2023初级经济法基础习题强化企业所得税考点的综合运用：不定项选择题(一)

考点：企业所得税不定项选择题（一）
【典型例题·不定项选择题】甲公司为居民企业，主要从事办公设备的生产和销售业务，甲公司2021年度有关经营情况如下：
（1）办公设备销售收入2000万元，办公设备租赁收入300万元，银行存款利息收入17.5万元，从被投资的未上市居民企业W公司取得股息200万元。

（2）与生产经营活动有关的业务招待费支出50万元。

（3）符合条件的广告费和业务宣传费支出390万元。

（4）2月进口一台生产设备并投入使用，向海关缴纳关税及增值税，取得海关开具的海关进口增值税专用缴款书。

10月因经营业务调整，该设备处于闲置状态，甲公司于12月将该设备转让。

已知：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除；取得的增值税扣税凭证符合规定，并于取得当月抵扣。

要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

（1）甲公司2021年度取得的下列收入中，属于企业所得税免税收入的是（）。

A.办公设备销售收入2000万元
B.银行存款利息收入17.5万元
C.从被投资的未上市居民企业W公司取得股息200万元
D.办公设备租赁收入300万元
『正确答案』C
『答案解析』选项ABD，需要缴纳企业所得税。

（2）在计算甲公司2021年度企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的业务招待费支出是（）。

A.11.5万元
B.17.5万元
C.50万元
D.30万元
『正确答案』A
『答案解析』企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

限额1：发生额的60％＝50×60％＝30（万元），限额2：销售（营业）收入的5‰＝（2000＋300）×5‰＝
11.5（万元），30万元>11.5万元，因此准予扣除的业务招待费为11.5万元。

（3）在计算甲公司2021年度企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的广告费和业务宣传费支出是（）。

A.345万元
B.375万元
C.390万元
D.377.625万元
『正确答案』A
『答案解析』企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

限额：（2000＋300）×15％＝345（万元），390万元>345万元，因此准予扣除的广告费和业务宣传费支出为345万元。

（4）甲公司2021年进口及转让生产设备的下列税务处理中，正确的是（）。

A.进口生产设备按组成计税价格和规定的税率计算向海关缴纳增值税
B.转让生产设备按增值税简易计税方法计算应缴纳的增值税
C.进口生产设备缴纳的关税计入该设备的计税基础
D.进口生产设备由海关代征的增值税计入该设备的计税基础
『正确答案』AC
『答案解析』选项B，转让生产设备按增值税一般计税方法计算应缴纳的增值税；选项D，进口生产设备由海关代征的增值税不得计入该设备的计税基础。

【典型例题·不定项选择题】甲公司为居民企业（注册地不在中关村国家自主创新示范区特定区域内），主要从事小汽车的生产和销售业务，甲公司2021年度有关经营情况如下：
（1）销售小汽车取得含增值税销售额67800万元。

（2）当年向税务机关缴纳增值税3120万元、消费税3000万元、城市维护建设税306万元、教育费附加183.6万元。

（3）取得符合条件的生产技术转让所得1200万元。

（4）发生未形成无形资产计入当期损益的新技术研究开发费用300万元。

（5）通过市政府向目标脱贫地区的扶贫捐赠支出100万元，直接向某大学捐款20万元。

（6）发生合理的工资、薪金支出2500万元，职工福利费支出330万元。

已知：研发费用在按照规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100％在税前加计扣除；职工福利费支出不超过工资薪金总额14％部分，准予扣除。

要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

（1）在计算甲公司2021年度企业所得税应纳税所得额时，向税务机关缴纳的下列税费中，允许扣除的是（）。

A.教育费附加183.6万元
B.增值税3120万元
C.城市维护建设税306万元
D.消费税3000万元
『正确答案』ACD
『答案解析』企业所得税和允许抵扣的增值税不得在税前扣除。

（2）在计算甲公司2021年度企业所得税应纳税所得额时，符合条件的生产技术转让所得应当纳税调减的金额是（）。

A.850万元
B.1200万元
C.600万元
D.500万元
『正确答案』A
『答案解析』居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

本题中，技术转让所得为1200万元，计入应纳税所得额的金额为（1200－500）×50％＝350（万元）。

应纳税调减的金额为1 200－350＝850（万元）。

（3）在计算甲公司2021年度企业所得税应纳税所得额时，允许加计扣除的新技术研究开发费用是（）。

A.300万元
B.225万元
C.330万元
D.150万元
『正确答案』A
『答案解析』研发费用在按照规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100％在税前加计扣除，因此300万元可以全部加计扣除。

（4）下列各项中，在计算甲公司2021年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（）。

A.合理的工资、薪金支出2500万元
B.直接向某大学捐款20万元
C.职工福利费支出330万元
D.通过市政府向目标脱贫地区的扶贫捐赠支出100万元
『正确答案』ACD
『答案解析』选项B，直接捐赠不得扣除，福利费没超过限额可以全部扣除。

