安达信信用管理咨询案
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建立规范化、便于管理的经营费用的划分体系，将零散的费用 支出按性质归类
定期编制经营费用预算
? 经公司领导批准的前提下，由公司财务部制定 <经 营费用预算编制指引 >，确定各项费用的标准。
******
19
? 2001安达信公司版权所有
规范费用的划分 （续）
? 财务部将 <编制指引 >和各类费用标准下发给 各处及办公室，由其编制 <经营费用预算编 制表 >。
******
24
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主动：
要针对问题及相应分析内容：
问题
成本能降低吗？ 哪几项能降低？
适时
Timeliness
******
7
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二. 内部控制的主要内容
******
8
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内部控制的主要内容
交易循环
? 销货及收款作业 ? 采购及付款作业 ? 生产作业 ? 薪工作业 ? 固定资产作业 ? 投资作业 ? 筹资作业 ? 一般会计作业循环
******
16
? 2001安达信公司版权所有
资金营运分析报告表
由于对资金运营的信息掌握有限，管理层通常在审批 资金使用的时候，往往只从项目或合同本身可能带来 的经济利益方面出发考虑支出的合理性，而忽略了该 项目对公司目前资金整体运营的影响。为此，财务部 门应加强对资金营运方面的报告，使管理层对公司现 有资金情况有全面、及时的了解，从而为有效的经济 决策提供支持。
5
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内部控制的概念：
组织
方法
措施
管 理 过 程
******
营 运 流 程
1 了解市场和
客户
2. 制定企业 目标和
策略
3 设计产品和
服务
4 市场营销
5 生产和配送 产品及提供
服务
6 服务性机 构提供服务
7 向客户 开票收款 及提供服务
管
8.人力资源开发和管理
Байду номын сангаас
理
及
9.信息管理
系
统
10. 财务资源和生产资料资源管理
支
持
11. 环境保护方案管理和实施
流
程
12. 公共关系管理
13. 改善和改变过程的管理
6
? 2001安达信公司版权所有
内部控制的目的：
效率
Efficiency
正确
完整
Correctness
Completeness
公司管理流程
安全
Security
授权
Authorization
三. 针对财务内控的手段
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13
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财务内控的主要元素：
? 条例和程序 ? 电脑系统 ? 双重监控 ? 危机处理
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落实各项分析：
损益表
损益表提供趋势信息以及计划和实际执行对比情况，并指出是有利 还是不利。在报告趋势信息时，比较本月和上月实际情况的好处是 能够确认两者明显的差异。
应收帐款风险分类表
由于信贷风险至关重要，须及时上报根据不同风险水平划分的应收 帐款质量分布情况表。
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存货帐龄分析表
需掌握有关存货帐龄的信息。具体格式类似应收帐款的帐龄 分析表。
分部门利润完成情况表
需掌握各业务部门经营业绩及与预算目标对比完成情况的分 析。
******
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固定费用与变动费用分开管控
固定费用
能够合理预计并不随业务量变动而变动
? 工资及福利费，车辆油料费等
变动费用
无法合理预计并随业务量变动而变动
? 运杂费，展宣费，佣金，业务招待费，涉外 费，差旅费，邮电费等
******
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规范费用的划分
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授权：
? 明确每次入帐审批过
? 开列条文，确彻说明入帐程序、用 码、签处人职位等
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清晰：
? 任何帐项记录都有文件支持
? 对特别或非经常性的入帐记录，由一制 定较高职位的人核签
? 统一所有分公司或附属机构的入帐表格
管理咨询
培训课程
******公司
2001年8月17日
此演示资料仅供 **** 内部使用。未经安达信公司的书面同意，其他任何机构不得擅自传阅、引 用或复制。
讨论主题：
1、 从风险管理角度看 财务内控
2、 信贷风险管理
******
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讨论主题：
1、 从风险管理角度看 财务内控
? 各部门<经营费用预算编制表 >编制完成后， 录入电脑形成 <经营费用预算月份明细表 >， 各部门报送财务部审核后在电脑中汇总形成 <经营费用预算汇总表 >。
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审核经营费用预算的编制
经营费用预算的审核实行财务部初审，公司领导审批的两级 审核制度。
? 初审主要审核费用预算是否符合标准，是否与工 作目标相匹配，审核预算金额与历史数据比较是否异 常等内容。费用预算总和是否在总公司给定额度内等 内容。
? 银行存款核算 ? 资金预算体系 ? 应收帐款 ? 信贷风险体系 ? 存货管理
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11
? 2001安达信公司版权所有
有效的财务内控，可带来： ? 财务数字的准确性 ? 管理层能掌握真实数据，作出适时反应 ? 监督公司财务是否通过合理管理和利用
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2、 信贷风险管理
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3
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1、 从风险管理角度看财务内控
一. 何谓内部控制 二. 内部控制的主要内容 三. 针对财务内控的手段 四. 常见的内控弱点 五. 对欺骗行为的反应
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4
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一 . 何谓内部控制
? 概念 ? 目的
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21
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审核经营费用预算的编制 （续）
? 公司领导对汇总预算的审核方法主要有：费用增 长的幅度是否在收入增长幅度的 20%之内；与上年 实际，本年预计实际，下年预算纵向比较，审核各 科目预算增长合理性；与同类企业横向比较，审核 预算金额合理性；最后根据审核结果调配各部门的 预算额度。
非交易循环（例）
? 印鉴管理 ? 背书保证作业 ? 门禁管理 ? 规章管理 ? 其他
******
9
? 2001安达信公司版权所有
良好的内部控制制度可获致：
保护资产 增进经营绩效 确保政策、计划、法令得到遵行 确保资讯之可靠、完整、适时
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财务内控，可包括：
