会计账簿的设计

账簿进行经济业务的核算，而是在另外设置的会计账簿上予以反映），
藉以隐瞒真实情况。
报送虚假会计报表 ：通过上述手段造成会计资料 的内容不实（或直接篡改会计报表上的数据），使会计报表 信息失真，以误导会计信息使用者。
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本章主要讲解
➢会计账簿设计的种类、内容和要求 ➢序时账簿的设计 ➢分类账簿的设计 ➢备查账簿的设计 ➢会计账簿的处理规则的设计等
普通日记帐
序时帐
按照用途
特种日记帐
总分类帐
分类帐
明细分类帐
联合账簿
备查帐
订本帐
按照外表形式 活页帐
卡片帐
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㈠ 按会计账簿用途的分类
按会计账簿的用途，可将其分为四大类： ➢序时账簿 ➢分类账簿 ➢备查账簿 ➢联合账簿
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1．序时账簿
序时账簿是按照经济业务发生的先后顺序， 逐日逐笔登记的账簿（故序时账簿又称为日记 账簿）。
➢活页式账簿
➢卡片式账簿
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二．会计账簿设计的基本要求 (以人工记账为例)
1.按会计科目的层次和数量设计分类账簿. ➢ 应与所设置的会计科目体系保持一致，满足经济管理的需要.
2.与企业选用的记账方法、帐务处理程序、企业规模和会计分工相适应. ➢ 符合企业资金运动的特点和规模， ➢ 账簿与账簿之间的关系，应结合账务处理程序作通盘考虑。 ➢ 账页格式设计要考虑记账方便和记账时间。 ➢ 设计的账簿数量及其分割，必须充分考虑企业的生产经营业务量和管理要求。
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禁止性的规定：
➢ 《会计法》第16条：各单位发生的各项经济业 务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、 核算，不得违反本法和国家统一的会计制度的 规定私设会计账簿登记、核算。
➢ 《规范》第42条规定：“ 会计凭证、会计账 簿、会计报表和其他会计资料的内容和要求必 须符合国家统一会计制度的规定，不得伪造、 变造会计凭证和会计账簿，不得设置账外账， 不得报送虚假会计报表 ” 。
5.会计帐簿的设计
2021/8/9 1
第五章 会计帐簿的设计
账 账 簿 簿
序时账簿
日记账
分类账簿
账
明细账
备查账簿
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建账要求
《会计法》第3条：“各单位必须依法设 置会计账簿，并保证其真实、完整” 。
➢《会计基础工作规范》第36条：“各单 位应当按照《中华人民共和国会计法》和 国家统一会计制度的规定建立会计账册， 进行会计核算，及时提供合法、真实、准 确、完整的会计信息。”
会计凭证详细、具体地反映了企业的经济活动， 但毕竟是零星的、分散的、不系统的
要全面、综合、系统地反映企业经济活动，还 必须设计另一种信息载体——账簿。
➢ 账簿是以会计凭证为依据，分类而系统地积累 会计资料的重要工具；
➢ 也是编制报表的主要依据
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账薄设计的种类(以人工记账为例) ：
按照不同分类标准，账薄可以分为不同种类：
3.账薄体系组织严密，各种账薄之间既有明确分工，又有密切联系；既有统奴关系，又有制约关系： 确保其具有科学性
➢ 既满足管理需要又避免重复设账.
➢ 应该确保账簿体系完整、严密和协调。 ➢ 尽可能地精简账簿数据的处理程序和方法，提高核算工薄格式按照所记录经济业务的内容和提供核算指标的要求设置，保证经济业务登记清楚，各种经 济指标及时提供，又简明适用，便于记账、算帐、报帐、查帐：确保其具有实用性
⑵ 特种日记账簿是用来记录某一类经济业务发生 情况的日记账簿。如现金日记账簿、银行存款日记账簿、采购日 记账簿、销售日记账簿等。
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2．分类账簿
分类账簿是指对所有的经济业务，按照会 计科目开设并进行分类登记的账簿。
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分类账簿的种类
❖ 按其提供的信息详细程度不同，又可分为： ➢ 总分类账簿（简称总账）是按总账科目（即一级科目）
此外，账簿的存放地点，应便于审核、查阅和保管。
开设并进行登记的分类账簿。 ➢ 明细分类账簿（简称明细账）是按明细科目（即二级
科目、三级科目等）开设并进行登记的分类账簿。
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3．备查账簿
备查账簿是指对分类账簿和序时账簿中未 登记的或登记不详的会计事项进行补充登 记的账簿。
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4．联合账簿
联合账簿是指将序时账簿与分类账簿（或将总分类 账簿与明细分类账簿）结合在一起的账簿，即具有两 种（或两种以上）账簿功能的账簿。
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伪造会计凭证和会计账簿：以虚假的经济业务为依 据，来编制会计凭证和会计账簿，旨在以假充真。
变造会计凭证和会计账簿：用涂改、挖补等手段， 来改变会计凭证和会计账簿的内容，以歪曲事实真 相。
设置账外账：在按规定设置的会计账簿之外，另外 还设置一套（或多套）会计账簿，将一项经济业务在 不同的会计账簿上作出不同的反映（或不通过规定的会计
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§5.1 会计账簿设计的种类、内容和要求
一．会计账簿设计的种类与内容
※会计账簿是由许多具有一定格式又相互联系在 一起的账页组成的，用来序时地或分类地记录 和反映各项经济的簿籍。
➢ 一方面，它是以会计凭证为依据； ➢ 另一方面，它又是编制财务会计报告的基本依
据。
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正确设置账簿可保证会计信息的真实和完整
➢ 它既具有序时账簿的功能，同时又具有分类账 簿的功能，如日记总账；
➢ 或既具有总分类账簿的功能，同时又具有明细 分类账簿的功能，如单方细数多栏式管理费用 （财务费用、营业费用、制造费用）账簿等。
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㈡ 按会计账簿外表形式的分类
按会计账簿的外表形式，可将其分为三 大类(以人工记账为例) ：
➢订本式账簿
➢ 账簿设计与账务处理程序、会计报表指标相衔接. ➢ 账簿设计的种类与数量，要与企业的经济业务数量和管理要求相适应。 ➢ 账簿设计应考虑到简化核算问题。 ➢ 账页格式设计要根据信息的多少来决定。 ➢ 账页格式设计要考虑到信息的时限。
➢ 账页格式设计要考虑操作的手段。 ➢ 尽最大可能为对账、查账、期末结账和编制会计报表等提供方便。
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序时账簿的种类
按其记录的内容不同，又可将序时账簿分为2类： ⑴ 普通日记账簿是用来登记企业全部经济业务发
生情况的日记账簿。如： ➢ 通用日记账是将所有的经济业务，按经济业务发生
的先后顺序，直接根据原始凭证以会计分录的形式 逐日逐笔进行登记的序时账簿（故又称为“分录簿”）。 ➢ 日记总账是将序时账簿和总分类账簿结合在一起的 一种联合账簿。