【典型例题·不定项选择题】居民企业甲公司为增值税小规模纳税人，主要从事塑料制品生产和销售。

2019年有关经营情况如下：
（1）取得塑料制品销售收入420万元，持有2017年发行地方政府债券取得利息收入2万元，取得国债利息收入1万元，接受捐赠收入10万元。

（2）因生产经营需要，4月向乙银行借款60万元，年利率为5.4％，5月向非金融企业丙公司借款120万元，利率为10％，两笔借款期限为6个月，利息均已按约定时间支付并计入财务费用。

（3）从丁公司购入一台生产用机器设备，取得增值税普通发票注明金额30万元，税额3.9万元，向丁公司支付该设备安装费，取得增值税普通发票注明金额2万元，税额0.26万元。

（4）支付财产保险费4万元，合同违约金5万元，缴纳诉讼费用3万元，税收滞纳金1万元。

已知金融企业同期同类贷款年利率为5.4％。

要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。

（1）甲公司2019年度取得下列收入中，免征企业所得税的是（）。

A.塑料制品销售收入420万元
B.
地方政府债券利息收入2万元C.
接受捐赠收入10万元
D.国债利息收入1万元
『正确答案』BD
『答案解析』选项B，对企业取得的2012年及以后年度发行的地方政府债券利息收入，免征企业所得税；选项D，国债利息免税。

（2）在计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的借款利息支出，下列算式中正确的是（）。

A.（60＋120）×5.4％÷12×6＝4.86万元
B.60×5.4％÷12×6＝1.62万元
C.60×5.4％÷12×6
＋120×10％÷12×6＝7.62万元
D.（60＋120）×10％÷12×6＝9万元
『正确答案』A
『答案解析』非金融企业向金融企业借款的利息支出可据实扣除；非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不允许扣除。

准予扣除的借款利息支出＝（60＋120）×5.4％÷12×6＝4.86（万元）。

（3）计算甲公司2019年购入生产机器设备企业所得税计税基础，下列算式中正确的是（）。

A.30＋3.9＋2＝35.9万元
B.30＋2＝32万元
C.30＋3.9＝
33.9万元D.30＋3.9＋2＋0.26＝
36.16万元
『正确答案』D
『答案解析』本题甲公司为小规模纳税人（普通发票），其进项税额不得抵扣需要计入成本。

因此，购入生产机器设备企业所得税计税基础＝30＋3.9＋2＋0.26＝36.16（万元）。

（4）在计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，下列各项中准予扣除的是（）。

A.税收滞纳金1万元
B.合同违约金5万元
C.诉讼费用3万元
D.
财产保险费4万元
『正确答案』BCD
『答案解析』在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；（5）超过规定标准的捐赠支出；（6）赞助支出；（7）未经核定的准备金支出；（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息；（9）与取得收入无关的其他支出。

【典型例题·不定项选择题】甲公司为居民企业，主要从事服饰生产和销售业务。

2019年度有关经营情况如下：
（1）取得销售收入5000万元。

（2）发生与生产经营活动有关的业务招待费支出100万元；非广告性赞助支出40万元。

（3）通过市体育局向体育事业捐款50万元，通过市民政局向目标脱贫地区捐款30万元用于扶贫，通过公益性社会组织向卫生事业捐款8万元。

（4）缴纳增值税195万元，缴纳城市维护建设税、教育费附加合计19.5万元。

（5）按规定缴纳财产保险费90万元。

（6）利润总额560万元。

已知：业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；公益性捐赠支出不超过年度利润总额12％的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。

要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

（1）在计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出是（）。

A.0万元
B.5万元
C.60万元
D.25万元
『正确答案』D
『答案解析』企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

限额1:100×60％＝60（万元），限额2:5000×5‰＝25（万元），60万元>25万元，因此准予扣除的业务招待费支出为25万元。

（2）在计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出是（）。

A.80万元
B.88万元
C.58万元
D.67.2万元
『正确答案』B
『答案解析』用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出30万元，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。

企业当年发生以及以前年度结转的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12％的部分，准予扣除。

限额：560×12％＝67.2（万元），其他公益性捐赠支出发生额为58万元，58万元<67.2万元，因此可以税前扣除。

因此甲公司准予扣除的公益性捐赠支出是30＋58＝88（万元）。

（3）在计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，不得扣除的是（）。

A.非广告性赞助支出40万元
B.按规定缴纳的财产保险费90万元
C.缴纳的城市维护建设税、教育费附加合计19.5万元
D.缴纳的增值税195万元
『正确答案』AD
『答案解析』选项A，非广告性质的赞助支出不得税前扣除；选项D，缴纳的增值税不得税前扣除。