定期编制经营费用预算
? 经公司领导批准的前提下，由公司财务部制定 <经 营费用预算编制指引 >，确定各项费用的标准。
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规范费用的划分 （续）
? 财务部将 <编制指引 >和各类费用标准下发给 各处及办公室，由其编制 <经营费用预算编 制表 >。
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? 2001安达信公司版权所有
主动：
要针对问题及相应分析内容：
问题
成本能降低吗？ 哪几项能降低？
适时
Timeliness
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? 2001安达信公司版权所有
二. 内部控制的主要内容
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? 2001安达信公司版权所有
内部控制的主要内容
交易循环
? 销货及收款作业 ? 采购及付款作业 ? 生产作业 ? 薪工作业 ? 固定资产作业 ? 投资作业 ? 筹资作业 ? 一般会计作业循环
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? 2001安达信公司版权所有
资金营运分析报告表
由于对资金运营的信息掌握有限，管理层通常在审批 资金使用的时候，往往只从项目或合同本身可能带来 的经济利益方面出发考虑支出的合理性，而忽略了该 项目对公司目前资金整体运营的影响。为此，财务部 门应加强对资金营运方面的报告，使管理层对公司现 有资金情况有全面、及时的了解，从而为有效的经济 决策提供支持。
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内部控制的概念：
组织
方法
措施
管 理 过 程
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营 运 流 程
1 了解市场和
客户
2. 制定企业 目标和
策略
3 设计产品和
服务
4 市场营销
5 生产和配送 产品及提供
服务
6 服务性机 构提供服务
7 向客户 开票收款 及提供服务
管
8.人力资源开发和管理
Байду номын сангаас
理
及
9.信息管理
系
统
10. 财务资源和生产资料资源管理
支
持
11. 环境保护方案管理和实施
流
程
12. 公共关系管理
13. 改善和改变过程的管理
6
? 2001安达信公司版权所有
内部控制的目的：
效率
Efficiency
正确
完整
Correctness
Completeness
公司管理流程
安全
Security
授权
Authorization
三. 针对财务内控的手段
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13
? 2001安达信公司版权所有
财务内控的主要元素：
? 条例和程序 ? 电脑系统 ? 双重监控 ? 危机处理
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? 2001安达信公司版权所有
落实各项分析：
损益表
损益表提供趋势信息以及计划和实际执行对比情况，并指出是有利 还是不利。在报告趋势信息时，比较本月和上月实际情况的好处是 能够确认两者明显的差异。
应收帐款风险分类表
由于信贷风险至关重要，须及时上报根据不同风险水平划分的应收 帐款质量分布情况表。
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? 2001安达信公司版权所有
存货帐龄分析表
需掌握有关存货帐龄的信息。具体格式类似应收帐款的帐龄 分析表。
分部门利润完成情况表
需掌握各业务部门经营业绩及与预算目标对比完成情况的分 析。
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? 2001安达信公司版权所有
固定费用与变动费用分开管控
固定费用
能够合理预计并不随业务量变动而变动
? 工资及福利费，车辆油料费等
变动费用
无法合理预计并随业务量变动而变动
? 运杂费，展宣费，佣金，业务招待费，涉外 费，差旅费，邮电费等
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? 2001安达信公司版权所有
规范费用的划分
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22
? 2001安达信公司版权所有
授权：
? 明确每次入帐审批过
? 开列条文，确彻说明入帐程序、用 码、签处人职位等
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23
? 2001安达信公司版权所有
清晰：
? 任何帐项记录都有文件支持
? 对特别或非经常性的入帐记录，由一制 定较高职位的人核签
? 统一所有分公司或附属机构的入帐表格
管理咨询
培训课程
******公司
2001年8月17日
此演示资料仅供 **** 内部使用。未经安达信公司的书面同意，其他任何机构不得擅自传阅、引 用或复制。
讨论主题：
1、 从风险管理角度看 财务内控
2、 信贷风险管理
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讨论主题：
1、 从风险管理角度看 财务内控
? 各部门<经营费用预算编制表 >编制完成后， 录入电脑形成 <经营费用预算月份明细表 >， 各部门报送财务部审核后在电脑中汇总形成 <经营费用预算汇总表 >。
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审核经营费用预算的编制
经营费用预算的审核实行财务部初审，公司领导审批的两级 审核制度。
? 初审主要审核费用预算是否符合标准，是否与工 作目标相匹配，审核预算金额与历史数据比较是否异 常等内容。费用预算总和是否在总公司给定额度内等 内容。
? 银行存款核算 ? 资金预算体系 ? 应收帐款 ? 信贷风险体系 ? 存货管理
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有效的财务内控，可带来： ? 财务数字的准确性 ? 管理层能掌握真实数据，作出适时反应 ? 监督公司财务是否通过合理管理和利用
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2、 信贷风险管理
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? 2001安达信公司版权所有
1、 从风险管理角度看财务内控
一. 何谓内部控制 二. 内部控制的主要内容 三. 针对财务内控的手段 四. 常见的内控弱点 五. 对欺骗行为的反应
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? 2001安达信公司版权所有
一 . 何谓内部控制
? 概念 ? 目的
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审核经营费用预算的编制 （续）
? 公司领导对汇总预算的审核方法主要有：费用增 长的幅度是否在收入增长幅度的 20%之内；与上年 实际，本年预计实际，下年预算纵向比较，审核各 科目预算增长合理性；与同类企业横向比较，审核 预算金额合理性；最后根据审核结果调配各部门的 预算额度。
非交易循环（例）
? 印鉴管理 ? 背书保证作业 ? 门禁管理 ? 规章管理 ? 其他
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良好的内部控制制度可获致：
保护资产 增进经营绩效 确保政策、计划、法令得到遵行 确保资讯之可靠、完整、适时
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? 2001安达信公司版权所有
财务内控，可包括：