式方法较为灵活，如检查财务资料、实地查看、查阅文件资料、调查问卷、召开座谈会等，
从中发现问题。

第三，在发挥服务作用上。

审计的对象多是一个单位、一项资金、一个项目，
范围较小、目标较为单一，在及时查处、解决一些重大问题上能发挥较好作用。

特别是在推进
审计监督全覆盖工作中，专项审计调查对于覆盖监督对象、覆盖监督内容上，将会发挥重要作用。

二、专项审计调查在实现审计工作转型中的位置
首先，从法律地位来看，依照审计法和国家审计准则的规定，专项审计调查可以对政策法
规执行、资产资源资金管理以及与财政收支有关的特定事项，向一个地方或一些部门单位开展
审计调查，明确了专项审计调查是法定的监督方式，是与审计、经济责任审计并列的一项主要
的审计业务。

专项审计调查作为审计的补充和辅助手段，有其自身较为规范的工作模式。

一直
以来，审计机关运用的大都是审计，近年来，审计机关越来越注重专项审计调查工作。

其次，从推进全覆盖审计的目标来说，不仅要使审计工作适应经济社会发展形势，更好地
发挥审计监督保障经济健康发展的作用，而且要使审计监督在加强宏观管理、服务宏观决策上
更加具有建设性。

专项审计调查具有宏观性、时效性和全面性的特点，在反映政策、体制、制
度及其执行中存在的问题等方面有着明显优势，贴近审计转型的目标。

由此可见，无论从适应发展环境来看，还是从审计产品需求来看，开展专项审计调查是审
计转型的重要推动力，是审计工作转型的主要内容。

必须要坚持以科学发展观统领审计工作，
加快审计工作方式转变，加速审计工作模式转型，促使审计工作科学发展。

三、大力开展专项审计调查工作
在当前审计工作面临实现全覆盖的转型关键阶段，深化审计调查，扩大审计调查，放手开
展审计调查，应当成为审计机关在工作方式创新的重要方面。

在开展专项审计调查实践中，应
着重把握以下方面：一是抓好调研选题。

审计调查的目标是为党委、政府决策服务。

审计调查
工作要取得实效，必须围绕经济建设这个中心，选取领导关心和社会关注的问题作为审计调查
内容。

如各方面关注的重大政策措施落实情况、政府性债务情况、“三公”经费支出情况等，
均可通过专项审计调查摸清基础数据，提出有针对性的审计建议，为领导决策提供重要参考。

二是制订方案力求细。

审计方案是对审计实施的全面规划，是引领整个审计实施工作的指南。

在专项审计调查中，成立的审计组必须要围绕审计工作方案和审计实施方案，按照统一目
标开展工作。

审计方案在控制审计项目过程、保障审计工作质量、达到预期审计目标上起到
“龙头”的作用。

三是组织实施务必严。

审计调查工作范围广、层次多，必须要组织严密、实施严格。

专项
审计调查工作领导小组要定目标、定项目，抓部署、抓进度；综合部门要制订工作方案、制订
项目计划，搞好复核；牵头业务部门要制订实施方案、搞好汇总；各审计组要按审计实施方案
的要求严格实施，层层负责，保障审计调查工作顺利开展。

四是汇总结果数据要准。

审计调查结果都需“以数字说话”，对数据准确性的要求高。

因此，要加强复核，采取实施单位、牵头部门、综合部门、审计机关领导四级复核，发现问题及
时纠正；对一些数据，与相关部门对接，防止出现大的偏差；注意与被审计单位交换意见，切
实保证调查结果准确、可靠。

四、大力培养审计人员的宏观思维
专项审计调查是一项政策性较强的工作，既要把握政策尺度，又要吃透法规精神；既要发
现问题、分析原因背景，又要提出对策、促进解决问题，这对审计人员的政策理论水平是一个
考验。

当前，审计干部面对不断涌现的新情况、新问题、新知识，不熟悉、不了解、不懂得的
东西很多，对自身理论水平、知识水平、政策水平和工作水平提出了新的、更高的要求。

为此，审计人员应当把培养自己的宏观思维放在第一位，对科学理论，对国情、省情、市情，对市场
经济知识，对审计工作规律性的知识，要力求学得更多一些，更扎实一些，以更好地指导和驾
驭审计工作实践。

（作者单位：安徽省铜陵市审计局）
举办专题党课纪念长征胜利80周年
在红军长征胜利80 周年之际，孟州市审计局纪检组组长李玉巧给全体党员上了一堂题为《传承弘扬长征精神做忠诚干净担当审计人》的专题党课。

党课在齐诵毛主席的七律《长征》中拉开序幕，共分三部分：一是回望红军长征路，二是深刻理解长征精神，三是传承长征精神。

李玉巧同志精彩的解说，让全体审计人员再一次回顾了二万五千里长征中惊心动魄的细节，再
一次体会了伟大的“长征精神”。

作为和平时期审计战线的共产党人，要努力传承弘扬“长征
精神”，做“忠诚、干净、担当”的审计人。

（乔靖芬）。