（4）计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额的下列算式中，正确的是（）。

A.560＋（100×60％－5000×5‰）＋19.5＝614.5万元
B.560＋（100－5000×5‰）＋40＋（50＋30＋8－560×12％）＋195＝890.8万元
C.560＋（100－100×60％）＋30－90＝540万元
D.560＋（100－5000×5‰）＋40＝675万元
『正确答案』D
『答案解析』应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额＝560[会计利润]＋（100－5000×5‰）[业务招待费]＋40[非广告性赞助支出]＝675（万元）。

【典型例题·不定项选择题】甲公司为居民企业，主要从事电子产品生产和销售业务。

2019年度有关经营情况如下：（1）全年销售收入6000万元，利润总额850万元。

（2）转让所持有的居民企业乙公司公开发行并上市流通的股票，取得收入70万元；甲公司持有该股票共9个月，当年取得该股票股息、红利6万元。

（3）从直接投资的非上市居民企业丙公司取得股票、红利50万元。

（4）银行存款利息收入13.5万元。

（5）发生与生产经营活动有关的业务招待费支出200万元。

（6）发生符合条件的广告费和业务宣传费支出800万元。

已知：业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除；符合条件的广告费和业务宣传费支出以前年度累计结转扣除额150万元。

要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

（1）在计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，下列收入中，应计入收入总额的是（）。

A.转让居民企业乙公司股票取得的收入70万元
B.银行存款利息收入13.5万元
C.从居民企业丙公司取得的股息红利50万元
D.从居民企业乙公司取得的股息、红利6万元
『正确答案』ABCD
（2）在计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出是（）。

A.90万元
B.200万元
C.30万元
D.120万元
『正确答案』C
『答案解析』限额1＝当年销售（营业）收入的5‰＝6000×5‰＝30（万元），限额2＝实际发生额的60％＝200×60％＝
120（万元），即准予扣除的业务招待费支出是30万元。

（3）在计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费和业务宣传费支出是（）。

A.950万元
B.800万元
C.900万元
D.750万元
『正确答案』C
『答案解析』扣除限额＝6000×15％＝900（万元），待扣除的广告费和业务宣传费支出＝本年度实际发生额800万元＋以前年度结转150万元＝950万元，因此准予扣除的广告费和业务宣传费支出为900万元。

（4）计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额的下列算式中，正确的是（）。

A.850－50＋（200－6000×5‰）－（6000×15％－800）＝870万元
B.850－70－6＋
（200－6000×5‰）＝944万元
C.850－50－（6000×15％－800）＝700万元
D.850－70－6－50－13.5＋（200－200×60％）＝790.5万元
『正确答案』A
『答案解析』居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益，免征企业所得税；不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益，业务（2）的转让股票收入与股息红利所得需要计征企业所得税，业务（3）需要纳税调减；业务（5）实际发生的业务招待费超过扣除限额部分需要纳税调增；业务（6）当年扣除的广告费和业务宣传费支出为800万元，实际允许扣除的广告费和业务宣传费支出为900万元，需要纳税调减。

【典型例题·不定项选择题】甲鞋业公司为居民企业，主要从事运动鞋的生产和销售业务，2019年度有关经营情况如下：（1）取得运动鞋销售收入8000元。

（2）转让一项制鞋技术的所有权，取得符合税收优惠条件的技术所有权转让收入700万元，发生与之相关的转让成本及税费100万元。

（3）取得国债利息收入135万元、W石化公司债券利息收入180万元。

（4）直接向Y小学捐赠10万元；支付Q公司违约金3万元。

（5）发生符合条件的广告费和业务宣传费支出1500万元。

已知：广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除。

要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

（1）在计算甲鞋业公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，下列收入中，应计入收入总额的是（）。

A.W石化公司债券利息收入180万元
B.国债利息收入135万元
C.制鞋技术所有权转让收入700万元
D.运动鞋销售收入8000万元
『正确答案』ABCD
（2）在计算甲鞋业公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，制鞋技术所有权转让所得应纳税调减的金额是（）。

A.700万元
B.550万元
C.100万元
D.500万元
『正确答案』B
『答案解析』在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税，超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

技术转让所得＝700－100＝600（万元），应调减应纳税所得额＝500＋（600－500）×50％＝550（万元）。

（3）在计算甲鞋业公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，下列收支中，应纳税调减的是（）。

A.支付Q公司违约金3万元
B.直接向Y小学捐赠10万元
C.W石化公司债券利息收入180万元
D.国债利息收入135万元
『正确答案』D
『答案解析』选项A，税前可据实扣除，不需纳税调整；选项B，税前不得扣除，全额纳税调增；选项C，应税收入不需纳税调整；选项D，免税收入，应全额纳税调减。

（4）在计算甲鞋业公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费和业务宣传费支出金额是（）。

A.1247.25万元
B.1332万元
C.1352.25万元
D.1200万元
『正确答案』D
『答案解析』广告费和业务宣传费扣除限额＝销售（营业）收入×15％＝8000×15％＝1200（万元）；实际发生额1500万元大于扣除限额1200万元，故准予扣除的广告费和业务宣传费支出为1200万元。